Реализация лома акб
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация лома акб (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В каком порядке в 2006 г. следует учитывать "входной" НДС при приобретении бывших в употреблении аккумуляторных батарей, если после их переработки образуется лом цветных металлов, реализация которого облагается по ставке 0%?
(Консультация эксперта, 2006)Вопрос: В каком порядке в 2006 г. следует учитывать "входной" НДС при приобретении бывших в употреблении аккумуляторных батарей, если после их переработки образуется лом цветных металлов, реализация которого облагается по ставке 0%?
(Консультация эксперта, 2006)Вопрос: В каком порядке в 2006 г. следует учитывать "входной" НДС при приобретении бывших в употреблении аккумуляторных батарей, если после их переработки образуется лом цветных металлов, реализация которого облагается по ставке 0%?
Вопрос: Облагается ли НДС реализация отработанных свинцовых аккумуляторов (неповрежденных, с неслитым электролитом)?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2015)Деятельность по заготовке и реализации лома цветных металлов лицензируется согласно п. 34 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 04.05.2011 N 99-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности". Следовательно, в случае наличия у организации соответствующей лицензии операции по реализации бывших в употреблении свинцовых аккумуляторов, относящихся к лому и отходам цветных металлов, освобождаются от налогообложения НДС (пп. 25 п. 2, п. 6 ст. 149 НК РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2015)Деятельность по заготовке и реализации лома цветных металлов лицензируется согласно п. 34 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 04.05.2011 N 99-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности". Следовательно, в случае наличия у организации соответствующей лицензии операции по реализации бывших в употреблении свинцовых аккумуляторов, относящихся к лому и отходам цветных металлов, освобождаются от налогообложения НДС (пп. 25 п. 2, п. 6 ст. 149 НК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2009 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Признавая неправомерным применение налогоплательщиком льготы, предусмотренной подп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ, при отсутствии лицензии, предоставляющей ему право осуществлять деятельность по реализации лома цветных металлов, арбитражный суд отклонил доводы о том, что отработанные аккумуляторные батареи являются как опасными отходами, так и ломом цветных металлов, поэтому наличие у налогоплательщика лицензии на осуществление деятельности по размещению опасных отходов позволяет ему при реализации аккумуляторных батарей применять льготу. Как указал суд, деятельность по сбору, использованию, обезвреживанию, транспортированию, размещению опасных отходов, на осуществление которой налогоплательщику выдана лицензия, нельзя рассматривать как деятельность по реализации лома цветных металлов. Следовательно, наличие у налогоплательщика такой лицензии не может служить основанием для освобождения от уплаты НДС по операциям реализации лома цветных металлов.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Признавая неправомерным применение налогоплательщиком льготы, предусмотренной подп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ, при отсутствии лицензии, предоставляющей ему право осуществлять деятельность по реализации лома цветных металлов, арбитражный суд отклонил доводы о том, что отработанные аккумуляторные батареи являются как опасными отходами, так и ломом цветных металлов, поэтому наличие у налогоплательщика лицензии на осуществление деятельности по размещению опасных отходов позволяет ему при реализации аккумуляторных батарей применять льготу. Как указал суд, деятельность по сбору, использованию, обезвреживанию, транспортированию, размещению опасных отходов, на осуществление которой налогоплательщику выдана лицензия, нельзя рассматривать как деятельность по реализации лома цветных металлов. Следовательно, наличие у налогоплательщика такой лицензии не может служить основанием для освобождения от уплаты НДС по операциям реализации лома цветных металлов.
Подборка судебных решений за 2015 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, приобретенные налогоплательщиком б/у аккумуляторы реализовывались ему не как товар, а как лом, а такие операции в силу подп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ освобождаются от обложения НДС, а следовательно, налогоплательщик не имел права предъявить к вычету НДС, выделенный поставщиками в счетах-фактурах.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, приобретенные налогоплательщиком б/у аккумуляторы реализовывались ему не как товар, а как лом, а такие операции в силу подп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ освобождаются от обложения НДС, а следовательно, налогоплательщик не имел права предъявить к вычету НДС, выделенный поставщиками в счетах-фактурах.
Нормативные акты
Постановление Губернатора МО от 13.03.2001 N 73-ПГ
"О создании Московской областной системы сбора и переработки свинцово-кислотных аккумуляторов и свинецсодержащих отходов и лома"3. Принять к сведению, что финансирование разработки программы, предусмотренной пунктом 2 настоящего постановления, создание и реализацию системы сбора и переработки свинцово - кислотных аккумуляторов и свинецсодержащих отходов и лома в Московской области осуществляет ООО "Метком Ко".
"О создании Московской областной системы сбора и переработки свинцово-кислотных аккумуляторов и свинецсодержащих отходов и лома"3. Принять к сведению, что финансирование разработки программы, предусмотренной пунктом 2 настоящего постановления, создание и реализацию системы сбора и переработки свинцово - кислотных аккумуляторов и свинецсодержащих отходов и лома в Московской области осуществляет ООО "Метком Ко".
Решение Экономического совета СНГ
"Об Обзоре торговой политики Республики Молдова"
(Принято в г. Москве 03.12.2004)- сбор, хранение, переработка, а также реализация и экспорт лома и отходов черных и цветных металлов, отработанных аккумуляторных батарей, в том числе в переработанном виде;
"Об Обзоре торговой политики Республики Молдова"
(Принято в г. Москве 03.12.2004)- сбор, хранение, переработка, а также реализация и экспорт лома и отходов черных и цветных металлов, отработанных аккумуляторных батарей, в том числе в переработанном виде;
Административная практика
Постановление Курганского УФАС России от 28.12.2010 по делу N 133
Нарушение: ч. 1 ст. 14.3 КоАП РФ (нарушение законодательства о рекламе).
Решение: Назначен штраф.Указанные объявления поданы и оплачены гражданином <...> по квитанциям разовых сборов от 12.08.2010 N 08242, от 05.11.2010 N 086007. <...> осуществляет деятельность по заготовке (приему) лома цветных металлов (бывших в употреблении аккумуляторов) в помещении гаража по ул. Строителей, д. 1 в г. Куртамыше, при отсутствии у него лицензии на заготовку, переработку и реализацию лома цветных металлов.
Нарушение: ч. 1 ст. 14.3 КоАП РФ (нарушение законодательства о рекламе).
Решение: Назначен штраф.Указанные объявления поданы и оплачены гражданином <...> по квитанциям разовых сборов от 12.08.2010 N 08242, от 05.11.2010 N 086007. <...> осуществляет деятельность по заготовке (приему) лома цветных металлов (бывших в употреблении аккумуляторов) в помещении гаража по ул. Строителей, д. 1 в г. Куртамыше, при отсутствии у него лицензии на заготовку, переработку и реализацию лома цветных металлов.
Постановление Курганского УФАС России от 28.12.2010 N 7319 по делу N 133
Нарушение: ч. 1 ст. 14.3 КоАП РФ (нарушение законодательства о рекламе).
Решение: Назначен штраф.Указанные объявления поданы и оплачены гражданином <...> по квитанциям разовых сборов от 12.08.2010 N 08242, от 05.11.2010 N 086007. <...> осуществляет деятельность по заготовке (приему) лома цветных металлов (бывших в употреблении аккумуляторов) в помещении гаража по ул. Строителей, д. 1 в г. Куртамыше, при отсутствии у него лицензии на заготовку, переработку и реализацию лома цветных металлов.
Нарушение: ч. 1 ст. 14.3 КоАП РФ (нарушение законодательства о рекламе).
Решение: Назначен штраф.Указанные объявления поданы и оплачены гражданином <...> по квитанциям разовых сборов от 12.08.2010 N 08242, от 05.11.2010 N 086007. <...> осуществляет деятельность по заготовке (приему) лома цветных металлов (бывших в употреблении аккумуляторов) в помещении гаража по ул. Строителей, д. 1 в г. Куртамыше, при отсутствии у него лицензии на заготовку, переработку и реализацию лома цветных металлов.
Статья: Некоторые основания отнесения информации к нерекламной
(Косырев Е.В.)
("Российское конкурентное право и экономика", 2019, N 4)Следуя данному предположению, для иллюстрации проблем, вызванных несоответствием приведенных положений судебных разъяснений и Закона о рекламе, приведем в пример следующее судебное решение. Арбитражный суд Санкт-Петербурга и Ленинградской области признал нерекламной содержащуюся на щите следующую информацию: "UNI-BLOK, черный лом, ЗА габарит - 15 000, 5А негабарит/12А жесть - 15 000, 17А/20А лом чугуна - 15 000, медь (микс) - 310, Алюм. (микс) - 55, свинец (АКБ) - 45, www.uniblok.ru, +7(812) 680-19-99". То есть юридическим лицом были представлены сведения о наименовании организации, виде реализуемого товара (лома), его стоимости, телефоне и адресе интернет-сайта юридического лица <7>. Данный щит был размещен в месте осуществления деятельности юридического лица и содержал информацию об оказываемых им услугах.
(Косырев Е.В.)
("Российское конкурентное право и экономика", 2019, N 4)Следуя данному предположению, для иллюстрации проблем, вызванных несоответствием приведенных положений судебных разъяснений и Закона о рекламе, приведем в пример следующее судебное решение. Арбитражный суд Санкт-Петербурга и Ленинградской области признал нерекламной содержащуюся на щите следующую информацию: "UNI-BLOK, черный лом, ЗА габарит - 15 000, 5А негабарит/12А жесть - 15 000, 17А/20А лом чугуна - 15 000, медь (микс) - 310, Алюм. (микс) - 55, свинец (АКБ) - 45, www.uniblok.ru, +7(812) 680-19-99". То есть юридическим лицом были представлены сведения о наименовании организации, виде реализуемого товара (лома), его стоимости, телефоне и адресе интернет-сайта юридического лица <7>. Данный щит был размещен в месте осуществления деятельности юридического лица и содержал информацию об оказываемых им услугах.
Статья: Когда НДС в "лом"?
(Кудряшов С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2010, N 3)Из данного документа следует, что инспекция провела камеральную налоговую проверку представленной организацией декларации по НДС и установила, что в проверяемый период налогоплательщик осуществлял операции по реализации лома и отходов цветных металлов (аккумуляторных батарей). В нарушение пп. 25 п. 2, п. 6 ст. 149 НК РФ общество применило льготу по НДС при отсутствии лицензии на осуществление данного вида деятельности. В результате компании был доначислен налог со всеми вытекающими последствиями: соответствующие пени, штрафные санкции по п. 1 ст. 122 НК РФ.
(Кудряшов С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2010, N 3)Из данного документа следует, что инспекция провела камеральную налоговую проверку представленной организацией декларации по НДС и установила, что в проверяемый период налогоплательщик осуществлял операции по реализации лома и отходов цветных металлов (аккумуляторных батарей). В нарушение пп. 25 п. 2, п. 6 ст. 149 НК РФ общество применило льготу по НДС при отсутствии лицензии на осуществление данного вида деятельности. В результате компании был доначислен налог со всеми вытекающими последствиями: соответствующие пени, штрафные санкции по п. 1 ст. 122 НК РФ.
Статья: Реализация лома
(Кудряшов С.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2010, N 6)По результатам камеральной налоговой проверки представленной организацией декларации по НДС инспекция установила, что в проверяемый период налогоплательщик осуществлял операции по реализации лома и отходов цветных металлов (аккумуляторных батарей). В нарушение пп. 25 п. 2, п. 6 ст. 149 НК РФ общество применило льготу по НДС при отсутствии лицензии на осуществление данного вида деятельности. В результате компании был доначислен налог со всеми вытекающими последствиями: соответствующие пени, штрафные санкции по п. 1 ст. 122 НК РФ.
(Кудряшов С.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2010, N 6)По результатам камеральной налоговой проверки представленной организацией декларации по НДС инспекция установила, что в проверяемый период налогоплательщик осуществлял операции по реализации лома и отходов цветных металлов (аккумуляторных батарей). В нарушение пп. 25 п. 2, п. 6 ст. 149 НК РФ общество применило льготу по НДС при отсутствии лицензии на осуществление данного вида деятельности. В результате компании был доначислен налог со всеми вытекающими последствиями: соответствующие пени, штрафные санкции по п. 1 ст. 122 НК РФ.
Вопрос: ...О вычете НДС при приобретении бывших в употреблении аккумуляторных батарей для получения лома свинца, используемого для производства свинцовых сплавов в чушках, и их реализации на экспорт.
(Письмо Минфина России от 26.03.2018 N 03-07-08/18801)Вопрос: ООО - производственная организация по переработке аккумуляторных батарей, бывших в употреблении. Бывшие в употреблении аккумуляторные батареи по ГОСТ Р 54564-2011 входят в группы С10, С11, С12, С13. Такие батареи ООО приобретает у юрлиц, применяющих разные системы налогообложения (ОСН, УСН).
(Письмо Минфина России от 26.03.2018 N 03-07-08/18801)Вопрос: ООО - производственная организация по переработке аккумуляторных батарей, бывших в употреблении. Бывшие в употреблении аккумуляторные батареи по ГОСТ Р 54564-2011 входят в группы С10, С11, С12, С13. Такие батареи ООО приобретает у юрлиц, применяющих разные системы налогообложения (ОСН, УСН).
Вопрос: ...Организация занимается скупкой бывших в употреблении аккумуляторов у населения и юрлиц с целью последующей реализации как аккумуляторных батарей, вышедших из строя и не пригодных для дальнейшей реализации. Правомерно ли в данной ситуации применять освобождение от налогообложения на основании пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2014)В соответствии с пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ операции по реализации лома и отходов черных и цветных металлов освобождены от налогообложения НДС. В случае если деятельность по заготовке и реализации лома цветных металлов не лицензируется согласно Федеральному закону от 04.05.2011 N 99-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности", то операции по реализации бывших в употреблении аккумуляторов, относящихся к лому и отходам цветных металлов, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2014)В соответствии с пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ операции по реализации лома и отходов черных и цветных металлов освобождены от налогообложения НДС. В случае если деятельность по заготовке и реализации лома цветных металлов не лицензируется согласно Федеральному закону от 04.05.2011 N 99-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности", то операции по реализации бывших в употреблении аккумуляторов, относящихся к лому и отходам цветных металлов, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость.
Вопрос: ...Организация имеет лицензию на сбор, использование, обезвреживание, транспортировку, размещение опасных отходов. Она работает со свинецсодержащими отходами 2 и 3 классов опасности (отработанными свинцовыми аккумуляторными батареями). Последние относятся к лому цветных металлов (ГОСТ 1639-93). Нужна ли лицензия на заготовку, переработку и реализацию лома цветных металлов? Подпадает ли деятельность организации под льготу по НДС?
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2009)Вопрос: Организация имеет лицензию на осуществление деятельности по сбору, использованию, обезвреживанию, транспортировке, размещению опасных отходов. Организация производит сбор, транспортировку, обезвреживание, временное хранение и размещение свинецсодержащих отходов 2 и 3 классов опасности (отработанных свинцовых аккумуляторных батарей). На основании Федерального квалификационного каталога отходов отработанные свинцовые аккумуляторные батареи относятся ко 2 и 3 классам опасности и, кроме лома свинца (свинцовых пластин), содержат агрессивные соли свинца (2 класс опасности), остатки раствора серной кислоты, полипропилен и прочие материалы, требующие особых условий обращения. Деятельность организации связана исключительно с обращением вышеуказанных отходов, сбором иных металлов, кроме свинецсодержащих отходов (отработанных аккумуляторов), она не занимается. В то же время отработанные аккумуляторные батареи подпадают под действие Межгосударственного стандарта "Лом и отходы цветных металлов и сплавов" ГОСТ 1639-93. В связи с вышеизложенным возникают следующие вопросы. Вправе ли налогоплательщик осуществлять деятельность по сбору, использованию, обезвреживанию, транспортировке, размещению отработанных свинцовых аккумуляторных батарей без получения лицензии на заготовку, переработку и реализацию лома цветных металлов? Подпадает ли деятельность по сбору отработанных аккумуляторов по лицензии на сбор, использование, обезвреживание, транспортировку, размещение опасных отходов под льготу по НДС?
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2009)Вопрос: Организация имеет лицензию на осуществление деятельности по сбору, использованию, обезвреживанию, транспортировке, размещению опасных отходов. Организация производит сбор, транспортировку, обезвреживание, временное хранение и размещение свинецсодержащих отходов 2 и 3 классов опасности (отработанных свинцовых аккумуляторных батарей). На основании Федерального квалификационного каталога отходов отработанные свинцовые аккумуляторные батареи относятся ко 2 и 3 классам опасности и, кроме лома свинца (свинцовых пластин), содержат агрессивные соли свинца (2 класс опасности), остатки раствора серной кислоты, полипропилен и прочие материалы, требующие особых условий обращения. Деятельность организации связана исключительно с обращением вышеуказанных отходов, сбором иных металлов, кроме свинецсодержащих отходов (отработанных аккумуляторов), она не занимается. В то же время отработанные аккумуляторные батареи подпадают под действие Межгосударственного стандарта "Лом и отходы цветных металлов и сплавов" ГОСТ 1639-93. В связи с вышеизложенным возникают следующие вопросы. Вправе ли налогоплательщик осуществлять деятельность по сбору, использованию, обезвреживанию, транспортировке, размещению отработанных свинцовых аккумуляторных батарей без получения лицензии на заготовку, переработку и реализацию лома цветных металлов? Подпадает ли деятельность по сбору отработанных аккумуляторов по лицензии на сбор, использование, обезвреживание, транспортировку, размещение опасных отходов под льготу по НДС?
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 8)Вопросы: Является ли данная деятельность операцией по реализации лома цветных металлов? Применяется ли в отношении реализации свинцовых аккумуляторов порядок исчисления НДС налоговым агентом - покупателем лома, с оформлением счета-фактуры Обществом с надписью "НДС исчисляется налоговым агентом" (п. 5 ст. 168 НК РФ)?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 8)Вопросы: Является ли данная деятельность операцией по реализации лома цветных металлов? Применяется ли в отношении реализации свинцовых аккумуляторов порядок исчисления НДС налоговым агентом - покупателем лома, с оформлением счета-фактуры Обществом с надписью "НДС исчисляется налоговым агентом" (п. 5 ст. 168 НК РФ)?
Вопрос: Об НДС при реализации лома свинцовых аккумуляторов, а также отработанных свинцовых аккумуляторов.
(Письмо ФНС России от 06.08.2018 N СД-4-3/15231@)Вопрос: Об НДС при реализации лома свинцовых аккумуляторов, а также отработанных свинцовых аккумуляторов.
(Письмо ФНС России от 06.08.2018 N СД-4-3/15231@)Вопрос: Об НДС при реализации лома свинцовых аккумуляторов, а также отработанных свинцовых аккумуляторов.
Статья: О налоге на добавленную стоимость
(Гавриленко Д.В., Лещинер П.С., Макаревич С.С.)
("Налоговый вестник", 2009, N 4)Вправе ли данный налогоплательщик осуществлять деятельность по сбору, использованию, обезвреживанию, транспортировке, размещению отработанных свинцовых аккумуляторных батарей без получения лицензии на заготовку, переработку и реализацию лома цветных металлов?
(Гавриленко Д.В., Лещинер П.С., Макаревич С.С.)
("Налоговый вестник", 2009, N 4)Вправе ли данный налогоплательщик осуществлять деятельность по сбору, использованию, обезвреживанию, транспортировке, размещению отработанных свинцовых аккумуляторных батарей без получения лицензии на заготовку, переработку и реализацию лома цветных металлов?