Отражение неустойки по договору
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение неустойки по договору (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Форма с комментариями о рисках: Проект контракта с единственным поставщиком на поставку товара по Закону N 44-ФЗ, защищающий интересы заказчика (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2026)Облагаются ли НДС суммы штрафных санкций по договору
(КонсультантПлюс, 2026)Облагаются ли НДС суммы штрафных санкций по договору
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Контрагенты могут не выполнить условия договоров, в том числе нарушить какие-либо из договорных сроков. За это фирма вправе требовать у них уплаты неустойки (ст. 330 ГК РФ). Размер неустойки или порядок ее определения надо предусмотреть в договоре. Это могут быть штраф или пени. В бухгалтерском учете сумму штрафных санкций по договорам начисляют только после того, как должник их признал или было вынесено соответствующее судебное решение. Бухгалтер должен отразить сумму неустойки проводкой:
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Контрагенты могут не выполнить условия договоров, в том числе нарушить какие-либо из договорных сроков. За это фирма вправе требовать у них уплаты неустойки (ст. 330 ГК РФ). Размер неустойки или порядок ее определения надо предусмотреть в договоре. Это могут быть штраф или пени. В бухгалтерском учете сумму штрафных санкций по договорам начисляют только после того, как должник их признал или было вынесено соответствующее судебное решение. Бухгалтер должен отразить сумму неустойки проводкой:
Готовое решение: Как составить договор о техническом обслуживании оборудования
(КонсультантПлюс, 2026)Исполнителю рекомендуем отразить в договоре:
(КонсультантПлюс, 2026)Исполнителю рекомендуем отразить в договоре:
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Замена стороны в отдельных видах договоров
(КонсультантПлюс, 2026)При замене подрядчика с полной передачей всех прав и обязанностей (передача договора) он не освобождается от неустойки за просрочку устранения недостатков, допущенных прежним подрядчиком, пусть даже требования по неустойке не отражены в соглашении о замене
(КонсультантПлюс, 2026)При замене подрядчика с полной передачей всех прав и обязанностей (передача договора) он не освобождается от неустойки за просрочку устранения недостатков, допущенных прежним подрядчиком, пусть даже требования по неустойке не отражены в соглашении о замене
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Имущественные потери
(КонсультантПлюс, 2026)Суд может квалифицировать как условие о возмещении имущественных потерь условие договора купли-продажи доли в уставном капитале общества, заключенного между физлицами, согласно которому продавец уплачивает покупателю неустойку в размере задолженности общества, которая возникла до заключения договора и не отражена в отчетности
(КонсультантПлюс, 2026)Суд может квалифицировать как условие о возмещении имущественных потерь условие договора купли-продажи доли в уставном капитале общества, заключенного между физлицами, согласно которому продавец уплачивает покупателю неустойку в размере задолженности общества, которая возникла до заключения договора и не отражена в отчетности
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"На субсчете 91-3 "Внереализационные доходы" сельскохозяйственные и другие организации АПК отражают:
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"На субсчете 91-3 "Внереализационные доходы" сельскохозяйственные и другие организации АПК отражают:
Приказ Минсельхоза РФ от 31.01.2003 N 28
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету доходов и расходов деятельности сельскохозяйственных и других организаций АПК"
(вместе с "Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету доходов, расходов и финансовых результатов сельскохозяйственных организаций")На субсчете 91-3 "Внереализационные доходы" сельскохозяйственные и другие организации АПК отражают:
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету доходов и расходов деятельности сельскохозяйственных и других организаций АПК"
(вместе с "Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету доходов, расходов и финансовых результатов сельскохозяйственных организаций")На субсчете 91-3 "Внереализационные доходы" сельскохозяйственные и другие организации АПК отражают:
Вопрос: Контрагент ООО (транспортная организация) по решению суда произвел выплату пеней и штрафов. Также контрагент добровольно выплатил компенсацию за задержку груза. Обязано ли ООО включать сумму пеней и штрафов в разд. 7 декларации по НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)В то же время следует отметить, что существуют судебные решения с позицией, сформированной применительно к ранее действующей форме декларации, согласно которой суммы неустойки (пеней, штрафа) по гражданско-правовым договорам отражаются в разд. 7 налоговой декларации по НДС с кодом 1010800 (Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 07.12.2015 по делу N А32-44613/2014).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)В то же время следует отметить, что существуют судебные решения с позицией, сформированной применительно к ранее действующей форме декларации, согласно которой суммы неустойки (пеней, штрафа) по гражданско-правовым договорам отражаются в разд. 7 налоговой декларации по НДС с кодом 1010800 (Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 07.12.2015 по делу N А32-44613/2014).
Статья: О необходимости соблюдения нормы п. 5 ст. 61 102-ФЗ
(Служба по защите прав потребителей и обеспечению доступности финансовых услуг ЦБ РФ)
("Арбитражный управляющий", 2024, N 5)С учетом этого положения нормы о прекращении обязательства (согласно статье 337 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) залог обеспечивает требование в том объеме, какой оно имеет к моменту удовлетворения, в частности проценты за неустойку, возмещение убытков, причиненных просрочкой исполнения, а также возмещение необходимых расходов залогодержателя на содержание предмета залога и связанных с обращением взыскания на предмет залога и его реализацией расходов. С учетом этого на основании нормы полностью прекращается задолженность по кредитному договору (в том числе просроченная), включая начисленные проценты, неустойки, судебные и иные расходы. Данная позиция находит отражение в судебной практике, например в постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 12.03.2024 N 09АП-6682/2024 по делу N А40-98168/2023) действуют, если обеспеченное ипотекой обязательство возникло до 25.07.2014, размер обеспеченного ипотекой обязательства меньше или равен стоимости заложенного имущества, определенной на момент возникновения ипотеки, на 25.07.2014 по обязательству не был заключен договор страхования ответственности заемщика, и предметом залога является жилое помещение, которое залогодержатель оставил за собой в установленном законом порядке. При наличии этих условий положения нормы применяются и в процедуре банкротства.
(Служба по защите прав потребителей и обеспечению доступности финансовых услуг ЦБ РФ)
("Арбитражный управляющий", 2024, N 5)С учетом этого положения нормы о прекращении обязательства (согласно статье 337 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) залог обеспечивает требование в том объеме, какой оно имеет к моменту удовлетворения, в частности проценты за неустойку, возмещение убытков, причиненных просрочкой исполнения, а также возмещение необходимых расходов залогодержателя на содержание предмета залога и связанных с обращением взыскания на предмет залога и его реализацией расходов. С учетом этого на основании нормы полностью прекращается задолженность по кредитному договору (в том числе просроченная), включая начисленные проценты, неустойки, судебные и иные расходы. Данная позиция находит отражение в судебной практике, например в постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 12.03.2024 N 09АП-6682/2024 по делу N А40-98168/2023) действуют, если обеспеченное ипотекой обязательство возникло до 25.07.2014, размер обеспеченного ипотекой обязательства меньше или равен стоимости заложенного имущества, определенной на момент возникновения ипотеки, на 25.07.2014 по обязательству не был заключен договор страхования ответственности заемщика, и предметом залога является жилое помещение, которое залогодержатель оставил за собой в установленном законом порядке. При наличии этих условий положения нормы применяются и в процедуре банкротства.
Статья: Соглашение о возмещении имущественных потерь на случай нарушения договорного обязательства
(Тимофеев И.А.)
("Хозяйство и право", 2025, N 12)Однако для того, чтобы установить, к какому подходу целесообразно прийти, необходимо в первую очередь определить, может ли институт возмещения имущественных потерь иметь какие-либо преимущества перед традиционными компенсационными механизмами в ситуации нарушения договорных обязательств нарушившей стороны (убытки и неустойка), так как если ответ на данный вопрос будет отрицательным, в отражении позиции Верховного Суда РФ на уровне закона просто не будет практической необходимости.
(Тимофеев И.А.)
("Хозяйство и право", 2025, N 12)Однако для того, чтобы установить, к какому подходу целесообразно прийти, необходимо в первую очередь определить, может ли институт возмещения имущественных потерь иметь какие-либо преимущества перед традиционными компенсационными механизмами в ситуации нарушения договорных обязательств нарушившей стороны (убытки и неустойка), так как если ответ на данный вопрос будет отрицательным, в отражении позиции Верховного Суда РФ на уровне закона просто не будет практической необходимости.
Вопрос: Каковы особенности ведения бухгалтерского учета в гостиницах?
(Консультация эксперта, 2026)Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров отражаются в бухгалтерском учете в составе прочих доходов (на счете 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91.1 "Прочие доходы"). Названные суммы принимаются к бухгалтерскому учету в том отчетном периоде и в размере, в котором они признаны должником (п. п. 7, 10.2, 16 ПБУ 9/99).
(Консультация эксперта, 2026)Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров отражаются в бухгалтерском учете в составе прочих доходов (на счете 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91.1 "Прочие доходы"). Названные суммы принимаются к бухгалтерскому учету в том отчетном периоде и в размере, в котором они признаны должником (п. п. 7, 10.2, 16 ПБУ 9/99).
Вопрос: Поставщик своевременно поставил товар, покупатель оплатил позднее срока. Стороны подписали акт сверки с отсутствием задолженности и взаимных претензий. Через год покупатель получил от поставщика претензию с требованием уплатить пени за просрочку. Правомерно ли истребовать неустойку после подписания акта сверки?
(Консультация эксперта, 2025)Акт сверки не может являться доказательством отсутствия у контрагента требований об уплате предусмотренных договором или законом неустоек, поскольку такой акт формируется за определенный период и отражает хозяйственные операции, которые подтверждаются первичными учетными документами, а неустойка - величина, зависящая от срока неисполнения обязательства, в связи с чем она может быть начислена уже после подписания сторонами акта сверки взаимных расчетов. Указание в акте сверки на штрафные санкции, предусмотренные и начисленные в соответствии с договором, не является обязательным, и неуказание в акте начисленных сумм штрафов и неустоек не является доказательством их неначисления, отсутствия факта неисполнения / ненадлежащего исполнения стороной обязательств по договору. Таким образом, неотражение в акте сверки начисленной неустойки не свидетельствует об отказе истца от ее начисления и о невозможности предъявления требования о ее взыскании в будущем (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 05.11.2024 N Ф05-25321/2024 по делу N А40-4288/2024).
(Консультация эксперта, 2025)Акт сверки не может являться доказательством отсутствия у контрагента требований об уплате предусмотренных договором или законом неустоек, поскольку такой акт формируется за определенный период и отражает хозяйственные операции, которые подтверждаются первичными учетными документами, а неустойка - величина, зависящая от срока неисполнения обязательства, в связи с чем она может быть начислена уже после подписания сторонами акта сверки взаимных расчетов. Указание в акте сверки на штрафные санкции, предусмотренные и начисленные в соответствии с договором, не является обязательным, и неуказание в акте начисленных сумм штрафов и неустоек не является доказательством их неначисления, отсутствия факта неисполнения / ненадлежащего исполнения стороной обязательств по договору. Таким образом, неотражение в акте сверки начисленной неустойки не свидетельствует об отказе истца от ее начисления и о невозможности предъявления требования о ее взыскании в будущем (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 05.11.2024 N Ф05-25321/2024 по делу N А40-4288/2024).
Статья: Проводки по бухгалтерскому учету штрафов
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 9)Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров в учете отражаются в составе прочих расходов в суммах, присужденных судом или признанных самой организацией (п. 11, п. 14.2 ПБУ 10/99 "Расходы организации").
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 9)Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров в учете отражаются в составе прочих расходов в суммах, присужденных судом или признанных самой организацией (п. 11, п. 14.2 ПБУ 10/99 "Расходы организации").
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)При нарушении договорных обязательств поставщиками и подрядчиками организация имеет право взыскать неустойку, установленную договором. Взыскание признанной (присужденной судом) суммы неустойки (штрафа, пеней) с поставщиков и подрядчиков отражают записью:
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)При нарушении договорных обязательств поставщиками и подрядчиками организация имеет право взыскать неустойку, установленную договором. Взыскание признанной (присужденной судом) суммы неустойки (штрафа, пеней) с поставщиков и подрядчиков отражают записью:
Вопрос: Организация перечислила поставщику - резиденту недружественного государства аванс. Поскольку он отказался от поставки и возврата аванса, организация взыскала аванс, неустойку и проценты через суд. Как учесть доход по налогу на прибыль, если решение суда вступило в силу в 2024 г., а деньги поступили в 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Полученные от поставщика - резидента недружественного государства неустойка и проценты за пользование чужими денежными средствами отражаются в составе внереализационных доходов в 2025 г. в момент их поступления на расчетный счет организации. Возвращенная сумма аванса не подлежит отражению в доходах.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Полученные от поставщика - резидента недружественного государства неустойка и проценты за пользование чужими денежными средствами отражаются в составе внереализационных доходов в 2025 г. в момент их поступления на расчетный счет организации. Возвращенная сумма аванса не подлежит отражению в доходах.
Статья: Особенности содержания обязательств, возникающих из наследственного договора
(Яворский С.А.)
("Власть Закона", 2025, N 3)Однако наследственный договор относится к смешанным институтам, объединяющим обязательственное и наследственное право. Чрезмерная детализация противоречит принципу свободы договора (ст. 421 ГК РФ). Упомянутые пробелы могут быть восполнены аналогией права (ст. 6 ГК РФ) и толкованием принципа добросовестности (ст. 1 ГК РФ). Например, обязанность по уходу за наследодателем, даже не отраженная в договоре, может быть обеспечена неустойкой. Если наследник - супруг, вопросы раздела имущества регулируются нормами о совместной собственности (ст. 256 ГК РФ). М.В. Конохов, излагая свою позицию, недооценивает гибкость законодательства: избыточная регламентация ограничит практическую ценность института, игнорируя диспозитивный характер норм (п. 1 ст. 1140.1 ГК РФ), позволяющий адаптировать условия к индивидуальным потребностям в соответствии с принципом автономии воли (ст. 421 ГК РФ) и зарубежной практикой (§ 1941 ГГУ). Данная полемика закономерно актуализирует проблему допустимости безвозмездных конструкций, затрагивающих природу свободы договора, ее отграничение от завещательных механизмов.
(Яворский С.А.)
("Власть Закона", 2025, N 3)Однако наследственный договор относится к смешанным институтам, объединяющим обязательственное и наследственное право. Чрезмерная детализация противоречит принципу свободы договора (ст. 421 ГК РФ). Упомянутые пробелы могут быть восполнены аналогией права (ст. 6 ГК РФ) и толкованием принципа добросовестности (ст. 1 ГК РФ). Например, обязанность по уходу за наследодателем, даже не отраженная в договоре, может быть обеспечена неустойкой. Если наследник - супруг, вопросы раздела имущества регулируются нормами о совместной собственности (ст. 256 ГК РФ). М.В. Конохов, излагая свою позицию, недооценивает гибкость законодательства: избыточная регламентация ограничит практическую ценность института, игнорируя диспозитивный характер норм (п. 1 ст. 1140.1 ГК РФ), позволяющий адаптировать условия к индивидуальным потребностям в соответствии с принципом автономии воли (ст. 421 ГК РФ) и зарубежной практикой (§ 1941 ГГУ). Данная полемика закономерно актуализирует проблему допустимости безвозмездных конструкций, затрагивающих природу свободы договора, ее отграничение от завещательных механизмов.