Отражение импорта в декларации по НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение импорта в декларации по НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за июнь - июль 2022 года
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 9)Не противоречит Конституции РФ возникновение права на вычет НДС по ввезенным товарам не ранее периода, в котором налог по таким товарам уплачен и отражен в соответствующей декларации и заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате.
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 9)Не противоречит Конституции РФ возникновение права на вычет НДС по ввезенным товарам не ранее периода, в котором налог по таким товарам уплачен и отражен в соответствующей декларации и заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате.
Статья: 7 ситуаций, когда не придется платить ввозной НДС
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 2)- если товары вообще не ввозятся в Россию, то платить ввозной НДС не надо. Также не нужно подтверждать нулевую экспортную ставку, поскольку местом реализации Россия не является. Налог уплатит ваш покупатель при ввозе товаров в Армению. Вам реализацию товаров нужно отразить в разделе 7 НДС-декларации по коду "1010811";
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 2)- если товары вообще не ввозятся в Россию, то платить ввозной НДС не надо. Также не нужно подтверждать нулевую экспортную ставку, поскольку местом реализации Россия не является. Налог уплатит ваш покупатель при ввозе товаров в Армению. Вам реализацию товаров нужно отразить в разделе 7 НДС-декларации по коду "1010811";
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган доначислил НДС, не восстановленный при списании из-за порчи (недостачи и т.п.) ТМЦ или ОС до истечения срока его полезного использования
(КонсультантПлюс, 2026)правильно оформленным счетом-фактурой с выделенной суммой НДС или документами, подтверждающими уплату налога при ввозе товаров в РФ (декларацией, платежным поручением и т.п.) >>>
(КонсультантПлюс, 2026)правильно оформленным счетом-фактурой с выделенной суммой НДС или документами, подтверждающими уплату налога при ввозе товаров в РФ (декларацией, платежным поручением и т.п.) >>>
Нормативные акты
Федеральный закон от 25.04.2026 N 104-ФЗ
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"3. Реестры, указанные в части 2 настоящей статьи, представляются по форме, рекомендованной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в срок не позднее даты представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговый период, следующий за налоговым периодом, в котором принят нормативный правовой акт Правительства Российской Федерации, указанный в части 1 настоящей статьи. Внесение изменений и дополнений в реестр, указанный в пункте 2 части 2 настоящей статьи, не допускается, за исключением случаев наступления обстоятельств, на основании которых в соответствии с главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации возникают основания для корректировки (исправлений) счетов-фактур (документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на территорию Российской Федерации), включенных в такой реестр. Изменения и дополнения в реестры, указанные в пунктах 1 и 2 части 2 настоящей статьи, представляются в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией (уточненной налоговой декларацией) по налогу на добавленную стоимость, в которой в соответствии с главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации подлежат отражению сведения из счетов-фактур, в том числе корректировочных счетов-фактур (документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на территорию Российской Федерации), послуживших основанием для внесения таких изменений и дополнений.
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"3. Реестры, указанные в части 2 настоящей статьи, представляются по форме, рекомендованной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в срок не позднее даты представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговый период, следующий за налоговым периодом, в котором принят нормативный правовой акт Правительства Российской Федерации, указанный в части 1 настоящей статьи. Внесение изменений и дополнений в реестр, указанный в пункте 2 части 2 настоящей статьи, не допускается, за исключением случаев наступления обстоятельств, на основании которых в соответствии с главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации возникают основания для корректировки (исправлений) счетов-фактур (документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на территорию Российской Федерации), включенных в такой реестр. Изменения и дополнения в реестры, указанные в пунктах 1 и 2 части 2 настоящей статьи, представляются в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией (уточненной налоговой декларацией) по налогу на добавленную стоимость, в которой в соответствии с главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации подлежат отражению сведения из счетов-фактур, в том числе корректировочных счетов-фактур (документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на территорию Российской Федерации), послуживших основанием для внесения таких изменений и дополнений.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС при импорте
(КонсультантПлюс, 2026)Декларацию по НДС при импорте заполняйте по общим правилам. Сама операция по ввозу и расчет НДС по ней в этой декларации не отражаются. В ней вы только заявляете уплаченный "ввозной" НДС к вычету.
(КонсультантПлюс, 2026)Декларацию по НДС при импорте заполняйте по общим правилам. Сама операция по ввозу и расчет НДС по ней в этой декларации не отражаются. В ней вы только заявляете уплаченный "ввозной" НДС к вычету.
Вопрос: Об НДС при возврате российской организацией приобретенных у хозяйствующего субъекта Республики Беларусь некачественных или некомплектных товаров.
(Письмо Минфина России от 02.12.2025 N 03-07-13/1/116922)Учет товара ведется по кодам ТН ВЭД. Для примера: 100 сумок из натуральной кожи ввезены, 5 сумок возвращены. На сумму возврата уменьшается НДС по косвенному налогу. Итоговая сумма НДС отражается в декларации по косвенным налогам.
(Письмо Минфина России от 02.12.2025 N 03-07-13/1/116922)Учет товара ведется по кодам ТН ВЭД. Для примера: 100 сумок из натуральной кожи ввезены, 5 сумок возвращены. На сумму возврата уменьшается НДС по косвенному налогу. Итоговая сумма НДС отражается в декларации по косвенным налогам.
Вопрос: Каковы особенности обложения НДС экспорта ранее импортированного товара?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)"Ввозной" НДС по импортируемым товарам следует отразить в строке 150 разд. 3 декларации по НДС за квартал, в котором заявляется вычет. Тогда как сумма НДС, уплаченного при ввозе товаров из стран ЕАЭС, заявляется к вычету в строке 160 разд. 3 декларации по НДС (п. п. 38.15, 38.16 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утв. Приказом ФНС России N ЕД-7-3/989@ (далее - Порядок заполнения декларации по НДС)).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)"Ввозной" НДС по импортируемым товарам следует отразить в строке 150 разд. 3 декларации по НДС за квартал, в котором заявляется вычет. Тогда как сумма НДС, уплаченного при ввозе товаров из стран ЕАЭС, заявляется к вычету в строке 160 разд. 3 декларации по НДС (п. п. 38.15, 38.16 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утв. Приказом ФНС России N ЕД-7-3/989@ (далее - Порядок заполнения декларации по НДС)).
Готовое решение: Как облагается НДС импорт товаров при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)По товарам, ввозимым из стран ЕАЭС автомобильным транспортом с уплатой обеспечительного платежа в рамках СПОТ, в счет "ввозного" НДС засчитывается этот платеж. Его вносит заявитель (импортер, посредник) не менее чем за два календарных дня до дня ввоза товаров в Россию. Чтобы зачесть внесенный платеж в уплату "ввозного" НДС, информацию о нем следует отразить в декларации по косвенным налогам. В некоторых случаях обеспечительный платеж в рамках СПОТ не вносится. Например, его не надо платить при ввозе до 31 октября 2026 г. включительно товаров белорусских поставщиков из Белоруссии в РФ через российско-белорусскую границу. Если обеспечительного платежа нет, то "ввозной" НДС платят и отчитываются по нему в обычном порядке (п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.05.2026 N 641, п. 2 ст. 177 НК РФ, ч. 1, 2 ст. 5, ч. 1 - 3 ст. 11 Закона о СПОТ).
(КонсультантПлюс, 2026)По товарам, ввозимым из стран ЕАЭС автомобильным транспортом с уплатой обеспечительного платежа в рамках СПОТ, в счет "ввозного" НДС засчитывается этот платеж. Его вносит заявитель (импортер, посредник) не менее чем за два календарных дня до дня ввоза товаров в Россию. Чтобы зачесть внесенный платеж в уплату "ввозного" НДС, информацию о нем следует отразить в декларации по косвенным налогам. В некоторых случаях обеспечительный платеж в рамках СПОТ не вносится. Например, его не надо платить при ввозе до 31 октября 2026 г. включительно товаров белорусских поставщиков из Белоруссии в РФ через российско-белорусскую границу. Если обеспечительного платежа нет, то "ввозной" НДС платят и отчитываются по нему в обычном порядке (п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.05.2026 N 641, п. 2 ст. 177 НК РФ, ч. 1, 2 ст. 5, ч. 1 - 3 ст. 11 Закона о СПОТ).
Готовое решение: Как подать заявление о ввозе для подтверждения нулевой ставки при экспорте в Белоруссию
(КонсультантПлюс, 2026)Заявление о ввозе вы подаете в инспекцию вместе с другими документами, подтверждающими нулевую ставку, и с налоговой декларацией по НДС, в которой отражена экспортная операция (п. 4 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
(КонсультантПлюс, 2026)Заявление о ввозе вы подаете в инспекцию вместе с другими документами, подтверждающими нулевую ставку, и с налоговой декларацией по НДС, в которой отражена экспортная операция (п. 4 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
Последние изменения: НДС при импорте из стран ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2026)Россия не признается местом реализации товара, приобретенного российским покупателем в одной стране ЕАЭС для реализации в другой стране ЕАЭС, если товар ввозится в эту страну напрямую, минуя территорию России (ст. 147 НК РФ). Такую операцию он отражает в разд. 7 декларации по НДС. Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов заполняет конечный покупатель - резидент ЕАЭС. Продавец - резидент ЕАЭС применяет ставку НДС 0%, подтверждая ее соответствующими документами.
(КонсультантПлюс, 2026)Россия не признается местом реализации товара, приобретенного российским покупателем в одной стране ЕАЭС для реализации в другой стране ЕАЭС, если товар ввозится в эту страну напрямую, минуя территорию России (ст. 147 НК РФ). Такую операцию он отражает в разд. 7 декларации по НДС. Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов заполняет конечный покупатель - резидент ЕАЭС. Продавец - резидент ЕАЭС применяет ставку НДС 0%, подтверждая ее соответствующими документами.
Готовое решение: Как облагается НДС у покупателя возврат товара продавцу
(КонсультантПлюс, 2026)При возврате товаров, признанных сторонами договора некачественными (неукомплектованными) в месяце их принятия на учет, операции по импорту этих товаров в налоговой декларации по НДС не отражаются (п. 23 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
(КонсультантПлюс, 2026)При возврате товаров, признанных сторонами договора некачественными (неукомплектованными) в месяце их принятия на учет, операции по импорту этих товаров в налоговой декларации по НДС не отражаются (п. 23 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
Готовое решение: Как принять к вычету "входной" и "ввозной" НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2026)Изменения и дополнения, внесенные в реестры, представьте вместе с декларацией по НДС, в которой подлежат отражению сведения из счетов-фактур, включая корректировочные (документов об уплате ввозного НДС), послуживших основанием для таких изменений и дополнений (ч. 3 ст. 3 Федерального закона от 25.04.2026 N 104-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2026)Изменения и дополнения, внесенные в реестры, представьте вместе с декларацией по НДС, в которой подлежат отражению сведения из счетов-фактур, включая корректировочные (документов об уплате ввозного НДС), послуживших основанием для таких изменений и дополнений (ч. 3 ст. 3 Федерального закона от 25.04.2026 N 104-ФЗ).
Статья: Сделки купли-продажи товаров с резидентами ОЭЗ: НДС-последствия у нерезидентов
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 21)Уплаченный на таможне НДС покупатель-декларант вправе принять к вычету при выполнении общих условий <42>. Сумму налога, заявленную к вычету, нужно отразить в НДС-декларации так же, как и при импорте, - по строке 150 раздела 3 <43>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 21)Уплаченный на таможне НДС покупатель-декларант вправе принять к вычету при выполнении общих условий <42>. Сумму налога, заявленную к вычету, нужно отразить в НДС-декларации так же, как и при импорте, - по строке 150 раздела 3 <43>.
Готовое решение: Сроки сдачи деклараций по налогам и отчетности по страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2026)Помимо НДС в декларации отражаются "ввозные" акцизы (п. п. 5.1, 6.1 Порядка заполнения декларации по косвенным налогам при импорте из ЕАЭС).
(КонсультантПлюс, 2026)Помимо НДС в декларации отражаются "ввозные" акцизы (п. п. 5.1, 6.1 Порядка заполнения декларации по косвенным налогам при импорте из ЕАЭС).