Отражение целевых поступлений в отчете движения денежных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение целевых поступлений в отчете движения денежных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Передаточный акт (приложение к договору о слиянии негосударственных пенсионных фондов)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)2. Активы и пассивы Стороны-1 (Стороны-2) отражены в бухгалтерском балансе <2>, отчете о финансовых результатах и приложениях к ним (отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, отчет о целевом использовании средств) <3>. Достоверность бухгалтерской отчетности Фонда-1 (Фонда-2) подтверждена аудиторским заключением.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)2. Активы и пассивы Стороны-1 (Стороны-2) отражены в бухгалтерском балансе <2>, отчете о финансовых результатах и приложениях к ним (отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, отчет о целевом использовании средств) <3>. Достоверность бухгалтерской отчетности Фонда-1 (Фонда-2) подтверждена аудиторским заключением.
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 10.04.2025 N 305-ЭС25-1670(1-3) по делу N А40-213682/2021
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об истребовании документов.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено частично, поскольку установлено, что ответчиком обязанность по передаче обществу документации не исполнена, доказательств утраты таких документов не представлено. Действующим законодательством не предусмотрено право учредителя на истребование документации для функционирования общества у бывшего единоличного исполнительного органа, это право предоставлено только обществу и новому единоличному исполнительному органу, действующему от лица этого общества.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.- отчеты о финансовых результатах и приложения к ним отчеты об изменении капитала, движении денежных средств, целевом использовании средств;
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об истребовании документов.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено частично, поскольку установлено, что ответчиком обязанность по передаче обществу документации не исполнена, доказательств утраты таких документов не представлено. Действующим законодательством не предусмотрено право учредителя на истребование документации для функционирования общества у бывшего единоличного исполнительного органа, это право предоставлено только обществу и новому единоличному исполнительному органу, действующему от лица этого общества.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.- отчеты о финансовых результатах и приложения к ним отчеты об изменении капитала, движении денежных средств, целевом использовании средств;
Определение Верховного Суда РФ от 01.04.2025 N 305-ЭС25-1670(4) по делу N А40-213682/2021
Об отказе в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного срока подачи кассационной жалобы.- отчеты о финансовых результатах и приложения к ним отчеты об изменении капитала, движении денежных средств, целевом использовании средств;
Об отказе в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного срока подачи кассационной жалобы.- отчеты о финансовых результатах и приложения к ним отчеты об изменении капитала, движении денежных средств, целевом использовании средств;
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2025 г.Денежные потоки (платежи) от текущих операций, не формирующие показатели с кодами 4121 - 4124, но являющиеся существенными, отражаются в Отчете о движении денежных средств в составе обособленных показателей, которые расположены над показателем с кодом 4129 "прочие платежи". Это следует из пп. "е" п. 69 ФСБУ 4/2023. В норме речь идет о показателях Бухгалтерского баланса, Отчета о финансовых результатах, Отчета о целевом использовании средств, но полагаем, что такой подход применяется и при составлении Отчета о движении денежных средств. Организация самостоятельно кодирует эти показатели в диапазоне от 4125 до 4128.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Для отражения в отчете о движении денежных средств бухгалтер должен разделить указанную сумму на две части и отразить возврат основной суммы долга по финансовой деятельности, а сумму возвращенных процентов - по текущей деятельности.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Для отражения в отчете о движении денежных средств бухгалтер должен разделить указанную сумму на две части и отразить возврат основной суммы долга по финансовой деятельности, а сумму возвращенных процентов - по текущей деятельности.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 04.10.2023 N 157н
"Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность"
(Зарегистрировано в Минюсте России 21.03.2024 N 77591)64. В формах бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, отчета о целевом использовании средств, отчета об изменениях капитала, отчета о движении денежных средств в составе представляемой бухгалтерской отчетности (в том числе представляемой упрощенной бухгалтерской отчетности) по каждому показателю, помимо его наименования, указывается код в соответствии с приложением N 10 к настоящему Стандарту. В представляемой упрощенной бухгалтерской отчетности для группы показателей указывается код (из кодов в соответствии с приложением N 10 к настоящему Стандарту), по которому отражается показатель, имеющий наибольший удельный вес в данной группе показателей.
"Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность"
(Зарегистрировано в Минюсте России 21.03.2024 N 77591)64. В формах бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, отчета о целевом использовании средств, отчета об изменениях капитала, отчета о движении денежных средств в составе представляемой бухгалтерской отчетности (в том числе представляемой упрощенной бухгалтерской отчетности) по каждому показателю, помимо его наименования, указывается код в соответствии с приложением N 10 к настоящему Стандарту. В представляемой упрощенной бухгалтерской отчетности для группы показателей указывается код (из кодов в соответствии с приложением N 10 к настоящему Стандарту), по которому отражается показатель, имеющий наибольший удельный вес в данной группе показателей.
"Корпоративное право: Учебный курс"
(том 2)
(отв. ред. И.С. Шиткина)
("Статут", 2018)В состав основных приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах включены отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств и отчет о целевом использовании средств. Хозяйственные общества могут самостоятельно определять детализацию показателей по статьям этих отчетов. В то же время они обязаны раскрывать информацию о наличии и об изменениях уставного (складочного) капитала, резервного капитала и других составляющих капитала организации. При этом отражаются показатели величины капитала на начало и на конец отчетного периода, данные об увеличении капитала, в том числе за счет дополнительного выпуска акций, а также об уменьшении капитала, в том числе за счет уменьшения номинала акций или за счет уменьшения количества акций. Отчет о движении денежных средств должен характеризовать изменения в финансовом положении общества по текущей инвестиционной и финансовой деятельности.
(том 2)
(отв. ред. И.С. Шиткина)
("Статут", 2018)В состав основных приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах включены отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств и отчет о целевом использовании средств. Хозяйственные общества могут самостоятельно определять детализацию показателей по статьям этих отчетов. В то же время они обязаны раскрывать информацию о наличии и об изменениях уставного (складочного) капитала, резервного капитала и других составляющих капитала организации. При этом отражаются показатели величины капитала на начало и на конец отчетного периода, данные об увеличении капитала, в том числе за счет дополнительного выпуска акций, а также об уменьшении капитала, в том числе за счет уменьшения номинала акций или за счет уменьшения количества акций. Отчет о движении денежных средств должен характеризовать изменения в финансовом положении общества по текущей инвестиционной и финансовой деятельности.
Статья: Взносы на капремонт в отчетности УК - владельца специального счета
(Давыдова О.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 4)Управляющая компания (коммерческая организация), применяющая УСНО, выбрана в качестве владельца специального счета, на который от собственников помещений в МКД поступают взносы на капитальный ремонт. Нужно ли отражать начисленные и уплаченные взносы на капремонт в бухгалтерской (финансовой) отчетности (а именно в бухгалтерском балансе, отчете о движении денежных средств, отчете о целевом использовании средств)? Необходимо ли УК заполнять разд. 3 (отчет о целевом использовании имущества) декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО? Должна ли УК для целей налогообложения закрепить в учетной политике порядок учета взносов на капитальный ремонт? Когда она должна это сделать (с начала нового налогового периода или с момента, когда УК выбрана в качестве владельца специального счета)?
(Давыдова О.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 4)Управляющая компания (коммерческая организация), применяющая УСНО, выбрана в качестве владельца специального счета, на который от собственников помещений в МКД поступают взносы на капитальный ремонт. Нужно ли отражать начисленные и уплаченные взносы на капремонт в бухгалтерской (финансовой) отчетности (а именно в бухгалтерском балансе, отчете о движении денежных средств, отчете о целевом использовании средств)? Необходимо ли УК заполнять разд. 3 (отчет о целевом использовании имущества) декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО? Должна ли УК для целей налогообложения закрепить в учетной политике порядок учета взносов на капитальный ремонт? Когда она должна это сделать (с начала нового налогового периода или с момента, когда УК выбрана в качестве владельца специального счета)?
"Комментарий к Федеральному закону "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях"
(постатейный)
(под ред. В.И. Шкатуллы)
("Юстицинформ", 2003)В составе годовой бухгалтерской отчетности помимо форм N 1 и N 2 благотворительные организации представляют отчет о целевом использовании полученных средств (форма N 6). В нем благотворительная организация отражает целевые поступления на содержание организации и ведение уставной деятельности (благотворительной деятельности).
(постатейный)
(под ред. В.И. Шкатуллы)
("Юстицинформ", 2003)В составе годовой бухгалтерской отчетности помимо форм N 1 и N 2 благотворительные организации представляют отчет о целевом использовании полученных средств (форма N 6). В нем благотворительная организация отражает целевые поступления на содержание организации и ведение уставной деятельности (благотворительной деятельности).
Статья: Подготовка годовой отчетности предприятиями торговли и общественного питания
(Сорокина М.С.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2012, N 1)Финансовая отчетность за 2011 г. составляется по новым формам, утвержденным Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций". Новый состав годовой бухгалтерской отчетности теперь ограничен бухгалтерским балансом, отчетом о прибылях и убытках, отчетом об изменениях капитала, отчетом о движении денежных средств, отчетом о целевом использовании полученных средств.
(Сорокина М.С.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2012, N 1)Финансовая отчетность за 2011 г. составляется по новым формам, утвержденным Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций". Новый состав годовой бухгалтерской отчетности теперь ограничен бухгалтерским балансом, отчетом о прибылях и убытках, отчетом об изменениях капитала, отчетом о движении денежных средств, отчетом о целевом использовании полученных средств.
Статья: Операции с денежной наличностью в сфере обслуживания посетителей
(Булаев С.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 6)Обычно денежные потоки от финансовых операций связаны с привлечением организацией внешнего финансирования на долговой или долевой основе, которое приводит к изменению величины и структуры капитала и заемных средств. Информация о таких денежных потоках обеспечивает основу для прогнозирования требований кредиторов и акционеров в отношении будущих денежных потоков, а также будущих потребностей в привлечении финансирования. По условиям примера привлечены кредитные ресурсы. Операция по получению и возврату части основной суммы долга по кредиту относится к денежным потокам по финансовой деятельности. В то же время денежные средства на уплату процентов целевого кредита, взятого для проведения реконструкции объекта основных средств, относятся к инвестиционному денежному потоку. Если столовая погашает проценты и часть основного долга одним платежом, то их следует разделить в учете и отчете о движении денежных средств. Проценты по уплате кредита были отражены выше во фрагменте отчета о движении денежных средств по инвестиционной деятельности. Сумма в погашение основного долга отражается в последнем разделе отчета о движении средств.
(Булаев С.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 6)Обычно денежные потоки от финансовых операций связаны с привлечением организацией внешнего финансирования на долговой или долевой основе, которое приводит к изменению величины и структуры капитала и заемных средств. Информация о таких денежных потоках обеспечивает основу для прогнозирования требований кредиторов и акционеров в отношении будущих денежных потоков, а также будущих потребностей в привлечении финансирования. По условиям примера привлечены кредитные ресурсы. Операция по получению и возврату части основной суммы долга по кредиту относится к денежным потокам по финансовой деятельности. В то же время денежные средства на уплату процентов целевого кредита, взятого для проведения реконструкции объекта основных средств, относятся к инвестиционному денежному потоку. Если столовая погашает проценты и часть основного долга одним платежом, то их следует разделить в учете и отчете о движении денежных средств. Проценты по уплате кредита были отражены выше во фрагменте отчета о движении денежных средств по инвестиционной деятельности. Сумма в погашение основного долга отражается в последнем разделе отчета о движении средств.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности некоммерческих организаций - 2010В НКО в составе собственного капитала отражаются: целевое финансирование, паевой фонд, компенсационный фонд, целевой капитал и т.п. Поэтому при формировании показателей Отчета о движении денежных средств НКО может принять решение об отражении по рассматриваемой группе статей в том числе операций, приводящих к изменению вышеперечисленных составляющих капитала.
Статья: Отчитываемся о текущих, капитальных и финансовых денежных потоках
(Булаев С.В.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 6)Приведенные в примере операции возврата кредита связаны сразу с несколькими видами денежных потоков. Денежные средства на уплату процентов по целевому кредиту относятся к инвестиционному денежному потоку, а возврат основной суммы долга - к финансовому денежному потоку. Погашение единой суммой данных составляющих обязательства требует делить денежные потоки в учете и раздельно отражать их в отчете о движении денежных средств. Проценты по уплате кредита были отражены выше во фрагменте отчета о движении денежных средств по инвестиционной деятельности. Сумма, направленная на погашение основного долга по кредиту, отражается в последнем разделе отчета, касающемся движения денег. В нем также показываются привлеченные для обслуживания кредитной линии средства учредителей (участников).
(Булаев С.В.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 6)Приведенные в примере операции возврата кредита связаны сразу с несколькими видами денежных потоков. Денежные средства на уплату процентов по целевому кредиту относятся к инвестиционному денежному потоку, а возврат основной суммы долга - к финансовому денежному потоку. Погашение единой суммой данных составляющих обязательства требует делить денежные потоки в учете и раздельно отражать их в отчете о движении денежных средств. Проценты по уплате кредита были отражены выше во фрагменте отчета о движении денежных средств по инвестиционной деятельности. Сумма, направленная на погашение основного долга по кредиту, отражается в последнем разделе отчета, касающемся движения денег. В нем также показываются привлеченные для обслуживания кредитной линии средства учредителей (участников).
"Упрощенка 6%: Практическое пособие для малых предприятий"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В.)
("АйСи Групп", 2019)В нем указано, что организация, являющаяся субъектом малого предпринимательства, не обязана включать в представляемую в налоговый орган бухгалтерскую отчетность отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств и пояснения к балансу и отчету о финансовых результатах.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В.)
("АйСи Групп", 2019)В нем указано, что организация, являющаяся субъектом малого предпринимательства, не обязана включать в представляемую в налоговый орган бухгалтерскую отчетность отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств и пояснения к балансу и отчету о финансовых результатах.
Статья: Бухгалтерская отчетность потребительских обществ: исторический анализ и современное состояние
(Серебрякова Т.Ю., Анисимов А.С.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2017, N 17)Особо стоит выделить дополнение к разделу I "Изменения капитала", а именно дополнительный раздел 1а "Изменения фондов потребительской кооперации", в котором отражается изменение величины фондов (паевого, неделимого, фонда подготовки кадров, фонда развития потребительской кооперации и т.д.) за счет изменения размера пая, количества паев, средств целевого финансирования, внутреннего перемещения за предыдущий и отчетный годы.
(Серебрякова Т.Ю., Анисимов А.С.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2017, N 17)Особо стоит выделить дополнение к разделу I "Изменения капитала", а именно дополнительный раздел 1а "Изменения фондов потребительской кооперации", в котором отражается изменение величины фондов (паевого, неделимого, фонда подготовки кадров, фонда развития потребительской кооперации и т.д.) за счет изменения размера пая, количества паев, средств целевого финансирования, внутреннего перемещения за предыдущий и отчетный годы.