Отпускные в последний день месяца
Подборка наиболее важных документов по запросу Отпускные в последний день месяца (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В связи с отзывом из отпуска работника часть отпуска перенесена на другие даты того же месяца. Как заполнить разд. 2 расчета 6-НДФЛ, если излишне выплаченные отпускные засчитаны?
(Консультация эксперта, 2026)Оплата отпуска производится не позднее чем за 3 дня до его начала, соответственно, не запрещено выплатить отпускные за 4 дня до его начала и ранее (ст. 136 ТК РФ). Средний дневной заработок для оплаты отпусков исчисляется за последние 12 календарных месяцев (п. 4 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.04.2025 N 540).
(Консультация эксперта, 2026)Оплата отпуска производится не позднее чем за 3 дня до его начала, соответственно, не запрещено выплатить отпускные за 4 дня до его начала и ранее (ст. 136 ТК РФ). Средний дневной заработок для оплаты отпусков исчисляется за последние 12 календарных месяцев (п. 4 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.04.2025 N 540).
Вопрос: Как отпускные, выплаченные в последний рабочий день декабря 2025 г., за отпуск в январе учитываются при расчете налога на прибыль и облагаются НДФЛ и страховыми взносами?
(Консультация эксперта, 2026)С начисленных в декабре 2025 г. отпускных работодатель обязан исчислить страховые взносы за этот же месяц. Предельная дата уплаты взносов - 28 января 2026 г.
(Консультация эксперта, 2026)С начисленных в декабре 2025 г. отпускных работодатель обязан исчислить страховые взносы за этот же месяц. Предельная дата уплаты взносов - 28 января 2026 г.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 17.10.2024 N 47-П
"По делу о проверке конституционности статьи 349 и части второй статьи 392 Трудового кодекса Российской Федерации, а также пунктов 2, 4 и 10 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы в связи с жалобой гражданки О.И. Мицкевич"Сообразно этому и в развитие статьи 114, а также частей второй - четвертой статьи 139 Трудового кодекса Российской Федерации пункт 2 указанного Положения устанавливает, что для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат, включая премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда, а также иные, помимо прямо перечисленных в данном пункте, виды выплат по заработной плате (подпункты "н", "о"). При этом пункт 4 того же Положения, в том числе во взаимосвязи с его пунктом 10, предписывает производить расчет среднего заработка работника исходя из фактически начисленных ему в счет оплаты его труда денежных сумм и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата, а расчет среднего дневного заработка для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска - путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за последние 12 календарных месяцев, на 12 и на среднемесячное число календарных дней (29,3).
"По делу о проверке конституционности статьи 349 и части второй статьи 392 Трудового кодекса Российской Федерации, а также пунктов 2, 4 и 10 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы в связи с жалобой гражданки О.И. Мицкевич"Сообразно этому и в развитие статьи 114, а также частей второй - четвертой статьи 139 Трудового кодекса Российской Федерации пункт 2 указанного Положения устанавливает, что для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат, включая премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда, а также иные, помимо прямо перечисленных в данном пункте, виды выплат по заработной плате (подпункты "н", "о"). При этом пункт 4 того же Положения, в том числе во взаимосвязи с его пунктом 10, предписывает производить расчет среднего заработка работника исходя из фактически начисленных ему в счет оплаты его труда денежных сумм и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата, а расчет среднего дневного заработка для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска - путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за последние 12 календарных месяцев, на 12 и на среднемесячное число календарных дней (29,3).
Постановление ФСС РФ от 07.04.2008 N 81
"Об утверждении Методических указаний о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию и принятия мер по их результатам"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 13.05.2008 N 11667)Ежемесячное пособие по уходу за ребенком, застрахованным лицам, фактически осуществляющим уход за ребенком и находящимся в отпуске по уходу за ним, назначается и выплачивается со дня предоставления отпуска по уходу за ребенком по день исполнения ребенку возраста полутора лет <1> в размере 40 процентов среднего заработка (дохода) по месту работы за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления отпуска по уходу за ребенком, в сроки, установленные для выплаты заработной платы, но не более 6000 рублей.
"Об утверждении Методических указаний о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию и принятия мер по их результатам"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 13.05.2008 N 11667)Ежемесячное пособие по уходу за ребенком, застрахованным лицам, фактически осуществляющим уход за ребенком и находящимся в отпуске по уходу за ним, назначается и выплачивается со дня предоставления отпуска по уходу за ребенком по день исполнения ребенку возраста полутора лет <1> в размере 40 процентов среднего заработка (дохода) по месту работы за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления отпуска по уходу за ребенком, в сроки, установленные для выплаты заработной платы, но не более 6000 рублей.
Вопрос: Если работник уходит в ежегодный оплачиваемый отпуск в последний день месяца (к примеру, с 31.03.2025), то при определении среднего заработка какой период брать в расчет: с марта 2024 г. по февраль 2025 г. или с апреля 2024 г. по март 2025 г.?
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2025)"Сайт проекта "Открытая Инспекция Труда" https://онлайнинспекция.рф", 2025
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2025)"Сайт проекта "Открытая Инспекция Труда" https://онлайнинспекция.рф", 2025
Готовое решение: Как налоговый агент удерживает НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)для дохода по командировочным - последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)для дохода по командировочным - последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ);
Статья: Исчисление стажа работы, дающего право на ежегодные основные оплачиваемые отпуска в 2024 году
(Ливена С.В.)
("Кадровик-практик", 2024, N 4)Иногда на практике приходится сталкиваться с ситуацией, когда работник устроился на работу, отработал несколько дней и взял отпуск без сохранения зарплаты на несколько недель, а то и месяцев. Затем в последний день такого отпуска он увольняется. Получится, что в стаж для отпуска войдут несколько дней фактической работы и 14 дней отпуска без сохранения заработной платы. Согласно п. 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30.04.1930 N 169, применяющихся в части, не противоречащей ТК РФ, при исчислении сроков работы, дающих право на пропорциональный дополнительный отпуск или на компенсацию за отпуск при увольнении, излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета, а излишки, составляющие не менее половины месяца, округляются до полного месяца. Соответственно, в стаж для отпуска попадет больше 16 дней, а это уже более половины месяца. Следовательно, работник, отработавший всего несколько дней, "заработает" компенсацию за неиспользованный отпуск.
(Ливена С.В.)
("Кадровик-практик", 2024, N 4)Иногда на практике приходится сталкиваться с ситуацией, когда работник устроился на работу, отработал несколько дней и взял отпуск без сохранения зарплаты на несколько недель, а то и месяцев. Затем в последний день такого отпуска он увольняется. Получится, что в стаж для отпуска войдут несколько дней фактической работы и 14 дней отпуска без сохранения заработной платы. Согласно п. 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30.04.1930 N 169, применяющихся в части, не противоречащей ТК РФ, при исчислении сроков работы, дающих право на пропорциональный дополнительный отпуск или на компенсацию за отпуск при увольнении, излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета, а излишки, составляющие не менее половины месяца, округляются до полного месяца. Соответственно, в стаж для отпуска попадет больше 16 дней, а это уже более половины месяца. Следовательно, работник, отработавший всего несколько дней, "заработает" компенсацию за неиспользованный отпуск.
Статья: Остановка деятельности компании: а как же кадры?
(Алистархов В., Соколова В.)
("Трудовое право", 2022, N 9)Через два месяца с момента уведомления, в последний рабочий день, работодатель выплачивает работнику:
(Алистархов В., Соколова В.)
("Трудовое право", 2022, N 9)Через два месяца с момента уведомления, в последний рабочий день, работодатель выплачивает работнику:
Вопрос: Об учете надбавки за вахтовый метод работы при расчете среднего заработка для выплаты отпускных.
(Письмо Роструда от 18.11.2025 N ТЗ/8685-6-1)Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,3 (среднемесячное число календарных дней).
(Письмо Роструда от 18.11.2025 N ТЗ/8685-6-1)Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,3 (среднемесячное число календарных дней).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете начисление и выплату отпускных работнице за период ежегодного основного оплачиваемого отпуска, предоставленного непосредственно после окончания отпуска по уходу за ребенком, если работница принята в организацию переводом во время отпуска по уходу за ребенком?..
(Консультация эксперта, 2026)В общем случае при определении среднего заработка для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, используется средний дневной заработок. Последний исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата (расчетный период), на 12 и на среднемесячное число календарных дней (29,3). При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно) (ч. 3, 4 ст. 139 ТК РФ, п. п. 4, 9, 10 Положения).
(Консультация эксперта, 2026)В общем случае при определении среднего заработка для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, используется средний дневной заработок. Последний исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата (расчетный период), на 12 и на среднемесячное число календарных дней (29,3). При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно) (ч. 3, 4 ст. 139 ТК РФ, п. п. 4, 9, 10 Положения).
Готовое решение: Как рассчитать продолжительность ежегодного отпуска
(КонсультантПлюс, 2026)С 27.10.2026 работнику предоставлен оплачиваемый отпуск за шесть месяцев работы. Ему полагается 12 рабочих дней. С учетом графика работы работника и нерабочего праздничного дня (04.11.2026) последний день отпуска приходится на 12.11.2026. Общий период отпуска - 17 календарных дней, при этом 04.11.2026 в число календарных дней отпуска не включен.
(КонсультантПлюс, 2026)С 27.10.2026 работнику предоставлен оплачиваемый отпуск за шесть месяцев работы. Ему полагается 12 рабочих дней. С учетом графика работы работника и нерабочего праздничного дня (04.11.2026) последний день отпуска приходится на 12.11.2026. Общий период отпуска - 17 календарных дней, при этом 04.11.2026 в число календарных дней отпуска не включен.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Таким образом, в небольшой организации можно установить такие сроки выплаты заработной платы, чтобы они попадали в один интервал, например: 20-го числа текущего месяца выплачивается заработная плата за первую половину месяца, а 5-го числа следующего месяца - за вторую половину предыдущего месяца. В отсутствие каких-либо выплат (отпускных, в окончательный расчет при увольнении, премий и пр.) в период с 23-го числа по последний день месяца НДФЛ будет уплачиваться один раз в месяц.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Таким образом, в небольшой организации можно установить такие сроки выплаты заработной платы, чтобы они попадали в один интервал, например: 20-го числа текущего месяца выплачивается заработная плата за первую половину месяца, а 5-го числа следующего месяца - за вторую половину предыдущего месяца. В отсутствие каких-либо выплат (отпускных, в окончательный расчет при увольнении, премий и пр.) в период с 23-го числа по последний день месяца НДФЛ будет уплачиваться один раз в месяц.
Готовое решение: Какие выплаты полагаются работникам при увольнении по сокращению
(КонсультантПлюс, 2026)Расчетный период - 12 месяцев с учетом месяца увольнения (поскольку оно происходит в последний день месяца), то есть с 1 октября 2025 г. по 30 сентября 2026 г. За это время он был в отпуске без сохранения заработной платы с 25 по 28 ноября 2025 г., в ежегодном отпуске с 3 по 30 июля 2026 г. В остальное время он работал.
(КонсультантПлюс, 2026)Расчетный период - 12 месяцев с учетом месяца увольнения (поскольку оно происходит в последний день месяца), то есть с 1 октября 2025 г. по 30 сентября 2026 г. За это время он был в отпуске без сохранения заработной платы с 25 по 28 ноября 2025 г., в ежегодном отпуске с 3 по 30 июля 2026 г. В остальное время он работал.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,3 (среднемесячное число календарных дней).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,3 (среднемесячное число календарных дней).