Отмена налога на движимое имущество в 2019 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Отмена налога на движимое имущество в 2019 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 05.06.2023 N 305-ЭС20-14249(4) по делу N А41-16675/2019
Категория спора: Банкротство организации.
Требования налогового органа: О признании недействительными торгов по реализации имущества должника, договора купли-продажи, применении последствий недействительности договора.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, так как условие о том, что продается имущество, обремененное арестом в пользу налогового органа, имело существенное значение для правильного определения цены договора. У судов не имелось достаточных оснований полагать, что в случае изначального предложения договора на измененном условии (о продаже имущества, не находящегося под арестом) состав участников торгов, равно как и предложения по цене, остался бы прежним.Переход к центру права собственности на имущество общества зарегистрирован 13.03.2020. В качестве правового основания перехода права собственности в Едином государственном реестре недвижимости значатся как сам договор купли-продажи от 13.12.2019, так и дополнительное соглашение к нему от 20.12.2019. Это дополнительное соглашение приложено к ходатайству конкурсного управляющего о завершении конкурсного производства в отношении общества. Согласно дополнительному соглашению центр приобрел имущество общества частично за счет целевых кредитных денежных средств, предоставленных Сбербанком по новому договору об открытии невозобновляемой кредитной линии - договору от 20.12.2019, с момента перехода права собственности приобретенная центром недвижимость, а также часть движимого имущества бизнес-центра находятся в залоге у Сбербанка. На имеющейся в деле копии договора купли-продажи проставлены отметки о регистрации ипотеки 13.03.2020 (в день регистрации перехода права собственности).
Категория спора: Банкротство организации.
Требования налогового органа: О признании недействительными торгов по реализации имущества должника, договора купли-продажи, применении последствий недействительности договора.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, так как условие о том, что продается имущество, обремененное арестом в пользу налогового органа, имело существенное значение для правильного определения цены договора. У судов не имелось достаточных оснований полагать, что в случае изначального предложения договора на измененном условии (о продаже имущества, не находящегося под арестом) состав участников торгов, равно как и предложения по цене, остался бы прежним.Переход к центру права собственности на имущество общества зарегистрирован 13.03.2020. В качестве правового основания перехода права собственности в Едином государственном реестре недвижимости значатся как сам договор купли-продажи от 13.12.2019, так и дополнительное соглашение к нему от 20.12.2019. Это дополнительное соглашение приложено к ходатайству конкурсного управляющего о завершении конкурсного производства в отношении общества. Согласно дополнительному соглашению центр приобрел имущество общества частично за счет целевых кредитных денежных средств, предоставленных Сбербанком по новому договору об открытии невозобновляемой кредитной линии - договору от 20.12.2019, с момента перехода права собственности приобретенная центром недвижимость, а также часть движимого имущества бизнес-центра находятся в залоге у Сбербанка. На имеющейся в деле копии договора купли-продажи проставлены отметки о регистрации ипотеки 13.03.2020 (в день регистрации перехода права собственности).
Определение Верховного Суда РФ от 27.04.2023 N 305-ЭС20-14249(4) по делу N А41-16675/2019
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными торгов и договора купли-продажи и применении последствий недействительности сделки.
Решение: Дело передано в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ, поскольку заслуживают внимания доводы заявителя о том, что ни в одной из публикаций конкурсный управляющий не раскрыл информацию об истечении срока ареста, эти сведения не были доступны обычным участникам рынка. Фактически на торги был выставлен проблемный актив - дорогостоящее имущество, арестованное в пользу ФНС России, что, безусловно, снизило круг потенциальных участников торгов и повлияло на цену продажи.Переход к центру права собственности на имущество общества зарегистрирован 13.03.2020. В качестве правового основания перехода права собственности в Едином государственном реестре недвижимости значатся как сам договор купли-продажи от 13.12.2019, так и дополнительное соглашение к нему от 20.12.2019. Это дополнительное соглашение приложено к ходатайству конкурсного управляющего о завершении конкурсного производства в отношении общества. Согласно дополнительному соглашению центр приобрел имущество общества частично за счет целевых кредитных денежных средств, предоставленных Сбербанком по новому договору об открытии невозобновляемой кредитной линии - договору от 20.12.2019, с момента перехода права собственности приобретенная центром недвижимость, а также часть движимого имущества бизнес-центра находятся в залоге у Сбербанка. На имеющейся в деле копии договора купли-продажи проставлены отметки о регистрации ипотеки 13.03.2020 (в день регистрации перехода права собственности).
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными торгов и договора купли-продажи и применении последствий недействительности сделки.
Решение: Дело передано в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ, поскольку заслуживают внимания доводы заявителя о том, что ни в одной из публикаций конкурсный управляющий не раскрыл информацию об истечении срока ареста, эти сведения не были доступны обычным участникам рынка. Фактически на торги был выставлен проблемный актив - дорогостоящее имущество, арестованное в пользу ФНС России, что, безусловно, снизило круг потенциальных участников торгов и повлияло на цену продажи.Переход к центру права собственности на имущество общества зарегистрирован 13.03.2020. В качестве правового основания перехода права собственности в Едином государственном реестре недвижимости значатся как сам договор купли-продажи от 13.12.2019, так и дополнительное соглашение к нему от 20.12.2019. Это дополнительное соглашение приложено к ходатайству конкурсного управляющего о завершении конкурсного производства в отношении общества. Согласно дополнительному соглашению центр приобрел имущество общества частично за счет целевых кредитных денежных средств, предоставленных Сбербанком по новому договору об открытии невозобновляемой кредитной линии - договору от 20.12.2019, с момента перехода права собственности приобретенная центром недвижимость, а также часть движимого имущества бизнес-центра находятся в залоге у Сбербанка. На имеющейся в деле копии договора купли-продажи проставлены отметки о регистрации ипотеки 13.03.2020 (в день регистрации перехода права собственности).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Отказ от исключения движимого имущества из объекта налогообложения как направление изменения юридической конструкции налога на имущество организаций
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 6)Следует дополнительно обратить внимание на еще один существенный момент применительно к правовому регулированию объекта налогообложения по налогу на имущество организаций. Необходимо пояснить, что исключение движимого имущества из числа тех объектов, которые подлежат обложению данным налогом, не просто является важным изменением правового регулирования юридической конструкции одного конкретного налога, но также может рассматриваться как условие дальнейших изменений системы налогов и сборов. Например, П.А. Попов, анализируя вопрос отмены обложения с 2019 г. движимых вещей, отмечает, что в перспективе правопорядок "будет готов к тому, что земля с постройками на ней, принадлежащие одному собственнику, превратятся в один объект оборота" и, соответственно, "будет готов и к единому налогу на недвижимость", как отмечает данный автор <20>. Таким образом, если в объект налогообложения, являющийся элементом юридической конструкции налога на имущество организаций, наряду с недвижимым имуществом, будет вновь включаться движимое имущество, то вопрос о том, будет ли в дальнейшем введен единый налог на недвижимость, очевидным образом станет еще более неопределенным по сравнению с сегодняшним днем.
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 6)Следует дополнительно обратить внимание на еще один существенный момент применительно к правовому регулированию объекта налогообложения по налогу на имущество организаций. Необходимо пояснить, что исключение движимого имущества из числа тех объектов, которые подлежат обложению данным налогом, не просто является важным изменением правового регулирования юридической конструкции одного конкретного налога, но также может рассматриваться как условие дальнейших изменений системы налогов и сборов. Например, П.А. Попов, анализируя вопрос отмены обложения с 2019 г. движимых вещей, отмечает, что в перспективе правопорядок "будет готов к тому, что земля с постройками на ней, принадлежащие одному собственнику, превратятся в один объект оборота" и, соответственно, "будет готов и к единому налогу на недвижимость", как отмечает данный автор <20>. Таким образом, если в объект налогообложения, являющийся элементом юридической конструкции налога на имущество организаций, наряду с недвижимым имуществом, будет вновь включаться движимое имущество, то вопрос о том, будет ли в дальнейшем введен единый налог на недвижимость, очевидным образом станет еще более неопределенным по сравнению с сегодняшним днем.
Готовое решение: Облагается ли налогом на имущество движимое имущество организации
(КонсультантПлюс, 2025)3. По какому движимому имуществу до 1 января 2019 г. были льготы по налогу на имущество
(КонсультантПлюс, 2025)3. По какому движимому имуществу до 1 января 2019 г. были льготы по налогу на имущество
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 18.10.2023 N БС-4-21/13298@
(с изм. от 20.12.2024)
"Об Обзоре определяющей судебной практики по вопросам налогообложения имущества (за 9 мес. 2023 г.)"Арбитражный суд кассационной инстанции, изучив материалы дела, доводы кассационной жалобы, заслушав представителей заявителя и налогового органа, проверив законность обжалуемых судебных актов в порядке статьи 286 АПК РФ, не нашел оснований для их отмены.
(с изм. от 20.12.2024)
"Об Обзоре определяющей судебной практики по вопросам налогообложения имущества (за 9 мес. 2023 г.)"Арбитражный суд кассационной инстанции, изучив материалы дела, доводы кассационной жалобы, заслушав представителей заявителя и налогового органа, проверив законность обжалуемых судебных актов в порядке статьи 286 АПК РФ, не нашел оснований для их отмены.
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов"
(разработаны Минфином России)1. Отмена налога на движимое имущество организаций с компенсацией выпадающих доходов регионов. По оценкам предпринимательского сообщества это позволит устранить препятствия для ускоренного внедрения и развития технологий отечественной промышленности.
(разработаны Минфином России)1. Отмена налога на движимое имущество организаций с компенсацией выпадающих доходов регионов. По оценкам предпринимательского сообщества это позволит устранить препятствия для ускоренного внедрения и развития технологий отечественной промышленности.
Статья: Новшества в уплате налога на имущество организаций
(Будакова Н.И.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 5)Поправки Федерального закона N 302-ФЗ. Согласно Закону начиная с налогового периода 2019 года:
(Будакова Н.И.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 5)Поправки Федерального закона N 302-ФЗ. Согласно Закону начиная с налогового периода 2019 года:
Статья: Что ждет бизнес в ближайшие годы?
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2019, N 11)- отменен налог на движимое имущество организаций с компенсацией выпадающих доходов регионов;
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2019, N 11)- отменен налог на движимое имущество организаций с компенсацией выпадающих доходов регионов;
Статья: В каких случаях нельзя разделить объект на инвентарные единицы?
(Колосова И.Ю.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 6)В случае выделения оборудования в отдельные инвентарные единицы и признания их движимым имуществом у организации имеется возможность не платить налог на имущество. Как известно, с 2018 года у регионов появилось право на установление льготы по движимому имуществу, а с 2019 года налог на имущество в отношении таких объектов отменен. Некоторые компании в связи с этим посчитали возможным максимально "облегчить" свою недвижимость, выделив из нее те или иные объекты. Всегда ли такие действия правомерны? Свое мнение по данному вопросу Верховный суд высказал в Определении от 24.09.2018 N 307-КГ18-14515.
(Колосова И.Ю.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 6)В случае выделения оборудования в отдельные инвентарные единицы и признания их движимым имуществом у организации имеется возможность не платить налог на имущество. Как известно, с 2018 года у регионов появилось право на установление льготы по движимому имуществу, а с 2019 года налог на имущество в отношении таких объектов отменен. Некоторые компании в связи с этим посчитали возможным максимально "облегчить" свою недвижимость, выделив из нее те или иные объекты. Всегда ли такие действия правомерны? Свое мнение по данному вопросу Верховный суд высказал в Определении от 24.09.2018 N 307-КГ18-14515.
Статья: Истина в суде: споры о налоге на имущество организаций
(Туранцева Ю.)
("Новая бухгалтерия", 2013, N 2)В частности, вступили в силу поправки, в соответствии с которыми поставленное на баланс с 1 января 2013 г. в качестве основных средств движимое имущество не признается объектом налогообложения, то есть не облагается налогом и не отражается в налоговой декларации (Федеральный закон от 29.11.2012 N 202-ФЗ).
(Туранцева Ю.)
("Новая бухгалтерия", 2013, N 2)В частности, вступили в силу поправки, в соответствии с которыми поставленное на баланс с 1 января 2013 г. в качестве основных средств движимое имущество не признается объектом налогообложения, то есть не облагается налогом и не отражается в налоговой декларации (Федеральный закон от 29.11.2012 N 202-ФЗ).
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2018, N 13)Законопроект, о котором мы неоднократно писали (ГК, 2017, N 24, с. 92; 2017, N 17, с. 93), может пополниться новыми положениями. Поправки, представленные Правительством ко II чтению, вообще исключают движимое имущество из объекта обложения по налогу на имущество организаций.
("Главная книга", 2018, N 13)Законопроект, о котором мы неоднократно писали (ГК, 2017, N 24, с. 92; 2017, N 17, с. 93), может пополниться новыми положениями. Поправки, представленные Правительством ко II чтению, вообще исключают движимое имущество из объекта обложения по налогу на имущество организаций.
Статья: Судебная практика Конституционного Суда РФ
(Чулкова Л.)
("Налоговый вестник", 2019, N 2)Стоит обратить внимание, что с 2019 г. согласно Федеральному закону от 03.08.2018 N 302-ФЗ налог на движимое имущество отменен, а в 2018 г. рассматриваемая льгота по налогу на имущество организаций устанавливалась субъектами РФ (Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ).
(Чулкова Л.)
("Налоговый вестник", 2019, N 2)Стоит обратить внимание, что с 2019 г. согласно Федеральному закону от 03.08.2018 N 302-ФЗ налог на движимое имущество отменен, а в 2018 г. рассматриваемая льгота по налогу на имущество организаций устанавливалась субъектами РФ (Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ).
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 03.08.2018 N 302-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"
(Захарова И.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2018, N 16)Налогообложение движимого имущество организаций отменяется с 1 января 2019 года.
(Захарова И.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2018, N 16)Налогообложение движимого имущество организаций отменяется с 1 января 2019 года.
Статья: Тенденции и перспективы налогового администрирования в современных условиях
(Мамонова И.В.)
("Налоги" (журнал), 2018, N 1)Несмотря на то что приоритетным направлением налоговой и бюджетной политики России до 2019 г. продекларировано недопущение повышения налогового бремени, тем не менее вследствие ранее внесенных изменений в налоговое законодательство некоторое его повышение имеет место, в основном за счет изменения условий налогообложения в области имущественного налогообложения в части формирования налоговой базы налога на имущество организаций и налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости. С 2018 г. может быть отменена федеральная льгота по налогу на имущество организаций в отношении движимого имущества, поставленного на учет до 2013 г., и ее пролонгирование целиком будет зависеть от волеизъявления законодательной власти органов субъектов РФ.
(Мамонова И.В.)
("Налоги" (журнал), 2018, N 1)Несмотря на то что приоритетным направлением налоговой и бюджетной политики России до 2019 г. продекларировано недопущение повышения налогового бремени, тем не менее вследствие ранее внесенных изменений в налоговое законодательство некоторое его повышение имеет место, в основном за счет изменения условий налогообложения в области имущественного налогообложения в части формирования налоговой базы налога на имущество организаций и налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости. С 2018 г. может быть отменена федеральная льгота по налогу на имущество организаций в отношении движимого имущества, поставленного на учет до 2013 г., и ее пролонгирование целиком будет зависеть от волеизъявления законодательной власти органов субъектов РФ.
Вопрос: О льготах по налогу на имущество организаций в отношении движимого имущества с 01.01.2018.
(Письмо Минфина России от 24.08.2017 N 03-05-05-01/54254)Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу сохранения льготы по налогу на имущество организаций в отношении движимого имущества и сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 24.08.2017 N 03-05-05-01/54254)Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу сохранения льготы по налогу на имущество организаций в отношении движимого имущества и сообщает следующее.
Статья: Взаимозависимость при налоге на имущество и изготовленный объект
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2018, N 12)Данное решение ВС РФ важно в основном для налогоплательщиков, которые уплачивали налог на имущество в период до начала 2019 года. Они могут оспорить претензии налоговых органов в случае доначислений данного налога при наличии формальной зависимости между налогоплательщиком и его контрагентом при приобретении движимого имущества.
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2018, N 12)Данное решение ВС РФ важно в основном для налогоплательщиков, которые уплачивали налог на имущество в период до начала 2019 года. Они могут оспорить претензии налоговых органов в случае доначислений данного налога при наличии формальной зависимости между налогоплательщиком и его контрагентом при приобретении движимого имущества.