Отложенные налоговые обязательства незавершенное производство
Подборка наиболее важных документов по запросу Отложенные налоговые обязательства незавершенное производство (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Программа аудиторской проверки налога на прибыль и расчетов с бюджетом по данному налогу
(Методические рекомендации Минфина России от 23.04.2004)Подсчет суммы отложенных налогов и сверка их с данными по счету 09 "Отложенный налоговый актив" и счету 77 "Отложенное налоговое обязательство"
(Методические рекомендации Минфина России от 23.04.2004)Подсчет суммы отложенных налогов и сверка их с данными по счету 09 "Отложенный налоговый актив" и счету 77 "Отложенное налоговое обязательство"
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Документальное оформление, бухгалтерский учет и налогообложение затрат на производство, не давшее продукции, на предприятиях общественного питания
(Скуридин В.С.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2014, N 3)Дебет счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по налогу на прибыль организаций",
(Скуридин В.С.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2014, N 3)Дебет счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по налогу на прибыль организаций",
Статья: Учитываем отложенные налоги на производстве
(Локтева Ю.А.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 1)Обратите внимание: в учете необходимо на начало отчетного периода сформировать входящий остаток отложенного налогового обязательства в оценке различий НЗП. За счет каких источников это сделать? Наиболее подходит для этого счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (Дебет 84 Кредит 77). Данной корреспонденции для отложенных налогов Планом счетов <3> не предусмотрено, однако иного варианта в данной ситуации автор статьи не видит. При этом необходимо иметь в виду возможность использования нераспределенной прибыли только с согласия собственников (акционеров). Эта корректировка оформляется справкой межотчетного периода, а информация о корректировке сальдо отложенных налогов раскрывается в пояснениях к бухгалтерскому балансу, как требует п. 25 ПБУ 18/02.
(Локтева Ю.А.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 1)Обратите внимание: в учете необходимо на начало отчетного периода сформировать входящий остаток отложенного налогового обязательства в оценке различий НЗП. За счет каких источников это сделать? Наиболее подходит для этого счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (Дебет 84 Кредит 77). Данной корреспонденции для отложенных налогов Планом счетов <3> не предусмотрено, однако иного варианта в данной ситуации автор статьи не видит. При этом необходимо иметь в виду возможность использования нераспределенной прибыли только с согласия собственников (акционеров). Эта корректировка оформляется справкой межотчетного периода, а информация о корректировке сальдо отложенных налогов раскрывается в пояснениях к бухгалтерскому балансу, как требует п. 25 ПБУ 18/02.
Нормативные акты
Распоряжение ОАО "РЖД" от 12.10.2016 N 2082р
"Об обязательной инвентаризации активов и обязательств ОАО "РЖД"8. Затраты в незавершенном производстве и расходы будущих периодов
"Об обязательной инвентаризации активов и обязательств ОАО "РЖД"8. Затраты в незавершенном производстве и расходы будущих периодов
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение спецодежды и выдачу ее работникам?..
(Консультация эксперта, 2011)Расходы на приобретение спецодежды полностью учтены для целей налогообложения прибыли в месяце выдачи ее работникам, а в бухгалтерском учете могут полностью или частично формировать стоимость незавершенного производства (нереализованной продукции) в случае их наличия. Это приводит к образованию налогооблагаемой временной разницы, которой соответствует отложенное налоговое обязательство (п. п. 12, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2011)Расходы на приобретение спецодежды полностью учтены для целей налогообложения прибыли в месяце выдачи ее работникам, а в бухгалтерском учете могут полностью или частично формировать стоимость незавершенного производства (нереализованной продукции) в случае их наличия. Это приводит к образованию налогооблагаемой временной разницы, которой соответствует отложенное налоговое обязательство (п. п. 12, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Статья: Незавершенное производство: налоговый и бухгалтерский учет. Что даст налогоплательщикам Федеральный закон N 58-ФЗ?
(Чиков С.В.)
("Бухгалтерский бюллетень", 2005, N 8)Для сближения налогового и бухгалтерского учета, по нашему мнению, целесообразно использовать нормативные документы по бухгалтерскому учету, поскольку они более четко и рационально позволяют формировать НЗП и себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг). Кроме того, такой подход, несомненно, упростит расчеты отложенных налоговых активов и обязательств, а также позволит более полно использовать данные бухгалтерского и налогового учета для учета управленческого.
(Чиков С.В.)
("Бухгалтерский бюллетень", 2005, N 8)Для сближения налогового и бухгалтерского учета, по нашему мнению, целесообразно использовать нормативные документы по бухгалтерскому учету, поскольку они более четко и рационально позволяют формировать НЗП и себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг). Кроме того, такой подход, несомненно, упростит расчеты отложенных налоговых активов и обязательств, а также позволит более полно использовать данные бухгалтерского и налогового учета для учета управленческого.
Статья: Переработка давальческого сырья на сахарных комбинатах
(Точилова И.В.)
("Главбух". Приложение "Учет в сельском хозяйстве", 2004, N 3)Следовательно, за этот месяц в налоговом учете комбинат получит убыток, равный 1528 руб. (259 600 - 39 600 - 221 528). Это связано с тем, что в бухучете часть косвенных расходов приходится на остатки незавершенного производства. А при налогообложении они полностью списываются. Однако в августе косвенные расходы будут списаны и в бухучете - тогда налоговая прибыль окажется больше бухгалтерской. Временная разница между налоговым и бухгалтерским финансовым результатом равна 21 528 руб. (20 000 + 1528). То есть отложенное налоговое обязательство составит 5166,72 руб. (21 528 руб. х 24%).
(Точилова И.В.)
("Главбух". Приложение "Учет в сельском хозяйстве", 2004, N 3)Следовательно, за этот месяц в налоговом учете комбинат получит убыток, равный 1528 руб. (259 600 - 39 600 - 221 528). Это связано с тем, что в бухучете часть косвенных расходов приходится на остатки незавершенного производства. А при налогообложении они полностью списываются. Однако в августе косвенные расходы будут списаны и в бухучете - тогда налоговая прибыль окажется больше бухгалтерской. Временная разница между налоговым и бухгалтерским финансовым результатом равна 21 528 руб. (20 000 + 1528). То есть отложенное налоговое обязательство составит 5166,72 руб. (21 528 руб. х 24%).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации списание затрат на производство, не давшее продукции в связи с чрезвычайными обстоятельствами?..
(Консультация эксперта, 2013)В связи с тем что в бухгалтерском учете организация при формировании себестоимости продукции учитывает все затраты (включая косвенные расходы), а в налоговом учете сумма косвенных расходов на производство относится к расходам текущего периода, у организации при формировании себестоимости продукции возникают налогооблагаемые временные разницы, приводящие к образованию отложенных налоговых обязательств (ОНО).
(Консультация эксперта, 2013)В связи с тем что в бухгалтерском учете организация при формировании себестоимости продукции учитывает все затраты (включая косвенные расходы), а в налоговом учете сумма косвенных расходов на производство относится к расходам текущего периода, у организации при формировании себестоимости продукции возникают налогооблагаемые временные разницы, приводящие к образованию отложенных налоговых обязательств (ОНО).
Статья: ПБУ 18/02: учет незавершенного производства
(Солтык Т.)
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2005, N 35)Таким образом, в отчетном периоде предприятие отразило в бухгалтерском учете текущий налог на прибыль (по данным налоговой декларации), а также суммы отложенных налоговых обязательств, возникшие вследствие разницы в оценке соответствующих активов. Суммы отложенных налоговых обязательств отражены в учете обособленно, по видам активов, в оценке которых возникли разницы, что даст возможность в последующих отчетных периодах правильно отразить в учете их погашение. Далее рассмотрим учет разниц по НЗП во втором отчетном периоде.
(Солтык Т.)
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2005, N 35)Таким образом, в отчетном периоде предприятие отразило в бухгалтерском учете текущий налог на прибыль (по данным налоговой декларации), а также суммы отложенных налоговых обязательств, возникшие вследствие разницы в оценке соответствующих активов. Суммы отложенных налоговых обязательств отражены в учете обособленно, по видам активов, в оценке которых возникли разницы, что даст возможность в последующих отчетных периодах правильно отразить в учете их погашение. Далее рассмотрим учет разниц по НЗП во втором отчетном периоде.
Статья: Сближение бухгалтерского и налогового учета прямых и косвенных расходов
(Черняков А.Б.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2006, N 6)Дебет 77 Кредит 68 - 48 000 руб. - учитываем списание отложенного налогового обязательства (в связи со списанием НЗП для целей бухучета) по формуле:
(Черняков А.Б.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2006, N 6)Дебет 77 Кредит 68 - 48 000 руб. - учитываем списание отложенного налогового обязательства (в связи со списанием НЗП для целей бухучета) по формуле:
Тематический выпуск: Учетная политика на 2008 год
(Соснаускене О.И.)
("Горячая линия бухгалтера", 2008, N 1)Кредит счета 68 "Налог на прибыль" - 48 000 руб. - учли списание отложенного налогового обязательства (в связи со списанием незавершенного производства для целей бухучета) по формуле:
(Соснаускене О.И.)
("Горячая линия бухгалтера", 2008, N 1)Кредит счета 68 "Налог на прибыль" - 48 000 руб. - учли списание отложенного налогового обязательства (в связи со списанием незавершенного производства для целей бухучета) по формуле:
Статья: Разницы, возникающие из-за различий в оценке активов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете
(Фомичева Л.П.)
("Финансовые и бухгалтерские консультации", 2009, N 3)Данная статья завершает цикл материалов, посвященных учету разниц и формированию отложенных налоговых активов и обязательств по основным операциям в бухгалтерском учете <1>. В ней будут рассмотрены разницы, возникающие в результате различий в оценке нематериальных активов, материально-производственных запасов, финансовых вложений и незавершенного производства.
(Фомичева Л.П.)
("Финансовые и бухгалтерские консультации", 2009, N 3)Данная статья завершает цикл материалов, посвященных учету разниц и формированию отложенных налоговых активов и обязательств по основным операциям в бухгалтерском учете <1>. В ней будут рассмотрены разницы, возникающие в результате различий в оценке нематериальных активов, материально-производственных запасов, финансовых вложений и незавершенного производства.
"Теория и практика анализа финансовой отчетности организаций: Учебное пособие"
(2-е издание, исправленное и дополненное)
(Бутенко И.В., Губин В.Е., Губина О.В., Деминова С.В., Парушина Н.В., Сучкова Н.А., Тимофеева С.А.)
(под ред. д. э. н. Н.В. Парушиной)
("ФОРУМ", "ИНФРА-М", 2022)Расшифровка строки 1420 баланса "Отложенные налоговые
(2-е издание, исправленное и дополненное)
(Бутенко И.В., Губин В.Е., Губина О.В., Деминова С.В., Парушина Н.В., Сучкова Н.А., Тимофеева С.А.)
(под ред. д. э. н. Н.В. Парушиной)
("ФОРУМ", "ИНФРА-М", 2022)Расшифровка строки 1420 баланса "Отложенные налоговые
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации продажу оборудования, первоначальная стоимость которого сформирована с учетом НДС, предъявленного организации поставщиком этого оборудования? В налоговом учете часть первоначальной стоимости оборудования учтена через амортизационную премию...
(Консультация эксперта, 2011)Вследствие этого на дату выбытия объекта ОС у организации недосписаны НВР и соответствующее ей ОНО, отраженное на счете 77 "Отложенные налоговые обязательства" (Инструкция по применению Плана счетов).
(Консультация эксперта, 2011)Вследствие этого на дату выбытия объекта ОС у организации недосписаны НВР и соответствующее ей ОНО, отраженное на счете 77 "Отложенные налоговые обязательства" (Инструкция по применению Плана счетов).