Отличие компенсационных выплат от выплат стимулирующих
Подборка наиболее важных документов по запросу Отличие компенсационных выплат от выплат стимулирующих (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 20.10.2025 N 04АП-3013/2025 по делу N А58-3704/2025
Требование: Об урегулировании разногласий при заключении соглашения о предоставлении субсидии на возмещение недополученных доходов в связи с установлением льготных тарифов на коммунальные услуги (ресурсы).
Решение: Требование удовлетворено в части.В отличие от субсидий стимулирующего характера в случаях, когда обязательность компенсации неполученных доходов отдельным категориям хозяйствующих субъектов установлена законом, решение вопроса о предоставлении субсидии не может являться предметом усмотрения публично-правового образования.
Требование: Об урегулировании разногласий при заключении соглашения о предоставлении субсидии на возмещение недополученных доходов в связи с установлением льготных тарифов на коммунальные услуги (ресурсы).
Решение: Требование удовлетворено в части.В отличие от субсидий стимулирующего характера в случаях, когда обязательность компенсации неполученных доходов отдельным категориям хозяйствующих субъектов установлена законом, решение вопроса о предоставлении субсидии не может являться предметом усмотрения публично-правового образования.
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 07.09.2023 N Ф04-2853/2023 по делу N А75-19626/2022
Требование: О взыскании задолженности по договору на предоставление субсидий в целях возмещения недополученных доходов от деятельности аэропортов и посадочных площадок, возникших в результате регулирования тарифов на перевозку пассажиров и багажа воздушным транспортом между поселениями.
Обстоятельства: Общество указало на неисполнение муниципалитетом обязательств по договору.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку размер предъявленных обществом к возмещению затрат подтвержден документально и не превышает согласованные сторонами плановые объемы, предусмотренные договором основания для отказа в выплате обществу субсидии отсутствуют, наличие задолженности муниципалитетом не оспаривается.При этом в отличие от субсидий стимулирующего характера в тех случаях, когда обязательность компенсации затрат (неполученных доходов) отдельным категориям хозяйствующих субъектов в форме предоставления субсидий установлена законодательством и обусловлена ограничением свободы предпринимательской деятельности таких субъектов, решение вопроса о предоставлении субсидии не является предметом усмотрения публично-правового образования и право на получение субсидии в случае его нарушения подлежит судебной защите.
Требование: О взыскании задолженности по договору на предоставление субсидий в целях возмещения недополученных доходов от деятельности аэропортов и посадочных площадок, возникших в результате регулирования тарифов на перевозку пассажиров и багажа воздушным транспортом между поселениями.
Обстоятельства: Общество указало на неисполнение муниципалитетом обязательств по договору.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку размер предъявленных обществом к возмещению затрат подтвержден документально и не превышает согласованные сторонами плановые объемы, предусмотренные договором основания для отказа в выплате обществу субсидии отсутствуют, наличие задолженности муниципалитетом не оспаривается.При этом в отличие от субсидий стимулирующего характера в тех случаях, когда обязательность компенсации затрат (неполученных доходов) отдельным категориям хозяйствующих субъектов в форме предоставления субсидий установлена законодательством и обусловлена ограничением свободы предпринимательской деятельности таких субъектов, решение вопроса о предоставлении субсидии не является предметом усмотрения публично-правового образования и право на получение субсидии в случае его нарушения подлежит судебной защите.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Когда компенсацию за использование личного имущества могут признать оплатой труда
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 45)Апелляционный суд встал на сторону налоговиков. Он разъяснил, что от мер стимулирующего характера гарантии и компенсации отличаются тем, что они не обусловлены непосредственно характером и качеством выполняемой работником работы и не направлены на поощрение работника за результаты работы.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 45)Апелляционный суд встал на сторону налоговиков. Он разъяснил, что от мер стимулирующего характера гарантии и компенсации отличаются тем, что они не обусловлены непосредственно характером и качеством выполняемой работником работы и не направлены на поощрение работника за результаты работы.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Однако, в отличие от субсидий стимулирующего характера, в случаях, когда обязательность компенсации затрат (неполученных доходов) отдельным категориям хозяйствующих субъектов в форме предоставления субсидий установлена законодательством и обусловлена ограничением свободы предпринимательской деятельности таких субъектов, решение вопроса о предоставлении субсидии не является предметом усмотрения публично-правового образования, и право на получение субсидии в случае его нарушения подлежит судебной защите".
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Однако, в отличие от субсидий стимулирующего характера, в случаях, когда обязательность компенсации затрат (неполученных доходов) отдельным категориям хозяйствующих субъектов в форме предоставления субсидий установлена законодательством и обусловлена ограничением свободы предпринимательской деятельности таких субъектов, решение вопроса о предоставлении субсидии не является предметом усмотрения публично-правового образования, и право на получение субсидии в случае его нарушения подлежит судебной защите".
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)Однако в отличие от субсидий стимулирующего характера в случаях, когда обязательность компенсации затрат (неполученных доходов) отдельным категориям хозяйствующих субъектов в форме предоставления субсидий установлена законодательством и обусловлена ограничением свободы предпринимательской деятельности таких субъектов, решение вопроса о предоставлении субсидии не является предметом усмотрения публично-правового образования и право на получение субсидии в случае его нарушения подлежит судебной защите.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)Однако в отличие от субсидий стимулирующего характера в случаях, когда обязательность компенсации затрат (неполученных доходов) отдельным категориям хозяйствующих субъектов в форме предоставления субсидий установлена законодательством и обусловлена ограничением свободы предпринимательской деятельности таких субъектов, решение вопроса о предоставлении субсидии не является предметом усмотрения публично-правового образования и право на получение субсидии в случае его нарушения подлежит судебной защите.
Приказ Минздравсоцразвития РФ от 14.08.2008 N 424н
"Об утверждении Рекомендаций по заключению трудового договора с работником федерального бюджетного учреждения и его примерной форме"условия оплаты труда (в том числе размер оклада (должностного оклада), ставки заработной платы работника, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты, включая выплаты компенсационного и стимулирующего характера);
"Об утверждении Рекомендаций по заключению трудового договора с работником федерального бюджетного учреждения и его примерной форме"условия оплаты труда (в том числе размер оклада (должностного оклада), ставки заработной платы работника, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты, включая выплаты компенсационного и стимулирующего характера);
Статья: Рекомендации по оплате труда в учреждениях спорта в 2023 году
(Соколова О.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)2) на установление окладов (должностных окладов), ставок заработной платы работников учреждения спорта должно направляться не менее 70% фонда оплаты труда учреждения (без учета части фонда оплаты труда, предназначенного на выплаты компенсационного характера).
(Соколова О.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)2) на установление окладов (должностных окладов), ставок заработной платы работников учреждения спорта должно направляться не менее 70% фонда оплаты труда учреждения (без учета части фонда оплаты труда, предназначенного на выплаты компенсационного характера).
Статья: Особенности применения суммированного учета рабочего времени
(Славинская А.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2025, N 3)Обратите внимание: новая редакция ст. 152 ТК РФ обязывает работодателей при оплате сверхурочных часов считать часовую ставку исходя из размера заработной платы, включая компенсационные и стимулирующие выплаты. Поэтому данную формулу нужно скорректировать, если зарплата работника состоит не только из оклада:
(Славинская А.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2025, N 3)Обратите внимание: новая редакция ст. 152 ТК РФ обязывает работодателей при оплате сверхурочных часов считать часовую ставку исходя из размера заработной платы, включая компенсационные и стимулирующие выплаты. Поэтому данную формулу нужно скорректировать, если зарплата работника состоит не только из оклада:
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Облагается ли страховыми взносами оплата (возмещение) стоимости проживания работника, переехавшего на работу в другую местность
(КонсультантПлюс, 2025)Трудовые отношения, как указал суд, предусматривают плату за выполнение трудовой функции. В отличие от трудового договора, который регулирует именно трудовые отношения, коллективный договор регулирует социально-трудовые отношения. Суд учел приведенную в Постановлении от 14.05.2013 N 17744/12 правовую позицию Президиума ВАС РФ и указал следующее. Спорные выплаты носят компенсационный социальный характер. Они не являются стимулирующими, не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполняемой работы. Соответственно, такие выплаты не признаются объектом обложения страховыми взносами.
Облагается ли страховыми взносами оплата (возмещение) стоимости проживания работника, переехавшего на работу в другую местность
(КонсультантПлюс, 2025)Трудовые отношения, как указал суд, предусматривают плату за выполнение трудовой функции. В отличие от трудового договора, который регулирует именно трудовые отношения, коллективный договор регулирует социально-трудовые отношения. Суд учел приведенную в Постановлении от 14.05.2013 N 17744/12 правовую позицию Президиума ВАС РФ и указал следующее. Спорные выплаты носят компенсационный социальный характер. Они не являются стимулирующими, не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполняемой работы. Соответственно, такие выплаты не признаются объектом обложения страховыми взносами.
Статья: Можно ли использовать депремирование как наказание?
(Слесарев С.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 7)2) компенсационных выплат (доплаты и надбавки), в т.ч. за работу в особых условиях, отклоняющихся от нормальных. Основная цель таких выплат состоит в том, чтобы компенсировать работнику затраты времени, здоровья, трудосил от работы в условиях, отличающихся от неких средних (базовых, нормальных);
(Слесарев С.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 7)2) компенсационных выплат (доплаты и надбавки), в т.ч. за работу в особых условиях, отклоняющихся от нормальных. Основная цель таких выплат состоит в том, чтобы компенсировать работнику затраты времени, здоровья, трудосил от работы в условиях, отличающихся от неких средних (базовых, нормальных);
Статья: Некоторые проблемы оплаты работникам воинских частей сверхурочной работы и работы в ночное время
(Зайков Д.Е.)
("Право в Вооруженных Силах", 2023, N 9)- увеличению, наряду с окладом, подлежат также установленные компенсационные и стимулирующие выплаты.
(Зайков Д.Е.)
("Право в Вооруженных Силах", 2023, N 9)- увеличению, наряду с окладом, подлежат также установленные компенсационные и стимулирующие выплаты.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Таким образом, ст. 153 ТК РФ установлено требование об обеспечении двойной (как минимум) платы за работу в выходной или нерабочий праздничный день по отношению к плате за работу в "нормальных" условиях (по графику, в день, не являющийся праздничным, в дневное время). Если постоянная часть заработной платы, помимо оклада, включает доплаты и надбавки компенсационного и стимулирующего характера, то за работу в "нормальных" условиях работнику, помимо оклада, начисляют все доплаты и надбавки. Соответственно, эти же выплаты необходимо включать в размер платы за работу в выходной или праздничный день.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Таким образом, ст. 153 ТК РФ установлено требование об обеспечении двойной (как минимум) платы за работу в выходной или нерабочий праздничный день по отношению к плате за работу в "нормальных" условиях (по графику, в день, не являющийся праздничным, в дневное время). Если постоянная часть заработной платы, помимо оклада, включает доплаты и надбавки компенсационного и стимулирующего характера, то за работу в "нормальных" условиях работнику, помимо оклада, начисляют все доплаты и надбавки. Соответственно, эти же выплаты необходимо включать в размер платы за работу в выходной или праздничный день.
Статья: Отдельные выплаты военнослужащим Вооруженных Сил Российской Федерации в системе военного права
(Красиков С.С.)
("Право в Вооруженных Силах", 2024, NN 5, 6)Таким образом, отдельные выплаты, входящие в состав денежного довольствия, отличаются от отдельных выплат, не входящих в его состав, своими признаками.
(Красиков С.С.)
("Право в Вооруженных Силах", 2024, NN 5, 6)Таким образом, отдельные выплаты, входящие в состав денежного довольствия, отличаются от отдельных выплат, не входящих в его состав, своими признаками.
Вопрос: Нужно ли в расчетном листке указывать выплату за наставничество?
(Консультация эксперта, 2025)На практике выплаты за наставничество относят к разным структурным элементам зарплаты: к компенсационным или стимулирующим выплатам. На сайте проекта "Открытая Инспекция Труда" (https://онлайнинспекция.рф) есть разъяснение, что выплата за наставничество - это компенсационная выплата, поскольку по существу наставничество не отличается от поручаемой работнику дополнительной работы по такой же профессии (должности), а значит, выполняется в условиях, отклоняющихся от нормальных (см., например, Ответ от 15.04.2025). А в Письме Роструда от 06.05.2025 N ПГ/08383-6-1 сделан вывод, что выплата за наставничество относится к выплатам стимулирующего характера, поскольку устанавливается в целях материального поощрения работника за выполнение им дополнительной функции по оказанию другому работнику помощи в профессиональном развитии.
(Консультация эксперта, 2025)На практике выплаты за наставничество относят к разным структурным элементам зарплаты: к компенсационным или стимулирующим выплатам. На сайте проекта "Открытая Инспекция Труда" (https://онлайнинспекция.рф) есть разъяснение, что выплата за наставничество - это компенсационная выплата, поскольку по существу наставничество не отличается от поручаемой работнику дополнительной работы по такой же профессии (должности), а значит, выполняется в условиях, отклоняющихся от нормальных (см., например, Ответ от 15.04.2025). А в Письме Роструда от 06.05.2025 N ПГ/08383-6-1 сделан вывод, что выплата за наставничество относится к выплатам стимулирующего характера, поскольку устанавливается в целях материального поощрения работника за выполнение им дополнительной функции по оказанию другому работнику помощи в профессиональном развитии.
Статья: Компенсация за детсад: будут ли страховые взносы?
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 37)Отметим, что уже имеется судебное решение, где СФР, приводя те же выводы, что и в комментируемом письме, проиграл компании. В решении от 20.07.2023 по делу N А40-96719/23-99-1811 АС г. Москвы признал незаконным решение СФР о доначислении страховых взносов на травматизм на компенсацию стоимости содержания детей в дошкольных образовательных учреждениях. Свое решение суд аргументировал тем, что указанные выплаты не обусловлены определенным результатом работы, не дифференцировались и не отличались в зависимости от стажа (времени работы), должности и квалификации работника, условий, сложности, результатов и качества его работы, не поощряли за определенный либо добросовестный труд, то есть не носили стимулирующего характера. При этом суд указал, что законодатель не может предусмотреть все случаи социальных выплат, которые могут меняться в зависимости от результатов финансовой деятельности работодателя.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 37)Отметим, что уже имеется судебное решение, где СФР, приводя те же выводы, что и в комментируемом письме, проиграл компании. В решении от 20.07.2023 по делу N А40-96719/23-99-1811 АС г. Москвы признал незаконным решение СФР о доначислении страховых взносов на травматизм на компенсацию стоимости содержания детей в дошкольных образовательных учреждениях. Свое решение суд аргументировал тем, что указанные выплаты не обусловлены определенным результатом работы, не дифференцировались и не отличались в зависимости от стажа (времени работы), должности и квалификации работника, условий, сложности, результатов и качества его работы, не поощряли за определенный либо добросовестный труд, то есть не носили стимулирующего характера. При этом суд указал, что законодатель не может предусмотреть все случаи социальных выплат, которые могут меняться в зависимости от результатов финансовой деятельности работодателя.