Внереализационные расходы счет учета
Подборка наиболее важных документов по запросу Внереализационные расходы счет учета (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть внереализационные расходы в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Во внереализационных расходах вы можете учесть сумму выданного займа, задолженность по которой признана безнадежной (в частности, из-за истечения срока исковой давности). При этом учесть такой долг в расходах можно в части, не покрытой за счет резерва по сомнительным долгам. Этот порядок действует как по процентным, так и по беспроцентным займам (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ, Письма Минфина России от 16.07.2015 N 03-03-06/3/40956, от 24.04.2015 N 03-03-06/1/23763).
(КонсультантПлюс, 2026)Во внереализационных расходах вы можете учесть сумму выданного займа, задолженность по которой признана безнадежной (в частности, из-за истечения срока исковой давности). При этом учесть такой долг в расходах можно в части, не покрытой за счет резерва по сомнительным долгам. Этот порядок действует как по процентным, так и по беспроцентным займам (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ, Письма Минфина России от 16.07.2015 N 03-03-06/3/40956, от 24.04.2015 N 03-03-06/1/23763).
Статья: Исключение контрагента из ЕГРЮЛ, ошибочные выплаты и другие спорные случаи в налогообложении прибыли
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 3)В этом случае присужденные в счет возмещения неосновательного обогащения суммы можно учесть в составе внереализационных доходов без корректировки расходов прошлого периода на основании п. 3 ст. 250 НК РФ.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 3)В этом случае присужденные в счет возмещения неосновательного обогащения суммы можно учесть в составе внереализационных доходов без корректировки расходов прошлого периода на основании п. 3 ст. 250 НК РФ.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 15.11.2024 N БВ-4-7/13022
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в III квартале 2024 года по вопросам налогообложения>По мнению судов, фактически, понимая невозможность учета для целей налогообложения расходов на создание проектной документации для строительства объектов основных средств, от создания которых решено отказаться (в порядке статьи 259 Налогового кодекса Российской Федерации через начисление амортизации), общество, с целью недопущения применения в отношении него прямого запрета на учет для целей налогообложения данных расходов, установленного пунктом 5 статьи 270 Налогового кодекса Российской Федерации, переквалифицировало данные расходы в прочие (с учетом их списания на счет 91 плана счетов бухгалтерского учета), и ссылаясь на отсутствие закрытого перечня принимаемых для целей налогообложения внереализационных расходов (исходя из формулировки подпункта 20 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации), учло их для целей налогообложения по иному основанию.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в III квартале 2024 года по вопросам налогообложения>По мнению судов, фактически, понимая невозможность учета для целей налогообложения расходов на создание проектной документации для строительства объектов основных средств, от создания которых решено отказаться (в порядке статьи 259 Налогового кодекса Российской Федерации через начисление амортизации), общество, с целью недопущения применения в отношении него прямого запрета на учет для целей налогообложения данных расходов, установленного пунктом 5 статьи 270 Налогового кодекса Российской Федерации, переквалифицировало данные расходы в прочие (с учетом их списания на счет 91 плана счетов бухгалтерского учета), и ссылаясь на отсутствие закрытого перечня принимаемых для целей налогообложения внереализационных расходов (исходя из формулировки подпункта 20 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации), учло их для целей налогообложения по иному основанию.
"Программа подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров (главный бухгалтер, бухгалтер - эксперт (консультант); бухгалтер - финансовый менеджер, финансовый эксперт (консультант)"
(одобрена Межведомственной комиссией по реформированию бух. учета и фин. отчетности протокол N 10 от 08.06.1999)Учет операционных, внереализационных и чрезвычайных доходов и расходов.
(одобрена Межведомственной комиссией по реформированию бух. учета и фин. отчетности протокол N 10 от 08.06.1999)Учет операционных, внереализационных и чрезвычайных доходов и расходов.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Согласно п. 4.1 ст. 271 НК РФ средства в виде субсидий, за исключением указанных в ст. 251 НК РФ либо полученных в рамках возмездного договора, полученные на финансирование расходов, связанных с приобретением, созданием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением амортизируемого имущества, учитываются в составе внереализационных доходов по мере признания расходов, фактически осуществленных за счет этих средств.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Согласно п. 4.1 ст. 271 НК РФ средства в виде субсидий, за исключением указанных в ст. 251 НК РФ либо полученных в рамках возмездного договора, полученные на финансирование расходов, связанных с приобретением, созданием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением амортизируемого имущества, учитываются в составе внереализационных доходов по мере признания расходов, фактически осуществленных за счет этих средств.
Статья: Можно ли учесть в расходах долг взаимозависимого лица, прощенный в целях предотвращения его банкротства?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 48)Суды указали, что само по себе намерение осуществить финансовое оздоровление одной организации за счет другой не свидетельствует о нарушении действующего законодательства, однако не означает компенсирование соответствующих затрат за счет средств бюджета вследствие занижения налоговой обязанности по налогу на прибыль. Поскольку компания была не вправе учитывать в составе внереализационных расходов часть задолженности (выданного займа), списанной на основании соглашения о прощении долга, так как данные затраты не соответствуют критериям ст. 252 НК РФ, решение налогового органа является законным и обоснованным.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 48)Суды указали, что само по себе намерение осуществить финансовое оздоровление одной организации за счет другой не свидетельствует о нарушении действующего законодательства, однако не означает компенсирование соответствующих затрат за счет средств бюджета вследствие занижения налоговой обязанности по налогу на прибыль. Поскольку компания была не вправе учитывать в составе внереализационных расходов часть задолженности (выданного займа), списанной на основании соглашения о прощении долга, так как данные затраты не соответствуют критериям ст. 252 НК РФ, решение налогового органа является законным и обоснованным.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Отметим, что с 01.01.2020 согласно подп. 19.7 п. 1 ст. 265 НК в составе внереализационных расходов можно учесть стоимость безвозмездно переданного в государственную и муниципальную собственность имущества (имущественных прав), созданного за счет субсидий, подробный перечень видов которых приводится в абз. 3 п. 4.1 ст. 271 НК РФ:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Отметим, что с 01.01.2020 согласно подп. 19.7 п. 1 ст. 265 НК в составе внереализационных расходов можно учесть стоимость безвозмездно переданного в государственную и муниципальную собственность имущества (имущественных прав), созданного за счет субсидий, подробный перечень видов которых приводится в абз. 3 п. 4.1 ст. 271 НК РФ:
Вопрос: Как в учете покупателя отражаются расчеты с нерезидентом, если цена договора выражена в рублях, а оплата производится в иностранной валюте?
(Консультация эксперта, 2026)При пересчете денежных средств на валютном счете на отчетную дату возникшие положительные и отрицательные курсовые разницы включаются в состав внереализационных доходов (расходов) и учитываются при исчислении налога на прибыль. Положительная курсовая разница, возникшая в 2022 - 2027 гг., и отрицательная курсовая разница, возникшая в 2023 - 2027 гг., включаются в состав доходов (расходов) на дату прекращения (исполнения) требования (обязательства) (п. 11 ч. 2 ст. 250, пп. 5 п. 1 ст. 265, пп. 7, 7.1 п. 4 ст. 271, пп. 6, 6.1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)При пересчете денежных средств на валютном счете на отчетную дату возникшие положительные и отрицательные курсовые разницы включаются в состав внереализационных доходов (расходов) и учитываются при исчислении налога на прибыль. Положительная курсовая разница, возникшая в 2022 - 2027 гг., и отрицательная курсовая разница, возникшая в 2023 - 2027 гг., включаются в состав доходов (расходов) на дату прекращения (исполнения) требования (обязательства) (п. 11 ч. 2 ст. 250, пп. 5 п. 1 ст. 265, пп. 7, 7.1 п. 4 ст. 271, пп. 6, 6.1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, находящейся на общей системе налогообложения и применяющей метод начисления, списание долга заемщика по договору беспроцентного займа в связи с признанием этого долга безнадежным (судебный пристав вынес постановление об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного листа взыскателю в связи с невозможностью взыскания долга)?..
(Консультация эксперта, 2026)ОНА погашается на дату признания задолженности безнадежной в налоговом учете и включения ее суммы в состав внереализационных расходов (дату списания безнадежной задолженности за счет созданного резерва в бухгалтерском учете) (п. 17 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2026)ОНА погашается на дату признания задолженности безнадежной в налоговом учете и включения ее суммы в состав внереализационных расходов (дату списания безнадежной задолженности за счет созданного резерва в бухгалтерском учете) (п. 17 ПБУ 18/02).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Однако, по мнению контролирующих органов, есть ситуации, когда дебиторская задолженность вообще ни при каких условиях не может быть списана в состав убытков, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. В частности, согласно разъяснениям Минфина России, нельзя признать безнадежными и учесть в составе внереализационных расходов (списать за счет резерва):
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Однако, по мнению контролирующих органов, есть ситуации, когда дебиторская задолженность вообще ни при каких условиях не может быть списана в состав убытков, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. В частности, согласно разъяснениям Минфина России, нельзя признать безнадежными и учесть в составе внереализационных расходов (списать за счет резерва):
Готовое решение: Как создать и использовать резерв по сомнительным долгам в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)На 31 марта организация "Альфа" рассчитала сумму резерва в размере 500 000 руб. Остатка резерва с прошлого периода у организации не было, поэтому вся сумма резерва была списана во внереализационные расходы.
(КонсультантПлюс, 2026)На 31 марта организация "Альфа" рассчитала сумму резерва в размере 500 000 руб. Остатка резерва с прошлого периода у организации не было, поэтому вся сумма резерва была списана во внереализационные расходы.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2026 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)Отметим, что с 01.01.2020 согласно подп. 19.7 п. 1 ст. 265 НК в составе внереализационных расходов можно учесть стоимость безвозмездно переданного в государственную и муниципальную собственность имущества (имущественных прав), созданного за счет субсидий, подробный перечень видов которых приводится в абз. 3 п. 4.1 ст. 271 НК РФ:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)Отметим, что с 01.01.2020 согласно подп. 19.7 п. 1 ст. 265 НК в составе внереализационных расходов можно учесть стоимость безвозмездно переданного в государственную и муниципальную собственность имущества (имущественных прав), созданного за счет субсидий, подробный перечень видов которых приводится в абз. 3 п. 4.1 ст. 271 НК РФ:
Статья: Какие изменения ждут плательщиков налога на прибыль с 2026 года (комментарий к Законам от 28.11.2025 N 425-ФЗ, от 23.07.2025 N 227-ФЗ, от 31.07.2025 N 298-ФЗ, от 15.12.2025 N 460-ФЗ)
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2026, N 2)А еще с 01.01.2026 дополнили перечень безнадежных (нереальных ко взысканию) долгов, которые списывают в налоговом учете за счет резерва по сомнительным долгам или во внереализационные расходы <22>. Так, в список безнадежных включили:
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2026, N 2)А еще с 01.01.2026 дополнили перечень безнадежных (нереальных ко взысканию) долгов, которые списывают в налоговом учете за счет резерва по сомнительным долгам или во внереализационные расходы <22>. Так, в список безнадежных включили:
Вопрос: О налоге на прибыль при получении унитарным предприятием имущества, субсидии на финансирование расходов, связанных с созданием амортизируемого имущества.
(Письмо Минфина России от 18.03.2026 N 03-03-06/3/21737)Так, в соответствии с абзацем третьим пункта 4.1 статьи 271 Кодекса субсидии, полученные на финансирование расходов, связанных с приобретением, созданием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением амортизируемого имущества, приобретением имущественных прав, учитываются в составе внереализационных доходов по мере признания расходов, фактически осуществленных за счет этих средств.
(Письмо Минфина России от 18.03.2026 N 03-03-06/3/21737)Так, в соответствии с абзацем третьим пункта 4.1 статьи 271 Кодекса субсидии, полученные на финансирование расходов, связанных с приобретением, созданием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением амортизируемого имущества, приобретением имущественных прав, учитываются в составе внереализационных доходов по мере признания расходов, фактически осуществленных за счет этих средств.