Внереализационные расходы счет учета
Подборка наиболее важных документов по запросу Внереализационные расходы счет учета (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, установлено, что полученные им заемные средства в действительности являются его собственными денежными средствами, проведенными через расчетные счета компаний-трейдеров. В связи с этим внереализационные расходы в виде процентов по займу учтены в составе расходов по налогу на прибыль неправомерно.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, установлено, что полученные им заемные средства в действительности являются его собственными денежными средствами, проведенными через расчетные счета компаний-трейдеров. В связи с этим внереализационные расходы в виде процентов по займу учтены в составе расходов по налогу на прибыль неправомерно.
Определение Верховного Суда РФ от 26.05.2021 N 302-ЭС21-6805 по делу N А19-12789/2019
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об отмене решения налогового органа о доначислении налога на прибыль, пени, штрафа, уменьшении убытков.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку полученные обществом денежные средства по договору займа являются возвратом торговой наценки, в связи с чем внереализационные расходы были завышены.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Руководствуясь статьями 102, 143, 146, 166, 169, 171, 172, Налогового кодекса Российской Федерации, а также разъяснениями, содержащимися в Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды", в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 05.03.2009 N 468-О-О, суды пришли к выводу о том, что общество претендует на получение необоснованной налоговой выгоды, однако представленные налоговым органом доказательства в своей совокупности и взаимосвязи свидетельствуют о формальности документооборота со спорным контрагентом, используемого обществом в целях завышения закупочных цен и расходов по налогу на прибыль. Суды апелляционной и кассационной инстанции также согласились с выводами налогового органа о том, что заемные средства, полученные налогоплательщиком, в действительности являются денежными средствами АО "Фармасинтез", проведенными через расчетные счета компаний-трейдеров, в связи с чем, внереализационные расходы в виде заемных процентов учтены в составе расходов по налогу на прибыль неправомерно.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об отмене решения налогового органа о доначислении налога на прибыль, пени, штрафа, уменьшении убытков.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку полученные обществом денежные средства по договору займа являются возвратом торговой наценки, в связи с чем внереализационные расходы были завышены.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Руководствуясь статьями 102, 143, 146, 166, 169, 171, 172, Налогового кодекса Российской Федерации, а также разъяснениями, содержащимися в Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды", в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 05.03.2009 N 468-О-О, суды пришли к выводу о том, что общество претендует на получение необоснованной налоговой выгоды, однако представленные налоговым органом доказательства в своей совокупности и взаимосвязи свидетельствуют о формальности документооборота со спорным контрагентом, используемого обществом в целях завышения закупочных цен и расходов по налогу на прибыль. Суды апелляционной и кассационной инстанции также согласились с выводами налогового органа о том, что заемные средства, полученные налогоплательщиком, в действительности являются денежными средствами АО "Фармасинтез", проведенными через расчетные счета компаний-трейдеров, в связи с чем, внереализационные расходы в виде заемных процентов учтены в составе расходов по налогу на прибыль неправомерно.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Учредитель решил закрыть свое ООО: УКЭП облегчит процесс ликвидации
(Самединов Э.Ф., Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2022, N 23)По результатам инвентаризации дебиторскую задолженность, срок исковой давности по которой истек, надо списать в обычном порядке в прочие расходы в бухучете, во внереализационные расходы в налоговом учете или за счет резерва, если создавался резерв по сомнительным долгам. Кредиторскую задолженность, срок исковой давности по которой истек, - в прочие доходы <21>.
(Самединов Э.Ф., Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2022, N 23)По результатам инвентаризации дебиторскую задолженность, срок исковой давности по которой истек, надо списать в обычном порядке в прочие расходы в бухучете, во внереализационные расходы в налоговом учете или за счет резерва, если создавался резерв по сомнительным долгам. Кредиторскую задолженность, срок исковой давности по которой истек, - в прочие доходы <21>.
Готовое решение: Как списать дебиторскую задолженность в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2024)При применении метода начисления дебиторская задолженность списывается в налоговом учете за счет резерва по сомнительным долгам или во внереализационные расходы, если признается безнадежной (пп. 2 п. 2 ст. 265, п. 5 ст. 266 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2024)При применении метода начисления дебиторская задолженность списывается в налоговом учете за счет резерва по сомнительным долгам или во внереализационные расходы, если признается безнадежной (пп. 2 п. 2 ст. 265, п. 5 ст. 266 НК РФ).
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 02.02.2004 N 75
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету государственных субсидий и других видов государственной помощи в сельскохозяйственных организациях"
(вместе с "Отраслевыми Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету в сельскохозяйственных организациях государственных субсидий и других видов государственной помощи")Суммы бюджетных средств, признанные в бухгалтерском учете организации в прошлые годы в качестве доходов, но подлежащие возврату, отражаются на счете учета финансовых результатов в составе внереализационных расходов в качестве убытков прошлых лет, признанных в отчетном году.
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету государственных субсидий и других видов государственной помощи в сельскохозяйственных организациях"
(вместе с "Отраслевыми Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету в сельскохозяйственных организациях государственных субсидий и других видов государственной помощи")Суммы бюджетных средств, признанные в бухгалтерском учете организации в прошлые годы в качестве доходов, но подлежащие возврату, отражаются на счете учета финансовых результатов в составе внереализационных расходов в качестве убытков прошлых лет, признанных в отчетном году.
Приказ Минфина РФ от 11.08.1999 N 53н
"Об утверждении Указаний по отражению в бухгалтерском учете и отчетности операций при исполнении соглашений о разделе продукции"Ежемесячно невозмещаемые затраты инвестора (оператора) подлежат списанию на финансовые результаты. Указанная операция отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 80 "Прибыли и убытки", субсчет "Внереализационные расходы" в корреспонденции с кредитом счета 20 "Основное производство", субсчет "Невозмещаемые затраты" в сумме согласно расчету.
"Об утверждении Указаний по отражению в бухгалтерском учете и отчетности операций при исполнении соглашений о разделе продукции"Ежемесячно невозмещаемые затраты инвестора (оператора) подлежат списанию на финансовые результаты. Указанная операция отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 80 "Прибыли и убытки", субсчет "Внереализационные расходы" в корреспонденции с кредитом счета 20 "Основное производство", субсчет "Невозмещаемые затраты" в сумме согласно расчету.