Отказ от льготы по гарантийному ремонту
Подборка наиболее важных документов по запросу Отказ от льготы по гарантийному ремонту (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Исковое заявление покупателя в арбитражный суд о понуждении продавца осуществить гарантийный ремонт
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)5. Доказательства отказа продавца от удовлетворения требования заявителя о проведении гарантийного ремонта.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)5. Доказательства отказа продавца от удовлетворения требования заявителя о проведении гарантийного ремонта.
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 30.07.2018 N 309-КГ18-7113 по делу N А07-28702/2016
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку дистрибьютор компенсировал налогоплательщику стоимость использованных при гарантийном ремонте деталей, включая НДС. Получив компенсацию налога от другого лица, плательщик был не вправе предъявлять эти же суммы к возмещению из бюджета.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Из судебных актов следует, что общество при применении различных систем налогообложения вело раздельный учет расходов, в проведенных налоговых периодах применяло 5% льготу, дающую право применять налоговый вычет в связи с осуществлением всех видов деятельности.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку дистрибьютор компенсировал налогоплательщику стоимость использованных при гарантийном ремонте деталей, включая НДС. Получив компенсацию налога от другого лица, плательщик был не вправе предъявлять эти же суммы к возмещению из бюджета.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Из судебных актов следует, что общество при применении различных систем налогообложения вело раздельный учет расходов, в проведенных налоговых периодах применяло 5% льготу, дающую право применять налоговый вычет в связи с осуществлением всех видов деятельности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Когда гарантийный ремонт освобождается от НДС
(КонсультантПлюс, 2025)В отношении гарантийного ремонта (гарантийного обслуживания) вы можете отказаться от льготы или приостановить ее применение. Для этого не позднее 1-го числа налогового периода, с которого вы намерены платить НДС, вам надо подать в налоговый орган заявление (пп. 37 п. 3, п. 5 ст. 149 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В отношении гарантийного ремонта (гарантийного обслуживания) вы можете отказаться от льготы или приостановить ее применение. Для этого не позднее 1-го числа налогового периода, с которого вы намерены платить НДС, вам надо подать в налоговый орган заявление (пп. 37 п. 3, п. 5 ст. 149 НК РФ).
Статья: Январские НДС-поправки (комментарий к Законам от 03.08.2018 N 303-ФЗ, от 27.11.2018 N 424-ФЗ, от 30.10.2018 N 392-ФЗ, от 27.11.2017 N 335-ФЗ)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2019, N 1)От НДС-льготы по гарантийному ремонту можно отказаться
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2019, N 1)От НДС-льготы по гарантийному ремонту можно отказаться
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 16.05.2007 N 19-11/045476
<Об обязательном применении освобождения от налогообложения НДС сумм, полученных организацией, осуществляющей гарантийный ремонт>Вопрос: Поставщик реализует оборудование покупателю-организации. Между поставщиком, выступающим в роли заказчика, и исполнителем заключен договор на оказание услуг по гарантийному ремонту оборудования. Исполнитель осуществляет гарантийный ремонт без взимания с покупателя дополнительной платы. Плату исполнителю за оказанную услугу по гарантийному ремонту перечисляет поставщик. Облагается ли НДС услуга по гарантийному ремонту, которую оказывает исполнитель? Вправе ли исполнитель отказаться от предоставляемой льготы, если данная услуга не облагается НДС?
<Об обязательном применении освобождения от налогообложения НДС сумм, полученных организацией, осуществляющей гарантийный ремонт>Вопрос: Поставщик реализует оборудование покупателю-организации. Между поставщиком, выступающим в роли заказчика, и исполнителем заключен договор на оказание услуг по гарантийному ремонту оборудования. Исполнитель осуществляет гарантийный ремонт без взимания с покупателя дополнительной платы. Плату исполнителю за оказанную услугу по гарантийному ремонту перечисляет поставщик. Облагается ли НДС услуга по гарантийному ремонту, которую оказывает исполнитель? Вправе ли исполнитель отказаться от предоставляемой льготы, если данная услуга не облагается НДС?
Приказ ДТСЗН г. Москвы от 02.12.2016 N 1395
(ред. от 21.09.2017)
"О мерах по реализации постановления Правительства Москвы от 25 августа 2009 г. N 841-ПП "О порядке осуществления переданных полномочий Российской Федерации по обеспечению техническими средствами реабилитации и услугами отдельных категорий граждан, имеющих право на указанные меры социальной поддержки"
(вместе с "Порядком оказания услуги по обеспечению инвалидов протезно-ортопедическими изделиями")7. Сроки пользования ПОИ до их замены утверждены приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 24 мая 2013 г. N 215н "Об утверждении Сроков пользования техническими средствами реабилитации, протезами и протезно-ортопедическими изделиями до их замены".
(ред. от 21.09.2017)
"О мерах по реализации постановления Правительства Москвы от 25 августа 2009 г. N 841-ПП "О порядке осуществления переданных полномочий Российской Федерации по обеспечению техническими средствами реабилитации и услугами отдельных категорий граждан, имеющих право на указанные меры социальной поддержки"
(вместе с "Порядком оказания услуги по обеспечению инвалидов протезно-ортопедическими изделиями")7. Сроки пользования ПОИ до их замены утверждены приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 24 мая 2013 г. N 215н "Об утверждении Сроков пользования техническими средствами реабилитации, протезами и протезно-ортопедическими изделиями до их замены".
Статья: Нововведения главы 21 НК РФ
(Огудин И.)
("Практический бухгалтерский учет", 2019, N 2)Напомним, что налогоплательщик, осуществляющий операции по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренные пунктом 3 статьи 149 НК РФ, вправе отказаться от освобождения таких операций от обложения НДС, представив соответствующее заявление в налоговый орган по месту учета в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого он намерен отказаться от освобождения или приостановить его использование. Срок такого отказа (приостановления) - не менее одного года (п. 5 ст. 149 НК РФ). Следовательно, при желании налогоплательщик, осуществляющий услуги по гарантийному ремонту и техническому обслуживанию товаров, может отказаться от льготы по освобождению.
(Огудин И.)
("Практический бухгалтерский учет", 2019, N 2)Напомним, что налогоплательщик, осуществляющий операции по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренные пунктом 3 статьи 149 НК РФ, вправе отказаться от освобождения таких операций от обложения НДС, представив соответствующее заявление в налоговый орган по месту учета в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого он намерен отказаться от освобождения или приостановить его использование. Срок такого отказа (приостановления) - не менее одного года (п. 5 ст. 149 НК РФ). Следовательно, при желании налогоплательщик, осуществляющий услуги по гарантийному ремонту и техническому обслуживанию товаров, может отказаться от льготы по освобождению.
"Автотранспорт на предприятии: учет и налоги"
(выпуск 6)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2019)Согласно п. 5 ст. 149 НК РФ налогоплательщик, у которого есть операции, предусмотренные в п. 3 ст. 149 НК РФ, вправе отказаться от освобождения их от НДС. Для этого нужно представить соответствующее заявление налоговикам в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого налогоплательщик отказаться от льготы по НДС.
(выпуск 6)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2019)Согласно п. 5 ст. 149 НК РФ налогоплательщик, у которого есть операции, предусмотренные в п. 3 ст. 149 НК РФ, вправе отказаться от освобождения их от НДС. Для этого нужно представить соответствующее заявление налоговикам в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого налогоплательщик отказаться от льготы по НДС.
Вопрос: Вправе ли организация отказаться от применения освобождения по НДС в отношении услуг по гарантийному обслуживанию товаров?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2025)В отношении гарантийного ремонта (гарантийного обслуживания) вы можете отказаться от льготы или приостановить ее применение. Для этого не позднее 1-го числа налогового периода, с которого вы намерены платить НДС, вам надо подать в налоговый орган заявление.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2025)В отношении гарантийного ремонта (гарантийного обслуживания) вы можете отказаться от льготы или приостановить ее применение. Для этого не позднее 1-го числа налогового периода, с которого вы намерены платить НДС, вам надо подать в налоговый орган заявление.
Статья: Новации НК РФ: для всех и для каждого
(Турбина О.)
("Новая бухгалтерия", 2019, N 1)Услуги, оказываемые без взимания дополнительной платы, по ремонту и техобслуживанию товаров в период гарантийного срока их эксплуатации (включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним), освобождавшиеся от НДС на основании подп. 13 п. 2, теперь не облагаются данным налогом на основании подп. 37 п. 3. Это означает, что у налогоплательщиков появилось право отказаться от такой льготы
(Турбина О.)
("Новая бухгалтерия", 2019, N 1)Услуги, оказываемые без взимания дополнительной платы, по ремонту и техобслуживанию товаров в период гарантийного срока их эксплуатации (включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним), освобождавшиеся от НДС на основании подп. 13 п. 2, теперь не облагаются данным налогом на основании подп. 37 п. 3. Это означает, что у налогоплательщиков появилось право отказаться от такой льготы
Вопрос: Организация оказывает услуги по гарантийному ремонту собственных изделий без дополнительной оплаты, освобожденные от налогообложения НДС по пп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ. Правомерно ли отказаться от освобождения от налогообложения НДС этой операции?
(Консультация эксперта, 2011)Ответ: Согласно позиции Минфина России и налоговых органов налогоплательщик не вправе отказаться от освобождения от налогообложения НДС операций, указанных в п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ, в том числе и услуг по гарантийному ремонту без взимания за них дополнительной платы, однако существует решение суда, в котором признано право налогоплательщика не использовать эту льготу.
(Консультация эксперта, 2011)Ответ: Согласно позиции Минфина России и налоговых органов налогоплательщик не вправе отказаться от освобождения от налогообложения НДС операций, указанных в п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ, в том числе и услуг по гарантийному ремонту без взимания за них дополнительной платы, однако существует решение суда, в котором признано право налогоплательщика не использовать эту льготу.
Статья: НДС по гарантийным обязательствам
(Королев С.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2010, N 16)Если условия применения льготы соблюдены, то отказаться от ее использования хозяйствующий субъект не вправе (желание отказаться от льготы вполне объяснимо - это дает право принимать весь "входной" НДС к вычету, не вести раздельный учет).
(Королев С.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2010, N 16)Если условия применения льготы соблюдены, то отказаться от ее использования хозяйствующий субъект не вправе (желание отказаться от льготы вполне объяснимо - это дает право принимать весь "входной" НДС к вычету, не вести раздельный учет).
Статья: Не упускай из виду
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2019, N 1)Разрешено не применять освобождение от НДС при гарантийном ремонте. Если отказались от льготы, "входной" НДС можно принять к вычету
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2019, N 1)Разрешено не применять освобождение от НДС при гарантийном ремонте. Если отказались от льготы, "входной" НДС можно принять к вычету
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2019 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 3)Так как данная льгота является добровольной, то в порядке п. 5 ст. 149 НК РФ посредник имеет право от нее отказаться.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 3)Так как данная льгота является добровольной, то в порядке п. 5 ст. 149 НК РФ посредник имеет право от нее отказаться.
Вопрос: ...Поставщик реализует оборудование покупателю-организации. Исполнитель осуществляет гарантийный ремонт без взимания с покупателя дополнительной платы. Плату исполнителю за оказанную услугу по гарантийному ремонту перечисляет поставщик. Облагается ли НДС услуга по гарантийному ремонту, которую оказывает исполнитель? Вправе ли исполнитель отказаться от предоставляемой льготы, если данная услуга не облагается НДС?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 16.05.2007 N 19-11/045476)Вопрос: Поставщик реализует оборудование покупателю-организации. Между поставщиком, выступающим в роли заказчика, и исполнителем заключен договор на оказание услуг по гарантийному ремонту оборудования. Исполнитель осуществляет гарантийный ремонт без взимания с покупателя дополнительной платы. Плату исполнителю за оказанную услугу по гарантийному ремонту перечисляет поставщик. Облагается ли НДС услуга по гарантийному ремонту, которую оказывает исполнитель? Вправе ли исполнитель отказаться от предоставляемой льготы, если данная услуга не облагается НДС?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 16.05.2007 N 19-11/045476)Вопрос: Поставщик реализует оборудование покупателю-организации. Между поставщиком, выступающим в роли заказчика, и исполнителем заключен договор на оказание услуг по гарантийному ремонту оборудования. Исполнитель осуществляет гарантийный ремонт без взимания с покупателя дополнительной платы. Плату исполнителю за оказанную услугу по гарантийному ремонту перечисляет поставщик. Облагается ли НДС услуга по гарантийному ремонту, которую оказывает исполнитель? Вправе ли исполнитель отказаться от предоставляемой льготы, если данная услуга не облагается НДС?
Статья: Гарантийный ремонт
(Малов О.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2010, N 6)Здесь же оговоримся, что если условия применения льготы соблюдены, то отказаться от ее использования в отношении гарантийного ремонта и технического обслуживания хозяйствующий субъект не вправе (желание отказаться от льготы вполне объяснимо - это дает возможность принимать весь "входной" НДС к вычету, не вести раздельный учет).
(Малов О.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2010, N 6)Здесь же оговоримся, что если условия применения льготы соблюдены, то отказаться от ее использования в отношении гарантийного ремонта и технического обслуживания хозяйствующий субъект не вправе (желание отказаться от льготы вполне объяснимо - это дает возможность принимать весь "входной" НДС к вычету, не вести раздельный учет).