Отказ от льготы по гарантийному ремонту
Подборка наиболее важных документов по запросу Отказ от льготы по гарантийному ремонту (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 30.07.2018 N 309-КГ18-7113 по делу N А07-28702/2016
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку дистрибьютор компенсировал налогоплательщику стоимость использованных при гарантийном ремонте деталей, включая НДС. Получив компенсацию налога от другого лица, плательщик был не вправе предъявлять эти же суммы к возмещению из бюджета.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Из судебных актов следует, что общество при применении различных систем налогообложения вело раздельный учет расходов, в проведенных налоговых периодах применяло 5% льготу, дающую право применять налоговый вычет в связи с осуществлением всех видов деятельности.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку дистрибьютор компенсировал налогоплательщику стоимость использованных при гарантийном ремонте деталей, включая НДС. Получив компенсацию налога от другого лица, плательщик был не вправе предъявлять эти же суммы к возмещению из бюджета.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Из судебных актов следует, что общество при применении различных систем налогообложения вело раздельный учет расходов, в проведенных налоговых периодах применяло 5% льготу, дающую право применять налоговый вычет в связи с осуществлением всех видов деятельности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Когда гарантийный ремонт освобождается от НДС
(КонсультантПлюс, 2025)В отношении гарантийного ремонта (гарантийного обслуживания) вы можете отказаться от льготы или приостановить ее применение. Для этого не позднее 1-го числа налогового периода, с которого вы намерены платить НДС, вам надо подать в налоговый орган заявление (пп. 37 п. 3, п. 5 ст. 149 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В отношении гарантийного ремонта (гарантийного обслуживания) вы можете отказаться от льготы или приостановить ее применение. Для этого не позднее 1-го числа налогового периода, с которого вы намерены платить НДС, вам надо подать в налоговый орган заявление (пп. 37 п. 3, п. 5 ст. 149 НК РФ).
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 10.09.2025 по делу N А40-94326/2024 <Гарантийный ремонт влияет на НДС>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 21)И еще. Довод компании о нулевой стоимости гарантийного ремонта противоречит факту включения указанной операции в подпункт 13 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса с последующим ее переносом в пункт 3 данной статьи (подпункт 37), чтобы дать бизнес-субъектам возможность отказаться от освобождения указанного ремонта от НДС. Иное означало бы, что от налога освободили операции стоимостью 0 рублей, и при отказе от льготы под налогообложение также подпадет нулевой показатель. Это нелогично и лишено здравого смысла. У каждой хозяйственной операции есть своя стоимость, под которой следует понимать денежное выражение затрат на реализацию работ/услуг.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 21)И еще. Довод компании о нулевой стоимости гарантийного ремонта противоречит факту включения указанной операции в подпункт 13 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса с последующим ее переносом в пункт 3 данной статьи (подпункт 37), чтобы дать бизнес-субъектам возможность отказаться от освобождения указанного ремонта от НДС. Иное означало бы, что от налога освободили операции стоимостью 0 рублей, и при отказе от льготы под налогообложение также подпадет нулевой показатель. Это нелогично и лишено здравого смысла. У каждой хозяйственной операции есть своя стоимость, под которой следует понимать денежное выражение затрат на реализацию работ/услуг.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 16.05.2007 N 19-11/045476
<Об обязательном применении освобождения от налогообложения НДС сумм, полученных организацией, осуществляющей гарантийный ремонт>Вопрос: Поставщик реализует оборудование покупателю-организации. Между поставщиком, выступающим в роли заказчика, и исполнителем заключен договор на оказание услуг по гарантийному ремонту оборудования. Исполнитель осуществляет гарантийный ремонт без взимания с покупателя дополнительной платы. Плату исполнителю за оказанную услугу по гарантийному ремонту перечисляет поставщик. Облагается ли НДС услуга по гарантийному ремонту, которую оказывает исполнитель? Вправе ли исполнитель отказаться от предоставляемой льготы, если данная услуга не облагается НДС?
<Об обязательном применении освобождения от налогообложения НДС сумм, полученных организацией, осуществляющей гарантийный ремонт>Вопрос: Поставщик реализует оборудование покупателю-организации. Между поставщиком, выступающим в роли заказчика, и исполнителем заключен договор на оказание услуг по гарантийному ремонту оборудования. Исполнитель осуществляет гарантийный ремонт без взимания с покупателя дополнительной платы. Плату исполнителю за оказанную услугу по гарантийному ремонту перечисляет поставщик. Облагается ли НДС услуга по гарантийному ремонту, которую оказывает исполнитель? Вправе ли исполнитель отказаться от предоставляемой льготы, если данная услуга не облагается НДС?
Приказ ДТСЗН г. Москвы от 02.12.2016 N 1395
(ред. от 21.09.2017)
"О мерах по реализации постановления Правительства Москвы от 25 августа 2009 г. N 841-ПП "О порядке осуществления переданных полномочий Российской Федерации по обеспечению техническими средствами реабилитации и услугами отдельных категорий граждан, имеющих право на указанные меры социальной поддержки"
(вместе с "Порядком оказания услуги по обеспечению инвалидов протезно-ортопедическими изделиями")7. Сроки пользования ПОИ до их замены утверждены приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 24 мая 2013 г. N 215н "Об утверждении Сроков пользования техническими средствами реабилитации, протезами и протезно-ортопедическими изделиями до их замены".
(ред. от 21.09.2017)
"О мерах по реализации постановления Правительства Москвы от 25 августа 2009 г. N 841-ПП "О порядке осуществления переданных полномочий Российской Федерации по обеспечению техническими средствами реабилитации и услугами отдельных категорий граждан, имеющих право на указанные меры социальной поддержки"
(вместе с "Порядком оказания услуги по обеспечению инвалидов протезно-ортопедическими изделиями")7. Сроки пользования ПОИ до их замены утверждены приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 24 мая 2013 г. N 215н "Об утверждении Сроков пользования техническими средствами реабилитации, протезами и протезно-ортопедическими изделиями до их замены".
Формы
Форма: Исковое заявление покупателя в арбитражный суд о понуждении продавца осуществить гарантийный ремонт
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)5. Доказательства отказа продавца от удовлетворения требования заявителя о проведении гарантийного ремонта.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)5. Доказательства отказа продавца от удовлетворения требования заявителя о проведении гарантийного ремонта.
Статья: Льготы по НДС: брать или не брать?
(Громыко Т.)
("Практическая бухгалтерия", 2019, N 2)С 1 января 2019 года к потенциальным отказникам добавились фирмы и ИП, занимающиеся бесплатным гарантийным ремонтом и техобслуживанием. Для этого им достаточно представить соответствующее заявление в свою ИФНС. Тогда с 1-го числа следующего квартала они станут начислять налог, как при безвозмездной реализации.
(Громыко Т.)
("Практическая бухгалтерия", 2019, N 2)С 1 января 2019 года к потенциальным отказникам добавились фирмы и ИП, занимающиеся бесплатным гарантийным ремонтом и техобслуживанием. Для этого им достаточно представить соответствующее заявление в свою ИФНС. Тогда с 1-го числа следующего квартала они станут начислять налог, как при безвозмездной реализации.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: интересные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2014, N 7)При этом, если условия применения льготы соблюдены, то отказаться от ее использования в отношении гарантийного ремонта и технического обслуживания хозяйствующий субъект не вправе, в соответствии с п. 5 ст. 149 НК РФ.
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2014, N 7)При этом, если условия применения льготы соблюдены, то отказаться от ее использования в отношении гарантийного ремонта и технического обслуживания хозяйствующий субъект не вправе, в соответствии с п. 5 ст. 149 НК РФ.
Статья: Учетная политика: НДС-нюансы
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2019, N 2)В этой связи стоит обратить внимание на то, что благодаря изменениям, внесенным Федеральным законом от 27.11.2018 N 424-ФЗ, разрешено не применять освобождение от НДС при гарантийном ремонте (в п. 2 ст. 149 НК РФ утратил силу пп. 13, одновременно п. 3 данной статьи дополнен пп. 37). Норма действует с 01.01.2019. Если отказаться от льготы, "входной" НДС можно принять к вычету.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2019, N 2)В этой связи стоит обратить внимание на то, что благодаря изменениям, внесенным Федеральным законом от 27.11.2018 N 424-ФЗ, разрешено не применять освобождение от НДС при гарантийном ремонте (в п. 2 ст. 149 НК РФ утратил силу пп. 13, одновременно п. 3 данной статьи дополнен пп. 37). Норма действует с 01.01.2019. Если отказаться от льготы, "входной" НДС можно принять к вычету.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации признание оценочного обязательства по долгосрочным гарантийным обязательствам, возникшим в связи с продажей продукции, и частичное использование данного оценочного обязательства?..
(Консультация эксперта, 2011)Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации услуг, оказываемых без взимания дополнительной платы, по ремонту и техническому обслуживанию товаров и бытовых приборов, в том числе медицинских товаров, в период гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним (пп. 13 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2011)Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации услуг, оказываемых без взимания дополнительной платы, по ремонту и техническому обслуживанию товаров и бытовых приборов, в том числе медицинских товаров, в период гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним (пп. 13 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ).
"Постатейный комментарий к главе 21 НК РФ "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)Обращаем внимание, что подпункт 13 пункта 2 статьи 149 НК РФ с 1 января 2019 года утратил силу. С указанной даты не применяется освобождение от налогообложения НДС реализация услуг, оказываемых без взимания дополнительной платы, по ремонту и техническому обслуживанию товаров и бытовых приборов, в том числе медицинских товаров, в период гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним. Данную услугу перенесли в пункт 3 статьи 149 (подпункт 37). Данное означает, что с 1 января 2019 года появилась возможность по услугам гарантийного ремонта отказаться от льготы по НДС.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)Обращаем внимание, что подпункт 13 пункта 2 статьи 149 НК РФ с 1 января 2019 года утратил силу. С указанной даты не применяется освобождение от налогообложения НДС реализация услуг, оказываемых без взимания дополнительной платы, по ремонту и техническому обслуживанию товаров и бытовых приборов, в том числе медицинских товаров, в период гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним. Данную услугу перенесли в пункт 3 статьи 149 (подпункт 37). Данное означает, что с 1 января 2019 года появилась возможность по услугам гарантийного ремонта отказаться от льготы по НДС.
"Налог на прибыль организаций, доходы и расходы"
(10-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)В соответствии с подпунктом 37 пункта 3 статьи 149 НК РФ с 01.01.2019 не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации услуги по осуществлению ремонта и технического обслуживания товаров (в том числе медицинских товаров), включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним, оказываемые в период гарантийного срока их эксплуатации в целях исполнения обязательств по гарантийному ремонту таких товаров, при условии невзимания дополнительной платы за такие услуги. При этом данная норма позволяет налогоплательщику отказаться от ее применения, о чем сказано в пункте 5 статьи 149 НК РФ.
(10-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)В соответствии с подпунктом 37 пункта 3 статьи 149 НК РФ с 01.01.2019 не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации услуги по осуществлению ремонта и технического обслуживания товаров (в том числе медицинских товаров), включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним, оказываемые в период гарантийного срока их эксплуатации в целях исполнения обязательств по гарантийному ремонту таких товаров, при условии невзимания дополнительной платы за такие услуги. При этом данная норма позволяет налогоплательщику отказаться от ее применения, о чем сказано в пункте 5 статьи 149 НК РФ.
Вопрос: Мы закупаем в Японии оборудование и продаем покупателям на территории РФ. При покупке оборудования действует гарантия. Будет ли облагаться НДС компенсация от поставщика за гарантийный ремонт?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2020)Обращаем внимание, что с 1 января 2019 г. в отношении гарантийного ремонта можно отказаться от льготы или приостановить ее применение.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2020)Обращаем внимание, что с 1 января 2019 г. в отношении гарантийного ремонта можно отказаться от льготы или приостановить ее применение.
Вопрос: Организация оказывает услуги по гарантийному ремонту собственных изделий без дополнительной оплаты, освобожденные от налогообложения НДС по пп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ. Правомерно ли отказаться от освобождения от налогообложения НДС этой операции?
(Консультация эксперта, 2011)Ответ: Согласно позиции Минфина России и налоговых органов налогоплательщик не вправе отказаться от освобождения от налогообложения НДС операций, указанных в п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ, в том числе и услуг по гарантийному ремонту без взимания за них дополнительной платы, однако существует решение суда, в котором признано право налогоплательщика не использовать эту льготу.
(Консультация эксперта, 2011)Ответ: Согласно позиции Минфина России и налоговых органов налогоплательщик не вправе отказаться от освобождения от налогообложения НДС операций, указанных в п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ, в том числе и услуг по гарантийному ремонту без взимания за них дополнительной платы, однако существует решение суда, в котором признано право налогоплательщика не использовать эту льготу.
Вопрос: Организация на УСН исчисляет НДС по ставке 20%. Она также осуществляет услуги по гарантийному обслуживанию, которые освобождаются от НДС. Может ли она отказаться от освобождения от НДС в отношении услуг гарантийного обслуживания?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2025)В отношении гарантийного ремонта (гарантийного обслуживания) вы можете отказаться от льготы или приостановить ее применение. Для этого не позднее 1-го числа налогового периода, с которого вы намерены платить НДС, вам надо подать в налоговый орган заявление.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2025)В отношении гарантийного ремонта (гарантийного обслуживания) вы можете отказаться от льготы или приостановить ее применение. Для этого не позднее 1-го числа налогового периода, с которого вы намерены платить НДС, вам надо подать в налоговый орган заявление.