Отказ от имущественного вычета в пользу супруга
Подборка наиболее важных документов по запросу Отказ от имущественного вычета в пользу супруга (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: НДФЛ: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2024)Стандартный вычет предоставлен работнику в двойном размере при отказе супруга от вычета
(КонсультантПлюс, 2024)Стандартный вычет предоставлен работнику в двойном размере при отказе супруга от вычета
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 04.10.2021 N БС-3-11/6615@ <О получении супругами вычетов по НДФЛ при покупке квартиры в ипотеку>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2021, N 21)Позже, в Письме от 14.12.2020 N 03-04-07/109293 (направлено Письмом ФНС России от 18.12.2020 N БС-4-11/20950@), минфиновцы также рассмотрели ситуацию, когда супруги приобрели жилье в общую совместную собственность. Отмечено, что факт уплаты денег только одним из супругов - не основание для отказа второму в имущественном вычете.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2021, N 21)Позже, в Письме от 14.12.2020 N 03-04-07/109293 (направлено Письмом ФНС России от 18.12.2020 N БС-4-11/20950@), минфиновцы также рассмотрели ситуацию, когда супруги приобрели жилье в общую совместную собственность. Отмечено, что факт уплаты денег только одним из супругов - не основание для отказа второму в имущественном вычете.
Вопрос: Супруга продала унаследованное имущество, приобрела квартиру и оформила ее на себя. Вправе ли супруг получить имущественный вычет по расходам на приобретение квартиры: если квартира полностью оплачена за счет проданного унаследованного имущества; если для покупки новой квартиры супруг оформил ипотечный кредит?
(Консультация эксперта, ИФНС России по г. Кургану (Курганская обл.), 2022)С учетом положений ст. 256 ГК РФ и ст. 34 СК РФ, если жилое помещение приобретено в общую совместную собственность супругов за счет общих доходов супругов, то факт уплаты денежных средств по договору, связанному с приобретением такого жилого помещения, только одним из супругов не является основанием для отказа второму супругу в предоставлении имущественных налоговых вычетов (Письмо Минфина России от 14.12.2020 N 03-04-07/109293 (направлено Письмом ФНС России от 18.12.2020 N БС-4-11/20950@)).
(Консультация эксперта, ИФНС России по г. Кургану (Курганская обл.), 2022)С учетом положений ст. 256 ГК РФ и ст. 34 СК РФ, если жилое помещение приобретено в общую совместную собственность супругов за счет общих доходов супругов, то факт уплаты денежных средств по договору, связанному с приобретением такого жилого помещения, только одним из супругов не является основанием для отказа второму супругу в предоставлении имущественных налоговых вычетов (Письмо Минфина России от 14.12.2020 N 03-04-07/109293 (направлено Письмом ФНС России от 18.12.2020 N БС-4-11/20950@)).
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Таким образом, если заявленная обоими супругами сумма имущественного вычета в совокупности не превысила предельное значение 2 000 000 рублей, установленное подпунктом 1 пункта 3 статьи 220 Кодекса, отказ налогового органа в применении налогового вычета является неправомерным.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Таким образом, если заявленная обоими супругами сумма имущественного вычета в совокупности не превысила предельное значение 2 000 000 рублей, установленное подпунктом 1 пункта 3 статьи 220 Кодекса, отказ налогового органа в применении налогового вычета является неправомерным.
<Письмо> ФНС России от 11.08.2023 N БВ-4-7/10353@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Инспекцией установлено, что гражданин в 2019 году осуществлял деятельность по реализации транспортных средств, которая имеет характер предпринимательской, однако не зарегистрировался в качестве предпринимателя и не отразил в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц доход от продажи пяти легковых автомобилей, а также в нарушение подпункта 4 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации неправомерно заявил профессиональный имущественный налоговый вычет. Также в ходе налоговой проверки установлено, что на реализованные автомобили, выдана лицензия на осуществление деятельности легкового такси индивидуальному предпринимателю (бывшей супруге административного истца).
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Инспекцией установлено, что гражданин в 2019 году осуществлял деятельность по реализации транспортных средств, которая имеет характер предпринимательской, однако не зарегистрировался в качестве предпринимателя и не отразил в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц доход от продажи пяти легковых автомобилей, а также в нарушение подпункта 4 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации неправомерно заявил профессиональный имущественный налоговый вычет. Также в ходе налоговой проверки установлено, что на реализованные автомобили, выдана лицензия на осуществление деятельности легкового такси индивидуальному предпринимателю (бывшей супруге административного истца).