Отгрузка с переходом права собственности
Подборка наиболее важных документов по запросу Отгрузка с переходом права собственности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 167 НК РФНалоговая база при реализации товара определяется у продавца на дату отгрузки независимо от момента перехода права собственности >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на III квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- в рамках сделок, предусматривающих переход права собственности, до отгрузки продукции участник оборота направляет универсальный передаточный документ в электронном виде, подписанный им усиленной электронной подписью, на проверку в Систему самостоятельно или через оператора электронного документооборота;
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- в рамках сделок, предусматривающих переход права собственности, до отгрузки продукции участник оборота направляет универсальный передаточный документ в электронном виде, подписанный им усиленной электронной подписью, на проверку в Систему самостоятельно или через оператора электронного документооборота;
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)5) сведения об условиях совершения сделки, а в отношении сделки, предметом которой являются товары, также сведения об условиях и о базисе поставки товаров, дате отгрузки товаров (дате перехода права собственности на товары, дате признания дохода (расхода) по сделке);
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)5) сведения об условиях совершения сделки, а в отношении сделки, предметом которой являются товары, также сведения об условиях и о базисе поставки товаров, дате отгрузки товаров (дате перехода права собственности на товары, дате признания дохода (расхода) по сделке);
Готовое решение: Как продавцу учесть НДС с полученных авансов
(КонсультантПлюс, 2025)В какой момент поставщик принимает к вычету НДС по авансовому счету-фактуре, если отгрузка и переход права собственности приходятся на разные налоговые периоды
(КонсультантПлюс, 2025)В какой момент поставщик принимает к вычету НДС по авансовому счету-фактуре, если отгрузка и переход права собственности приходятся на разные налоговые периоды
Готовое решение: Метод начисления по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)В случае отгрузки товара без перехода права собственности доход в целях налогообложения прибыли формально не должен признаваться до оплаты товара или наступления иных обстоятельств, при которых право собственности переходит к покупателю. Однако этот подход применим, только если до наступления таких обстоятельств покупатель не только не вправе по условиям договора, но и фактически не имеет возможности распоряжаться товаром. Если же покупатель может перепродавать или использовать в производстве полученный товар, доход от реализации надо признать на дату передачи товара покупателю (ст. 491 ГК РФ, п. 7 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98, Письмо Минфина России от 20.09.2006 N 03-03-04/1/667). Списать соответствующие прямые расходы вы можете на дату признания дохода от реализации товара (п. 2 ст. 318, ст. 320 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В случае отгрузки товара без перехода права собственности доход в целях налогообложения прибыли формально не должен признаваться до оплаты товара или наступления иных обстоятельств, при которых право собственности переходит к покупателю. Однако этот подход применим, только если до наступления таких обстоятельств покупатель не только не вправе по условиям договора, но и фактически не имеет возможности распоряжаться товаром. Если же покупатель может перепродавать или использовать в производстве полученный товар, доход от реализации надо признать на дату передачи товара покупателю (ст. 491 ГК РФ, п. 7 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98, Письмо Минфина России от 20.09.2006 N 03-03-04/1/667). Списать соответствующие прямые расходы вы можете на дату признания дохода от реализации товара (п. 2 ст. 318, ст. 320 НК РФ).
Типовая ситуация: Как исчислить НДС при реализации
(Издательство "Главная книга", 2025)Дата отгрузки - дата первичного документа, оформленного на покупателя. При оказании услуг - дата акта, при отгрузке товара - дата накладной. Если товар не отгружают и не транспортируют, дата отгрузки - это дата перехода права собственности, а по недвижимости - дата передачи объекта по акту (ст. 167 НК РФ, Письма Минфина от 07.10.2024 N 03-03-06/1/96701, от 10.10.2023 N 03-03-06/1/96189, от 24.01.2019 N 03-07-11/3850).
(Издательство "Главная книга", 2025)Дата отгрузки - дата первичного документа, оформленного на покупателя. При оказании услуг - дата акта, при отгрузке товара - дата накладной. Если товар не отгружают и не транспортируют, дата отгрузки - это дата перехода права собственности, а по недвижимости - дата передачи объекта по акту (ст. 167 НК РФ, Письма Минфина от 07.10.2024 N 03-03-06/1/96701, от 10.10.2023 N 03-03-06/1/96189, от 24.01.2019 N 03-07-11/3850).
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС2.1. Определяется ли налоговая база по НДС на дату отгрузки товаров, если она произошла до перехода права собственности на них?
Готовое решение: Вычеты по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Поэтому вычет можно применить по счету-фактуре, выставленному до даты перехода права собственности на товар (например, до даты отгрузки товаров). Аналогичный вывод следует из Письма Минфина России от 30.12.2014 N 03-07-11/68585.
(КонсультантПлюс, 2025)Поэтому вычет можно применить по счету-фактуре, выставленному до даты перехода права собственности на товар (например, до даты отгрузки товаров). Аналогичный вывод следует из Письма Минфина России от 30.12.2014 N 03-07-11/68585.
Готовое решение: Как определить налоговую базу по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)В какой момент определить налоговую базу по НДС при отгрузке без перехода права собственности
(КонсультантПлюс, 2025)В какой момент определить налоговую базу по НДС при отгрузке без перехода права собственности
Готовое решение: Как отражать в учете реэкспорт товаров
(КонсультантПлюс, 2025)на дату отгрузки вы можете перенести стоимость отгруженного товара на счет 45 "Товары отгруженные". Такой порядок учета целесообразно закрепить в учетной политике, если отгрузка товара и переход права собственности на него разнесены по времени. В этом случае на дату отгрузки на счет 45 следует отнести соответствующую часть затрат на продажу, если вы не списываете их на конец каждого отчетного периода в себестоимость продаж (п. 61 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, Инструкция по применению Плана счетов). Затраты, понесенные после отгрузки (на доставку, страховку отгруженного товара и прочее), относите в дебет счета 45, если вашей учетной политикой не установлено списание расходов на продажу в полной сумме на конец каждого отчетного периода;
(КонсультантПлюс, 2025)на дату отгрузки вы можете перенести стоимость отгруженного товара на счет 45 "Товары отгруженные". Такой порядок учета целесообразно закрепить в учетной политике, если отгрузка товара и переход права собственности на него разнесены по времени. В этом случае на дату отгрузки на счет 45 следует отнести соответствующую часть затрат на продажу, если вы не списываете их на конец каждого отчетного периода в себестоимость продаж (п. 61 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, Инструкция по применению Плана счетов). Затраты, понесенные после отгрузки (на доставку, страховку отгруженного товара и прочее), относите в дебет счета 45, если вашей учетной политикой не установлено списание расходов на продажу в полной сумме на конец каждого отчетного периода;
Статья: Дата документа о приемке: очевидное и невероятное
(Васильева Н.)
("Прогосзаказ.рф", 2023, N 1)Существовало мнение покупателя, что нельзя составлять документы до тех пор, пока право собственности на товар не перешло. Но документы составляются по принципу, который не зависит от перехода права собственности. Счет-фактура должен быть оформлен в течение пяти дней с момента отгрузки, и налоговое законодательство не увязывает момент отгрузки и момент составления счета-фактуры с датой перехода права собственности (п. 3 ст. 168 НК РФ). Привязка идет именно к отгрузке, т.е. к моменту, когда поставщик выпустил товар из рук. Что же касается товарной накладной, то она оформляет отгрузку товара, а не переход прав <7>.
(Васильева Н.)
("Прогосзаказ.рф", 2023, N 1)Существовало мнение покупателя, что нельзя составлять документы до тех пор, пока право собственности на товар не перешло. Но документы составляются по принципу, который не зависит от перехода права собственности. Счет-фактура должен быть оформлен в течение пяти дней с момента отгрузки, и налоговое законодательство не увязывает момент отгрузки и момент составления счета-фактуры с датой перехода права собственности (п. 3 ст. 168 НК РФ). Привязка идет именно к отгрузке, т.е. к моменту, когда поставщик выпустил товар из рук. Что же касается товарной накладной, то она оформляет отгрузку товара, а не переход прав <7>.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)2.1.4.3. Трехлетний срок давности на вычет НДС,
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)2.1.4.3. Трехлетний срок давности на вычет НДС,
Вопрос: Вправе ли поставщик требовать от транспортной организации, потерявшей груз до перехода права собственности покупателю, компенсировать сумму ущерба с учетом отгрузочного НДС?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Транспортная организация потеряла полностью груз организации-продавца до перехода права собственности на данный груз к покупателю и выплачивает сумму ущерба. При этом договором перевозки определено, что перевозчик компенсирует сумму, которую организация-продавец получила бы в случае успешной перевозки и передачи товара организации-покупателю. Поставщик требует компенсировать сумму с учетом отгрузочного НДС. Справедливо ли мнение поставщика?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Транспортная организация потеряла полностью груз организации-продавца до перехода права собственности на данный груз к покупателю и выплачивает сумму ущерба. При этом договором перевозки определено, что перевозчик компенсирует сумму, которую организация-продавец получила бы в случае успешной перевозки и передачи товара организации-покупателю. Поставщик требует компенсировать сумму с учетом отгрузочного НДС. Справедливо ли мнение поставщика?