Оспаривание решения налогового органа о ликвидации юридического лица
Подборка наиболее важных документов по запросу Оспаривание решения налогового органа о ликвидации юридического лица (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 15.03.2023 N 88а-3636/2023 по делу N 2а-546/2021
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: Об обязании предоставить налоговый вычет.
Обстоятельства: Административный истец указал, что в связи с банкротством юридических лиц, реализация ценных бумаг указанных организаций-эмитентов брокером невозможна, следовательно, документально подтвержденные расходы на приобретение данных ценных бумаг могут быть отнесены к расходам согласно налоговому законодательству и учтены при определении налоговой базы.
Решение: Удовлетворено.Разрешая спор и отказывая в удовлетворении заявленных требований, суды первой и апелляционной инстанций пришли к заключению о правомерности решений налоговых органов в оспариваемой части, исходя из того, что ликвидация организаций - эмитентов не свидетельствует о получении П. отрицательного финансового результата по операциям с ценными бумагами, а при получении налогоплательщиком доходов в результате осуществления выплат в рамках процедуры ликвидации юридических лиц (выплаты кредиторам, распределение имущества, оставшегося после завершения расчетов с кредиторами), уменьшение указанного дохода на сумму расходов по приобретению ценных бумаг ликвидированного юридического лица главой 23 НК РФ не предусмотрено.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: Об обязании предоставить налоговый вычет.
Обстоятельства: Административный истец указал, что в связи с банкротством юридических лиц, реализация ценных бумаг указанных организаций-эмитентов брокером невозможна, следовательно, документально подтвержденные расходы на приобретение данных ценных бумаг могут быть отнесены к расходам согласно налоговому законодательству и учтены при определении налоговой базы.
Решение: Удовлетворено.Разрешая спор и отказывая в удовлетворении заявленных требований, суды первой и апелляционной инстанций пришли к заключению о правомерности решений налоговых органов в оспариваемой части, исходя из того, что ликвидация организаций - эмитентов не свидетельствует о получении П. отрицательного финансового результата по операциям с ценными бумагами, а при получении налогоплательщиком доходов в результате осуществления выплат в рамках процедуры ликвидации юридических лиц (выплаты кредиторам, распределение имущества, оставшегося после завершения расчетов с кредиторами), уменьшение указанного дохода на сумму расходов по приобретению ценных бумаг ликвидированного юридического лица главой 23 НК РФ не предусмотрено.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 89 "Выездная налоговая проверка" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с требованием признать недействительным решение о проведении выездной налоговой проверки, вынесенное в период добровольной ликвидации общества. По мнению налогоплательщика, решение препятствует ликвидации, поскольку налогоплательщик не может предоставить уведомление о составлении промежуточного ликвидационного баланса в регистрирующий орган до окончания проверки. Суд указал, что принятие решения о добровольной ликвидации не лишает общество статуса налогоплательщика, при проверке ликвидируемой организации налоговым органом используются те же средства, что и при проверке действующей организации. Суд пришел к выводу, что решение о проведении выездной налоговой проверки ликвидируемого общества не нарушает права и законные интересы налогоплательщика, и отказал в признании решения недействительным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с требованием признать недействительным решение о проведении выездной налоговой проверки, вынесенное в период добровольной ликвидации общества. По мнению налогоплательщика, решение препятствует ликвидации, поскольку налогоплательщик не может предоставить уведомление о составлении промежуточного ликвидационного баланса в регистрирующий орган до окончания проверки. Суд указал, что принятие решения о добровольной ликвидации не лишает общество статуса налогоплательщика, при проверке ликвидируемой организации налоговым органом используются те же средства, что и при проверке действующей организации. Суд пришел к выводу, что решение о проведении выездной налоговой проверки ликвидируемого общества не нарушает права и законные интересы налогоплательщика, и отказал в признании решения недействительным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Незаконное вознаграждение от имени юридического лица
(Росиков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 1)Более того, прокуратура вправе оспорить решение налогового органа о ликвидации компании-нарушителя из ЕГРЮЛ, если в отношении ее ведется производство по делу об административном правонарушении, в промежуточном ликвидационном балансе не был отражен штраф, и целью ее исключения из публичного реестра является попытка владельцев избежать ответственности за совершенное правонарушение. На основании положений ст. 20 и 23 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" такое решение налоговиков может быть признано судом недействительным (Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 04.08.2021 N Ф03-3733/2021 по делу N А73-18094/2020).
(Росиков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 1)Более того, прокуратура вправе оспорить решение налогового органа о ликвидации компании-нарушителя из ЕГРЮЛ, если в отношении ее ведется производство по делу об административном правонарушении, в промежуточном ликвидационном балансе не был отражен штраф, и целью ее исключения из публичного реестра является попытка владельцев избежать ответственности за совершенное правонарушение. На основании положений ст. 20 и 23 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" такое решение налоговиков может быть признано судом недействительным (Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 04.08.2021 N Ф03-3733/2021 по делу N А73-18094/2020).
Статья: Некоторые проблемы защиты прав физических лиц при государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей
(Куличев Р.Б.)
("Вестник арбитражной практики", 2020, N 3)Из вышеуказанных критериев, по мнению автора, учитывая, что заявители исков не принимали участия в создании и управлении юридическим лицом (индивидуальным предпринимателем), можно прийти к выводу о подведомственности рассматриваемой категории споров судам общей юрисдикции в порядке КАС РФ - при оспаривании решения налогового органа о государственной регистрации юридического лица/индивидуального предпринимателя или в порядке ГПК РФ в рамках рассмотрения требований о признании недействительной государственной регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя или ликвидации созданного юридического лица. При этом следует отметить, что новации, внесенные Федеральным законом от 28 ноября 2018 г. N 451-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" <12> в ГПК РФ и КАС РФ позволяют суду, исходя из конкретных обстоятельств дела, перейти к его рассмотрению по правилам гражданского или административного судопроизводства.
(Куличев Р.Б.)
("Вестник арбитражной практики", 2020, N 3)Из вышеуказанных критериев, по мнению автора, учитывая, что заявители исков не принимали участия в создании и управлении юридическим лицом (индивидуальным предпринимателем), можно прийти к выводу о подведомственности рассматриваемой категории споров судам общей юрисдикции в порядке КАС РФ - при оспаривании решения налогового органа о государственной регистрации юридического лица/индивидуального предпринимателя или в порядке ГПК РФ в рамках рассмотрения требований о признании недействительной государственной регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя или ликвидации созданного юридического лица. При этом следует отметить, что новации, внесенные Федеральным законом от 28 ноября 2018 г. N 451-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" <12> в ГПК РФ и КАС РФ позволяют суду, исходя из конкретных обстоятельств дела, перейти к его рассмотрению по правилам гражданского или административного судопроизводства.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 10.10.2016 N ГД-4-14/19159@
<О направлении Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 3 (2016)>Довод заявителя о том, что признание незаконным решения о внесении записи в ЕГРЮЛ о начале процедуры реорганизации позволит оспорить последующее решение налогового органа о прекращении деятельности ООО "А" при присоединении к другому юридическому лицу, не принимается судом апелляционной инстанции, поскольку оспаривание решения о прекращении деятельности ООО "А" путем присоединения к другому юридическому лицу не зависит от того, имело ли место оспаривание в судебном порядке решения о внесении в ЕГРЮЛ записи о начале процедуры реорганизации.
<О направлении Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 3 (2016)>Довод заявителя о том, что признание незаконным решения о внесении записи в ЕГРЮЛ о начале процедуры реорганизации позволит оспорить последующее решение налогового органа о прекращении деятельности ООО "А" при присоединении к другому юридическому лицу, не принимается судом апелляционной инстанции, поскольку оспаривание решения о прекращении деятельности ООО "А" путем присоединения к другому юридическому лицу не зависит от того, имело ли место оспаривание в судебном порядке решения о внесении в ЕГРЮЛ записи о начале процедуры реорганизации.
<Письмо> ФНС России от 30.07.2021 N КВ-4-14/10747@
<О направлении Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 2 (2021)>Пунктом 4 этой же статьи предусмотрено, что уведомление о составление промежуточного ликвидационного баланса не может быть представлено в регистрирующий орган ранее определенного срока, в том числе подпунктом "б" установлено, что уведомление о составлении промежуточного ликвидационного баланса не может быть представлено в регистрирующий орган ранее вступления в законную силу решения суда или арбитражного суда по делу (иного судебного акта, которым завершается производство по делу), по которому судом или арбитражным судом было принято к производству исковое заявление, содержащее требования, предъявленные к юридическому лицу, находящемуся в процессе ликвидации.
<О направлении Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 2 (2021)>Пунктом 4 этой же статьи предусмотрено, что уведомление о составление промежуточного ликвидационного баланса не может быть представлено в регистрирующий орган ранее определенного срока, в том числе подпунктом "б" установлено, что уведомление о составлении промежуточного ликвидационного баланса не может быть представлено в регистрирующий орган ранее вступления в законную силу решения суда или арбитражного суда по делу (иного судебного акта, которым завершается производство по делу), по которому судом или арбитражным судом было принято к производству исковое заявление, содержащее требования, предъявленные к юридическому лицу, находящемуся в процессе ликвидации.