Особенности проведения камеральных проверок статья
Подборка наиболее важных документов по запросу Особенности проведения камеральных проверок статья (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: КНП декларации по налогу на прибыль
(Сурков А.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Каждая представленная в ИФНС налоговая декларация подвергается камеральной проверке. Порядок ее проведения регламентирован нормами ст. 88 НК РФ. Об особенностях такой проверки в отношении декларации по налогу на прибыль мы рассказали в данном материале.
(Сурков А.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Каждая представленная в ИФНС налоговая декларация подвергается камеральной проверке. Порядок ее проведения регламентирован нормами ст. 88 НК РФ. Об особенностях такой проверки в отношении декларации по налогу на прибыль мы рассказали в данном материале.
Статья: Инспекторы не вправе требовать документы по реализации при "камералке" декларации с возмещением НДС
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)При подаче декларации с заявленной к возмещению суммой налога камеральная проверка проводится с учетом особенностей, установленных ст. 88 НК РФ, на основе деклараций и документов, представленных налогоплательщиком в соответствии с Налоговым кодексом. Причем налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие на основании ст. 172 НК РФ правомерность применения налоговых вычетов (абз. 1 и 2 п. 8 ст. 88 НК РФ).
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)При подаче декларации с заявленной к возмещению суммой налога камеральная проверка проводится с учетом особенностей, установленных ст. 88 НК РФ, на основе деклараций и документов, представленных налогоплательщиком в соответствии с Налоговым кодексом. Причем налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие на основании ст. 172 НК РФ правомерность применения налоговых вычетов (абз. 1 и 2 п. 8 ст. 88 НК РФ).
Нормативные акты
Федеральный закон от 25.02.2022 N 17-ФЗ
(ред. от 29.11.2024)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения"7. Камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев в соответствии со статьей 88 Налогового кодекса Российской Федерации на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о налогоплательщике с учетом следующих особенностей:
(ред. от 29.11.2024)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения"7. Камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев в соответствии со статьей 88 Налогового кодекса Российской Федерации на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о налогоплательщике с учетом следующих особенностей:
<Письмо> ФНС России от 24.10.2022 N 7-8-04/0005@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Налоговый кодекс Российской Федерации, наделяя налоговые органы правом требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика документы по формам и (или) форматам в электронной форме, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов (подпункт 1 пункта 1 статьи 31), в целях создания условий, гарантирующих исполнение конституционной обязанности по уплате налогов, определяет порядок и условия реализации этого права применительно к отдельным мероприятиям и формам налогового контроля с учетом их особенностей и назначения.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Налоговый кодекс Российской Федерации, наделяя налоговые органы правом требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика документы по формам и (или) форматам в электронной форме, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов (подпункт 1 пункта 1 статьи 31), в целях создания условий, гарантирующих исполнение конституционной обязанности по уплате налогов, определяет порядок и условия реализации этого права применительно к отдельным мероприятиям и формам налогового контроля с учетом их особенностей и назначения.
Вопрос: Об исчислении, уплате НДФЛ и представлении декларации по нему при продаже недвижимого имущества.
(Письмо Минфина России от 14.02.2025 N 03-02-08/13438)При этом пунктом 3 статьи 214.10 Кодекса предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных указанным пунктом и пунктами 4 и 5 статьи 214.10 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 14.02.2025 N 03-02-08/13438)При этом пунктом 3 статьи 214.10 Кодекса предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных указанным пунктом и пунктами 4 и 5 статьи 214.10 Кодекса.
Вопрос: Об НДФЛ при совершении мены недвижимого имущества.
(Письмо Минфина России от 29.12.2023 N 03-04-05/128182)В соответствии с пунктом 3 статьи 214.10 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации (форма 3-НДФЛ) в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 3 и пунктами 4 и 5 статьи 214.10 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 29.12.2023 N 03-04-05/128182)В соответствии с пунктом 3 статьи 214.10 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации (форма 3-НДФЛ) в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 3 и пунктами 4 и 5 статьи 214.10 Кодекса.
Статья: Налоговый мониторинг как инструмент налоговой цифровизации
(Коваленко Н.С., Леонов Е.М.)
("Закон", 2021, N 4)Вместе с тем в перспективе хотелось бы, чтобы уменьшилось количество оснований для проведения не только камеральных, но и выездных проверок. В связи с этим особенное беспокойство вызывает сохранение в качестве причины для выездной проверки осуществление вышестоящим налоговым органом контроля за деятельностью нижестоящего.
(Коваленко Н.С., Леонов Е.М.)
("Закон", 2021, N 4)Вместе с тем в перспективе хотелось бы, чтобы уменьшилось количество оснований для проведения не только камеральных, но и выездных проверок. В связи с этим особенное беспокойство вызывает сохранение в качестве причины для выездной проверки осуществление вышестоящим налоговым органом контроля за деятельностью нижестоящего.
Статья: Минфин России готовит новые поправки в Налоговый кодекс РФ
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 32)Пункт 2 ст. 88 НК РФ дополняется положениями, касающимися камеральной проверки единой (упрощенной) налоговой декларации. Предполагается, что она будет проводиться в течение трех месяцев на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о налогоплательщике с учетом следующих особенностей:
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 32)Пункт 2 ст. 88 НК РФ дополняется положениями, касающимися камеральной проверки единой (упрощенной) налоговой декларации. Предполагается, что она будет проводиться в течение трех месяцев на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о налогоплательщике с учетом следующих особенностей:
Вопрос: Каковы особенности обложения НДС экспорта товара в Азербайджан?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)При этом налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы ЕАЭС, в случае обнаружения несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, имеющимся у налогового органа, либо при отсутствии у налогового органа сведений из ФТС России, получаемых в соответствии с п. 17 ст. 165 НК РФ. Налогоплательщик представляет указанные документы в течение 30 календарных дней с даты получения соответствующего требования налогового органа с учетом особенностей, предусмотренных п. 1.2 ст. 165 НК РФ (п. 1.2 ст. 165 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)При этом налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы ЕАЭС, в случае обнаружения несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, имеющимся у налогового органа, либо при отсутствии у налогового органа сведений из ФТС России, получаемых в соответствии с п. 17 ст. 165 НК РФ. Налогоплательщик представляет указанные документы в течение 30 календарных дней с даты получения соответствующего требования налогового органа с учетом особенностей, предусмотренных п. 1.2 ст. 165 НК РФ (п. 1.2 ст. 165 НК РФ).
Готовое решение: Как налоговому агенту вернуть или зачесть переплату по НДФЛ (до 31.12.2022 включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Если инспекция примет решение о возврате налога, его вам должны вернуть в течение месяца со дня получения от вас заявления (п. 6 ст. 78 НК РФ). Если указанный срок (с учетом особенностей, закрепленных п. 8.1 ст. 78 НК РФ для случаев проведения камеральной проверки) будет нарушен, на сумму, не возвращенную вовремя, начисляются проценты за каждый календарный день просрочки п. п. 10, 14 ст. 78 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2022)Если инспекция примет решение о возврате налога, его вам должны вернуть в течение месяца со дня получения от вас заявления (п. 6 ст. 78 НК РФ). Если указанный срок (с учетом особенностей, закрепленных п. 8.1 ст. 78 НК РФ для случаев проведения камеральной проверки) будет нарушен, на сумму, не возвращенную вовремя, начисляются проценты за каждый календарный день просрочки п. п. 10, 14 ст. 78 НК РФ).
Готовое решение: Как организации зачесть переплату по налогу до 31 декабря 2022 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Для переплаты по земельному и транспортному налогам есть особенности. Срок вынесения решения о ее зачете не зависит от проведения камеральной проверки, так как организации не подают отчетность по этим налогам. Инспекция выносит решение о зачете в течение 10 рабочих дней со дня получения от вас заявления о зачете или подписания акта совместной сверки (если она проводилась). Зачет осуществят не раньше дня, когда инспекция направит вам сообщение об исчисленной сумме транспортного или земельного налога (п. 6 ст. 6.1, п. п. 4, 5, 5.1 ст. 78 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2022)Для переплаты по земельному и транспортному налогам есть особенности. Срок вынесения решения о ее зачете не зависит от проведения камеральной проверки, так как организации не подают отчетность по этим налогам. Инспекция выносит решение о зачете в течение 10 рабочих дней со дня получения от вас заявления о зачете или подписания акта совместной сверки (если она проводилась). Зачет осуществят не раньше дня, когда инспекция направит вам сообщение об исчисленной сумме транспортного или земельного налога (п. 6 ст. 6.1, п. п. 4, 5, 5.1 ст. 78 НК РФ).
Вопрос: Возможно ли привлечение к налоговой ответственности, если организация сдаст уточненную декларацию по налогу на прибыль за прошлый год с уменьшением убытка?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Обоснование: По общему правилу камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (п. 2 ст. 88 Налогового кодекса РФ). Аналогичные правила применяются к уточненным налоговым декларациям, при этом имеются определенные особенности, регулирующие такие ситуации.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Обоснование: По общему правилу камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (п. 2 ст. 88 Налогового кодекса РФ). Аналогичные правила применяются к уточненным налоговым декларациям, при этом имеются определенные особенности, регулирующие такие ситуации.
Статья: Возмещение НДС в заявительном порядке: правила-2023
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)После подачи налогоплательщиком заявления о применении заявительного порядка возмещения НДС, до окончания КНП (до окончания срока проведения налогового мониторинга, но не позднее дня составления мотивированного мнения) уточненная налоговая декларация представляется в порядке, предусмотренном ст. 81 НК РФ, с учетом особенностей, установленных п. 24 ст. 176.1 НК РФ.
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)После подачи налогоплательщиком заявления о применении заявительного порядка возмещения НДС, до окончания КНП (до окончания срока проведения налогового мониторинга, но не позднее дня составления мотивированного мнения) уточненная налоговая декларация представляется в порядке, предусмотренном ст. 81 НК РФ, с учетом особенностей, установленных п. 24 ст. 176.1 НК РФ.
Вопрос: Каковы особенности обложения НДС экспорта товара в Китай?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы ЕАЭС, в случае обнаружения несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, имеющимся у налогового органа, либо при отсутствии у налогового органа сведений из ФТС России, получаемых в соответствии с п. 17 ст. 165 НК РФ. Налогоплательщик представляет указанные документы в течение 30 календарных дней с даты получения соответствующего требования налогового органа с учетом особенностей, предусмотренных п. 1.2 ст. 165 НК РФ (п. 1.2 ст. 165 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы ЕАЭС, в случае обнаружения несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, имеющимся у налогового органа, либо при отсутствии у налогового органа сведений из ФТС России, получаемых в соответствии с п. 17 ст. 165 НК РФ. Налогоплательщик представляет указанные документы в течение 30 календарных дней с даты получения соответствующего требования налогового органа с учетом особенностей, предусмотренных п. 1.2 ст. 165 НК РФ (п. 1.2 ст. 165 НК РФ).