Основные средства за счет субсидии
Подборка наиболее важных документов по запросу Основные средства за счет субсидии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Вычет НДС при приобретении основных средств
(КонсультантПлюс, 2026)Порядок учета "входного" НДС по приобретаемым за счет субсидий основным средствам зависит от того, выделены ли бюджетные средства на уплату НДС. В разных ситуациях применяют следующие варианты учета сумм предъявленного по основным средствам НДС (п. 2.1 ст. 170 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)Порядок учета "входного" НДС по приобретаемым за счет субсидий основным средствам зависит от того, выделены ли бюджетные средства на уплату НДС. В разных ситуациях применяют следующие варианты учета сумм предъявленного по основным средствам НДС (п. 2.1 ст. 170 НК РФ):
Готовое решение: Вычеты по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)В обратной ситуации, когда вы приняли НДС к вычету на основании пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ по товарам (работам, услугам) и имущественным правам, а потом использовали их в необлагаемых операциях, сумму налога нужно восстановить (п. 3 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В обратной ситуации, когда вы приняли НДС к вычету на основании пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ по товарам (работам, услугам) и имущественным правам, а потом использовали их в необлагаемых операциях, сумму налога нужно восстановить (п. 3 ст. 170 НК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 277 "Особенности признания доходов и расходов при передаче имущества (имущественных прав) в уставный (складочный) капитал (фонд, имущество фонда), в качестве имущественного взноса Российской Федерации в государственные корпорации, при реорганизации и ликвидации организации, при выделении активов из паевого инвестиционного фонда" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщик неправомерно отразил в составе своих расходов по налогу на прибыль суммы амортизации по объектам основных средств, приобретенных за счет средств бюджета, полученных предприятием по соглашениям о предоставлении ему субсидий на осуществление капитальных вложений в объекты капитального строительства государственной собственности, что привело к неуплате налога на прибыль организаций.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщик неправомерно отразил в составе своих расходов по налогу на прибыль суммы амортизации по объектам основных средств, приобретенных за счет средств бюджета, полученных предприятием по соглашениям о предоставлении ему субсидий на осуществление капитальных вложений в объекты капитального строительства государственной собственности, что привело к неуплате налога на прибыль организаций.
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Ответственность при закупках по Закону N 223-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2026)Позиция 2. Постановление Правительства РФ от 04.07.2018 N 783 применяется к договору, заключенному по Закону N 223-ФЗ, если установлено, что закупка должна осуществляться по Закону N 44-ФЗ (например, автономное учреждение приобретало основные средства за счет субсидии)
(КонсультантПлюс, 2026)Позиция 2. Постановление Правительства РФ от 04.07.2018 N 783 применяется к договору, заключенному по Закону N 223-ФЗ, если установлено, что закупка должна осуществляться по Закону N 44-ФЗ (например, автономное учреждение приобретало основные средства за счет субсидии)
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2.1. В случае приобретения товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, нематериальных активов, имущественных прав полностью за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, полученных налогоплательщиком из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, суммы налога, предъявленные налогоплательщику и (или) фактически уплаченные им при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, вычету не подлежат.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2.1. В случае приобретения товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, нематериальных активов, имущественных прав полностью за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, полученных налогоплательщиком из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, суммы налога, предъявленные налогоплательщику и (или) фактически уплаченные им при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, вычету не подлежат.
Статья: Субсидии: учет у плательщиков НДС
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)В рассмотренном выше примере входной НДС, который нельзя принять к вычету при приобретении ОС за счет субсидии, в оставшейся сумме 40 000 руб. можно сразу признать прочим расходом в налоговом учете.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)В рассмотренном выше примере входной НДС, который нельзя принять к вычету при приобретении ОС за счет субсидии, в оставшейся сумме 40 000 руб. можно сразу признать прочим расходом в налоговом учете.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 23.04.2024 N 03-03-06/1/37822 указывается, что на основании пункта 2.1 статьи 170 НК РФ в случае приобретения товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, нематериальных активов, имущественных прав полностью за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, полученных налогоплательщиком из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также при проведении капитального строительства и (или) приобретении недвижимого имущества за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, полученных налогоплательщиком из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, с последующим увеличением уставного фонда государственных (муниципальных) унитарных предприятий или возникновением права государственной (муниципальной) собственности на эквивалентную часть в уставном (складочном) капитале юридических лиц суммы НДС, предъявленные налогоплательщику и (или) фактически уплаченные им при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, вычету не подлежат.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 23.04.2024 N 03-03-06/1/37822 указывается, что на основании пункта 2.1 статьи 170 НК РФ в случае приобретения товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, нематериальных активов, имущественных прав полностью за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, полученных налогоплательщиком из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также при проведении капитального строительства и (или) приобретении недвижимого имущества за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, полученных налогоплательщиком из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, с последующим увеличением уставного фонда государственных (муниципальных) унитарных предприятий или возникновением права государственной (муниципальной) собственности на эквивалентную часть в уставном (складочном) капитале юридических лиц суммы НДС, предъявленные налогоплательщику и (или) фактически уплаченные им при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, вычету не подлежат.
Готовое решение: Восстановление НДС по основным средствам
(КонсультантПлюс, 2026)вы приобрели ОС за счет бюджетных инвестиций (субсидий), при предоставлении которых не было определено, на какие ОС их можно израсходовать, и вы не ведете раздельный учет затрат, осуществленных за счет бюджетных инвестиций (субсидий).
(КонсультантПлюс, 2026)вы приобрели ОС за счет бюджетных инвестиций (субсидий), при предоставлении которых не было определено, на какие ОС их можно израсходовать, и вы не ведете раздельный учет затрат, осуществленных за счет бюджетных инвестиций (субсидий).
Вопрос: О применении федерального инвестиционного вычета по налогу на прибыль в отношении основных средств, затраты по созданию которых возмещены за счет субсидии из регионального бюджета.
(Письмо Минфина России от 17.02.2025 N 03-03-06/1/14167)Вопрос: О применении федерального инвестиционного вычета по налогу на прибыль в отношении основных средств, затраты по созданию которых возмещены за счет субсидии из регионального бюджета.
(Письмо Минфина России от 17.02.2025 N 03-03-06/1/14167)Вопрос: О применении федерального инвестиционного вычета по налогу на прибыль в отношении основных средств, затраты по созданию которых возмещены за счет субсидии из регионального бюджета.
Вопрос: О вычетах по НДС при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе ОС, нематериальных активов, имущественных прав за счет субсидий при ввозе товаров в РФ и на иные территории под ее юрисдикцией.
(Письмо Минфина России от 23.05.2025 N 03-07-14/50975)Вопрос: О вычетах по НДС при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе ОС, нематериальных активов, имущественных прав за счет субсидий при ввозе товаров в РФ и на иные территории под ее юрисдикцией.
(Письмо Минфина России от 23.05.2025 N 03-07-14/50975)Вопрос: О вычетах по НДС при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе ОС, нематериальных активов, имущественных прав за счет субсидий при ввозе товаров в РФ и на иные территории под ее юрисдикцией.
Готовое решение: НДС при получении субсидий
(КонсультантПлюс, 2026)Как учитывается НДС при реконструкции основных средств за счет средств субсидии
(КонсультантПлюс, 2026)Как учитывается НДС при реконструкции основных средств за счет средств субсидии
Готовое решение: Что учесть в связи с изменением с 2025 г. ставок налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Первоначальную стоимость ряда ОС можно с 2025 г. учесть в большем размере за счет повышения коэффициента, применяемого к расходам при формировании этой стоимости. Но по таким ОС не получится применить федеральный инвестиционный вычет (п. 4 ст. 286.2 НК РФ). Его также нельзя применить, если первоначальная стоимость ОС сформирована за счет субсидии, а также к объектам ОС, которые не амортизируются по п. 2 ст. 256 НК РФ (п. 4 ст. 286.2 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Первоначальную стоимость ряда ОС можно с 2025 г. учесть в большем размере за счет повышения коэффициента, применяемого к расходам при формировании этой стоимости. Но по таким ОС не получится применить федеральный инвестиционный вычет (п. 4 ст. 286.2 НК РФ). Его также нельзя применить, если первоначальная стоимость ОС сформирована за счет субсидии, а также к объектам ОС, которые не амортизируются по п. 2 ст. 256 НК РФ (п. 4 ст. 286.2 НК РФ).
Вопрос: О применении в 2025 г. федерального инвестиционного вычета по налогу на прибыль к объектам ОС, первоначальная стоимость которых сформирована за счет субсидии.
(Письмо Минфина России от 15.01.2026 N 03-03-06/1/1373)Вопрос: О применении в 2025 г. федерального инвестиционного вычета по налогу на прибыль к объектам ОС, первоначальная стоимость которых сформирована за счет субсидии.
(Письмо Минфина России от 15.01.2026 N 03-03-06/1/1373)Вопрос: О применении в 2025 г. федерального инвестиционного вычета по налогу на прибыль к объектам ОС, первоначальная стоимость которых сформирована за счет субсидии.
Статья: Изъятие собственником имущества ГУП основных средств, приобретенных за счет субсидий
(Лимонникова А.С.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)"Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2
(Лимонникова А.С.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)"Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2