Основания снятия с налогового учета физического лица
Подборка наиболее важных документов по запросу Основания снятия с налогового учета физического лица (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Физлицо является плательщиком НПД. Его доход приближается к установленному лимиту в размере 2,4 млн руб. Может ли физлицо сняться с учета в качестве плательщика НПД, а потом снова зарегистрироваться с целью обнуления установленного лимита?
(Консультация эксперта, 2024)При этом Закон N 422-ФЗ не содержит положений, содержащих основания для отказа налоговым органом в снятии с учета физических лиц в качестве плательщиков НПД (Письмо ФНС России от 08.11.2023 N ЗГ-3-20/14523@).
(Консультация эксперта, 2024)При этом Закон N 422-ФЗ не содержит положений, содержащих основания для отказа налоговым органом в снятии с учета физических лиц в качестве плательщиков НПД (Письмо ФНС России от 08.11.2023 N ЗГ-3-20/14523@).
Статья: Опубликован Закон с очередными поправками в Налоговый кодекс
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 30)С 1 января 2026 г. упраздняются свидетельство и уведомление о постановке на учет в налоговом органе. Документом, подтверждающим постановку на учет (снятие с учета) в налоговом органе, станет выписка из Единого государственного реестра налогоплательщиков, содержащая сведения о постановке на учет (снятии с учета) в налоговом органе организации или физического лица по соответствующему основанию, установленному Налоговым кодексом. Документами, подтверждающими постановку на учет в налоговом органе, также будут выписка из ЕГРЮЛ, сведения о постановке на учет в налоговом органе иностранной некоммерческой неправительственной организации по месту осуществления ею деятельности на территории РФ через отделение, выписка из государственного реестра аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц, выписка из ЕГРИП (новая редакция п. 2 ст. 11 НК РФ).
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 30)С 1 января 2026 г. упраздняются свидетельство и уведомление о постановке на учет в налоговом органе. Документом, подтверждающим постановку на учет (снятие с учета) в налоговом органе, станет выписка из Единого государственного реестра налогоплательщиков, содержащая сведения о постановке на учет (снятии с учета) в налоговом органе организации или физического лица по соответствующему основанию, установленному Налоговым кодексом. Документами, подтверждающими постановку на учет в налоговом органе, также будут выписка из ЕГРЮЛ, сведения о постановке на учет в налоговом органе иностранной некоммерческой неправительственной организации по месту осуществления ею деятельности на территории РФ через отделение, выписка из государственного реестра аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц, выписка из ЕГРИП (новая редакция п. 2 ст. 11 НК РФ).
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 29.12.2020 N 329н
(ред. от 01.09.2022)
"Об утверждении порядка постановки на учет и снятия с учета в налоговых органах российских организаций, граждан Российской Федерации, не являющихся индивидуальными предпринимателями, индивидуальных предпринимателей"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.05.2021 N 63622)Снятие с учета в налоговом органе физического лица по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, осуществляется в течение пяти рабочих дней со дня получения сведений о факте регистрации физического лица по новому месту жительства, и в тот же срок физическому лицу выдается (направляется) уведомление о снятии с учета.
(ред. от 01.09.2022)
"Об утверждении порядка постановки на учет и снятия с учета в налоговых органах российских организаций, граждан Российской Федерации, не являющихся индивидуальными предпринимателями, индивидуальных предпринимателей"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.05.2021 N 63622)Снятие с учета в налоговом органе физического лица по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, осуществляется в течение пяти рабочих дней со дня получения сведений о факте регистрации физического лица по новому месту жительства, и в тот же срок физическому лицу выдается (направляется) уведомление о снятии с учета.
Приказ Минфина России от 11.09.2020 N 188н
(ред. от 01.09.2022)
"Об утверждении Особенностей учета в налоговых органах физических лиц - иностранных граждан и лиц без гражданства, не являющихся индивидуальными предпринимателями"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.09.2020 N 59891)Датой снятия с учета в налоговом органе физического лица по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата регистрации этого физического лица по новому месту жительства (дата постановки на учет по новому месту пребывания), содержащаяся в сведениях, указанных в абзаце первом настоящего пункта.
(ред. от 01.09.2022)
"Об утверждении Особенностей учета в налоговых органах физических лиц - иностранных граждан и лиц без гражданства, не являющихся индивидуальными предпринимателями"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.09.2020 N 59891)Датой снятия с учета в налоговом органе физического лица по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата регистрации этого физического лица по новому месту жительства (дата постановки на учет по новому месту пребывания), содержащаяся в сведениях, указанных в абзаце первом настоящего пункта.
Вопрос: Работник представил работодателю письменное заявление о возврате излишне удержанной суммы НДФЛ. До момента возврата работник умер. Подлежит ли излишне удержанная сумма НДФЛ возврату (перечислению) на счет, указанный работником в заявлении?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Налоговый орган обязан осуществить снятие с учета физического лица в течение пяти дней со дня получения сведений о смерти, содержащихся в Едином государственном реестре записей актов гражданского состояния. На основании сведений о смерти, содержащихся в Едином государственном реестре записей актов гражданского состояния, снятие физического лица с учета в налоговых органах осуществляется по всем основаниям, предусмотренным НК РФ (п. 2 ст. 84 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Налоговый орган обязан осуществить снятие с учета физического лица в течение пяти дней со дня получения сведений о смерти, содержащихся в Едином государственном реестре записей актов гражданского состояния. На основании сведений о смерти, содержащихся в Едином государственном реестре записей актов гражданского состояния, снятие физического лица с учета в налоговых органах осуществляется по всем основаниям, предусмотренным НК РФ (п. 2 ст. 84 НК РФ).
Статья: ИП на УСН закрывается: в какой срок подать декларацию и уплатить налог
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 1)Вместе с тем, если физлицо прекращает деятельность в качестве ИП, снятие с учета в налоговых органах по всем основаниям, предусмотренным НК РФ, осуществляется на основании сведений, содержащихся в ЕГРИП <14>. То есть утрата статуса ИП означает одновременное прекращение действия УСН. Поэтому при прекращении деятельности в качестве ИП не нужно представлять в инспекцию уведомление по форме N 26.2-8.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 1)Вместе с тем, если физлицо прекращает деятельность в качестве ИП, снятие с учета в налоговых органах по всем основаниям, предусмотренным НК РФ, осуществляется на основании сведений, содержащихся в ЕГРИП <14>. То есть утрата статуса ИП означает одновременное прекращение действия УСН. Поэтому при прекращении деятельности в качестве ИП не нужно представлять в инспекцию уведомление по форме N 26.2-8.
Готовое решение: Как заполнить и подать уведомление о прекращении предпринимательской деятельности по УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Дело в том, что организацию (ИП) снимают с налогового учета на основании сведений, которые есть в ЕГРЮЛ и ЕГРИП (п. 5 ст. 84 НК РФ). Поэтому ликвидация, реорганизация организации, прекращение физлицом деятельности в качестве ИП означает и одновременное прекращение действия УСН. Подавать дополнительно в инспекцию уведомление о прекращении деятельности по УСН не нужно (Письмо Минфина России от 18.07.2014 N 03-11-09/35436 (направлено для использования в работе Письмом ФНС России от 04.08.2014 N ГД-4-3/15196@)).
(КонсультантПлюс, 2025)Дело в том, что организацию (ИП) снимают с налогового учета на основании сведений, которые есть в ЕГРЮЛ и ЕГРИП (п. 5 ст. 84 НК РФ). Поэтому ликвидация, реорганизация организации, прекращение физлицом деятельности в качестве ИП означает и одновременное прекращение действия УСН. Подавать дополнительно в инспекцию уведомление о прекращении деятельности по УСН не нужно (Письмо Минфина России от 18.07.2014 N 03-11-09/35436 (направлено для использования в работе Письмом ФНС России от 04.08.2014 N ГД-4-3/15196@)).
Статья: Изменения в НК РФ, внесенные Федеральным законом N 259-ФЗ от 08.08.2024
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Выписка из ЕГРН, содержащая сведения о постановке на учет (снятии с учета) лица в налоговом органе, выдается в случаях, установленных НК РФ, либо на основании запроса организации или физического лица (п. 8 ст. 84 НК РФ в новой редакции).
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Выписка из ЕГРН, содержащая сведения о постановке на учет (снятии с учета) лица в налоговом органе, выдается в случаях, установленных НК РФ, либо на основании запроса организации или физического лица (п. 8 ст. 84 НК РФ в новой редакции).
Вопрос: О постановке на учет в налоговом органе физического лица.
(Письмо Минфина России от 23.09.2024 N 03-02-08/91778)В соответствии с пунктом 2 статьи 84 Кодекса налоговый орган обязан осуществить постановку на учет (снятие с учета) физического лица по указанному основанию в течение пяти дней со дня получения сведений, полученных в соответствии со статьей 85 Кодекса, и в тот же срок выдать (направить) уведомление о постановке на учет (уведомление о снятии с учета) в налоговом органе.
(Письмо Минфина России от 23.09.2024 N 03-02-08/91778)В соответствии с пунктом 2 статьи 84 Кодекса налоговый орган обязан осуществить постановку на учет (снятие с учета) физического лица по указанному основанию в течение пяти дней со дня получения сведений, полученных в соответствии со статьей 85 Кодекса, и в тот же срок выдать (направить) уведомление о постановке на учет (уведомление о снятии с учета) в налоговом органе.
Статья: Ответы Банка России на вопросы (предложения) банков, поступившие в рамках ежегодной встречи кредитных организаций с руководством регулятора (Приложение к Письму Банка России от 24.07.2023 N 03-23-16/6611)
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)85.9. Поскольку "кредитная организация обязана на основании полученных от налогового органа сведений о снятии физического лица с учета в налоговых органах в связи со смертью прекратить исполнение распоряжений о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета, вклада (депозита)" - блокировать счета требуется именно в день получения информации?
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)85.9. Поскольку "кредитная организация обязана на основании полученных от налогового органа сведений о снятии физического лица с учета в налоговых органах в связи со смертью прекратить исполнение распоряжений о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета, вклада (депозита)" - блокировать счета требуется именно в день получения информации?
Вопрос: У самозанятого (не ИП) имеется задолженность по НПД. В каком порядке взыскивается такая задолженность? Могут ли самозанятого автоматически снять с учета в качестве плательщика НПД?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)При этом ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ в качестве основания для снятия налогоплательщика НПД с налогового учета наличие недоимки по НПД не предусмотрено. В этой связи физическое лицо - налогоплательщик НПД, допустивший недоимку по НПД, с налогового учета в качестве налогоплательщика НПД не снимается.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)При этом ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ в качестве основания для снятия налогоплательщика НПД с налогового учета наличие недоимки по НПД не предусмотрено. В этой связи физическое лицо - налогоплательщик НПД, допустивший недоимку по НПД, с налогового учета в качестве налогоплательщика НПД не снимается.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 10.02.2023 N БС-4-21/1610@ <Об исчислении транспортного налога в случае изменения регистрационного знака транспортного средства>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 5)На основании полученных сведений осуществляется постановка на учет, снятие с учета организации или физического лица в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих им транспортных средств.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 5)На основании полученных сведений осуществляется постановка на учет, снятие с учета организации или физического лица в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих им транспортных средств.
Вопрос: Об установлении (подтверждении) ИНН клиента-физлица при проведении НФО идентификации (упрощенной идентификации) в случае замены документа, удостоверяющего личность клиента.
(Письмо Банка России от 16.04.2025 N 43-7-2/9051)Порядком и условиями присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика, утвержденными Приказом ФНС России от 29.06.2012 N ММВ-7-6/435@ (далее - Порядок), определено, что ИНН, присвоенный организации или физическому лицу, не подлежит изменению, за исключением случаев внесения изменений в нормативные правовые акты Российской Федерации либо изменения его структуры, установленной Порядком. ИНН, присвоенный при постановке на учет в налоговом органе физического лица, при снятии его с учета по всем основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации (за исключением случая его смерти), сохраняется (пункты 16 и 19 Порядка).
(Письмо Банка России от 16.04.2025 N 43-7-2/9051)Порядком и условиями присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика, утвержденными Приказом ФНС России от 29.06.2012 N ММВ-7-6/435@ (далее - Порядок), определено, что ИНН, присвоенный организации или физическому лицу, не подлежит изменению, за исключением случаев внесения изменений в нормативные правовые акты Российской Федерации либо изменения его структуры, установленной Порядком. ИНН, присвоенный при постановке на учет в налоговом органе физического лица, при снятии его с учета по всем основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации (за исключением случая его смерти), сохраняется (пункты 16 и 19 Порядка).
Статья: Переход с УСН на спецрежим в виде уплаты НПД: нужно ли представлять уведомление о прекращении применения УСН?
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 1)Согласно положениям п. 5 ст. 84 НК РФ в случае прекращения деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя снятие его с учета в налоговых органах по всем основаниям, предусмотренным НК РФ, осуществляется в силу сведений, содержащихся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 1)Согласно положениям п. 5 ст. 84 НК РФ в случае прекращения деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя снятие его с учета в налоговых органах по всем основаниям, предусмотренным НК РФ, осуществляется в силу сведений, содержащихся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).