Основания для списания недостачи
Подборка наиболее важных документов по запросу Основания для списания недостачи (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)По итогам инвентаризации оформляется акт на списание ОС, который служит основанием для списания недостающего (похищенного) объекта с баланса.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)По итогам инвентаризации оформляется акт на списание ОС, который служит основанием для списания недостающего (похищенного) объекта с баланса.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете потери принадлежащего организации товара в процессе его транспортировки покупателю (в пределах норм естественной убыли и допустимых технологических потерь, а также сверх норм), если виновное лицо не установлено?..
(Консультация эксперта, 2026)При списании товара в связи с его потерями при транспортировке, на наш взгляд, этот НДС восстановлению не подлежит. Это связано с тем, что закрытый перечень случаев восстановления НДС, установленный п. 3 ст. 170 НК РФ, не содержит такого основания. В данной консультации исходим из предположения, что организация руководствуется данной позицией.
(Консультация эксперта, 2026)При списании товара в связи с его потерями при транспортировке, на наш взгляд, этот НДС восстановлению не подлежит. Это связано с тем, что закрытый перечень случаев восстановления НДС, установленный п. 3 ст. 170 НК РФ, не содержит такого основания. В данной консультации исходим из предположения, что организация руководствуется данной позицией.
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 170 НК РФнедостачи, хищения, порчи имущества, списания просроченных товаров и т.п.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган доначислил НДС, не восстановленный при списании из-за порчи (недостачи и т.п.) ТМЦ или ОС до истечения срока его полезного использования
(КонсультантПлюс, 2026)Документами и иными свидетельствами, подтверждающими что ТМЦ или ОС списаны из-за порчи, недостачи, хищения, брака, морального или физического износа или по другим причинам, не служащим основанием для восстановления НДС (п. 3 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Документами и иными свидетельствами, подтверждающими что ТМЦ или ОС списаны из-за порчи, недостачи, хищения, брака, морального или физического износа или по другим причинам, не служащим основанием для восстановления НДС (п. 3 ст. 170 НК РФ).
Нормативные акты
Приказ Росалкогольрегулирования от 17.12.2020 N 396
(ред. от 26.11.2024)
"Об утверждении порядка и формата представления в форме электронного документа деклараций об объеме производства, оборота и (или) использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, об использовании производственных мощностей производителями пива и пивных напитков сидра, пуаре, медовухи, форм и порядка заполнения таких деклараций"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2020 N 61890)в графе "Брак продукции" - объем забракованных спиртосодержащих лекарственных препаратов и (или) спиртосодержащих медицинских изделий на основании актов о браке продукции, подлежащей списанию и (или) последующей переработке;
(ред. от 26.11.2024)
"Об утверждении порядка и формата представления в форме электронного документа деклараций об объеме производства, оборота и (или) использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, об использовании производственных мощностей производителями пива и пивных напитков сидра, пуаре, медовухи, форм и порядка заполнения таких деклараций"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2020 N 61890)в графе "Брак продукции" - объем забракованных спиртосодержащих лекарственных препаратов и (или) спиртосодержащих медицинских изделий на основании актов о браке продукции, подлежащей списанию и (или) последующей переработке;
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"Суммы торговой наценки (скидок, накидок) по товарам проданным, отпущенным или списанным вследствие естественной убыли, брака, порчи, недостачи и т.п., сторнируются по кредиту счета 42 "Торговая наценка" в корреспонденции с дебетом счета 90 "Продажи" и иных соответствующих счетов. Относящиеся к непроданным товарам суммы скидок (накидок) уточняются на основании инвентаризационных описей путем определения полагающейся скидки (накидки) на товары в соответствии с установленными размерами.
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"Суммы торговой наценки (скидок, накидок) по товарам проданным, отпущенным или списанным вследствие естественной убыли, брака, порчи, недостачи и т.п., сторнируются по кредиту счета 42 "Торговая наценка" в корреспонденции с дебетом счета 90 "Продажи" и иных соответствующих счетов. Относящиеся к непроданным товарам суммы скидок (накидок) уточняются на основании инвентаризационных описей путем определения полагающейся скидки (накидки) на товары в соответствии с установленными размерами.
Готовое решение: Как оформлять документы и подавать отчетность при совершении операций с товарами, подлежащими прослеживаемости
(КонсультантПлюс, 2026)Перечень случаев, когда прекращается прослеживаемость товаров, приведен в п. 4 Положения о национальной системе прослеживаемости товаров. В зависимости от основания списания (выбытия) вашего товара документы для целей прослеживаемости надо оформлять по-разному, например:
(КонсультантПлюс, 2026)Перечень случаев, когда прекращается прослеживаемость товаров, приведен в п. 4 Положения о национальной системе прослеживаемости товаров. В зависимости от основания списания (выбытия) вашего товара документы для целей прослеживаемости надо оформлять по-разному, например:
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Чаще всего претензии по п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ N 33 предъявляются в отношении недостач. Однако налоговики обращают внимание на списание имущества с баланса по любым основаниям, не только в результате выявленных недостач. Любое "подозрительное" выбытие имущества, не характерное для обычной хозяйственной деятельности, привлечет внимание проверяющих.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Чаще всего претензии по п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ N 33 предъявляются в отношении недостач. Однако налоговики обращают внимание на списание имущества с баланса по любым основаниям, не только в результате выявленных недостач. Любое "подозрительное" выбытие имущества, не характерное для обычной хозяйственной деятельности, привлечет внимание проверяющих.
Готовое решение: Как сдать наличные деньги в банк через инкассацию
(КонсультантПлюс, 2026)Недостачи, выявленные при инкассации, банк оформляет актом пересчета наличных денег, а организация списывает на счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". Основанием для записи является акт пересчета наличных денег. Банк составит его в произвольной форме и передаст вам второй экземпляр (п. 4.6 Положения о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации (утв. Банком России 29.01.2018 N 630-П)).
(КонсультантПлюс, 2026)Недостачи, выявленные при инкассации, банк оформляет актом пересчета наличных денег, а организация списывает на счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". Основанием для записи является акт пересчета наличных денег. Банк составит его в произвольной форме и передаст вам второй экземпляр (п. 4.6 Положения о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации (утв. Банком России 29.01.2018 N 630-П)).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Нужно ли восстанавливать НДС при списании ТМЦ (в случае брака, утраты из-за пожара, кражи и т.п.)
(КонсультантПлюс, 2026)Суд отметил, что перечень оснований для восстановления НДС, указанный в п. 3 ст. 170 НК РФ, является закрытым. В нем отсутствует такое основание для восстановления налога, как списание и уничтожение ТМЦ в результате недостачи, потери, пожара, порчи.
Нужно ли восстанавливать НДС при списании ТМЦ (в случае брака, утраты из-за пожара, кражи и т.п.)
(КонсультантПлюс, 2026)Суд отметил, что перечень оснований для восстановления НДС, указанный в п. 3 ст. 170 НК РФ, является закрытым. В нем отсутствует такое основание для восстановления налога, как списание и уничтожение ТМЦ в результате недостачи, потери, пожара, порчи.
Статья: Списание и утилизация некачественных товаров
(Орлов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 6)Акт должен составляться комиссией и утверждаться руководителем. Его целесообразно составлять в трех экземплярах: первый направляется в бухгалтерию и является основанием для списания потерь материальный ценностей; второй - остается в подразделении; третий - у материально ответственного лица.
(Орлов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 6)Акт должен составляться комиссией и утверждаться руководителем. Его целесообразно составлять в трех экземплярах: первый направляется в бухгалтерию и является основанием для списания потерь материальный ценностей; второй - остается в подразделении; третий - у материально ответственного лица.
Статья: Учет эксплуатации и списания спецодежды
(Антонов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 8)Списание спецодежды может производиться, в частности, по следующим основаниям: непригодность спецодежды для дальнейшего использования; выбытие вследствие аварий, пожаров и стихийных бедствий, а также других чрезвычайных ситуаций; умышленная порча работником либо порча не по вине работника; выявленная недостача или потеря спецодежды.
(Антонов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 8)Списание спецодежды может производиться, в частности, по следующим основаниям: непригодность спецодежды для дальнейшего использования; выбытие вследствие аварий, пожаров и стихийных бедствий, а также других чрезвычайных ситуаций; умышленная порча работником либо порча не по вине работника; выявленная недостача или потеря спецодежды.
Статья: Особенности организации инвентаризации активов и обязательств в субъекте экономики
(Поленова С.Н.)
("Аудитор", 2026, N 1)Отдельные исследователи [8, с. 141 - 142; 11, с. 7], к которым принадлежит и автор, уверены: в крупных и средних субъектах бизнеса целесообразно создавать постоянно действующую инвентаризационную комиссию. Ее формирование и утверждение было предусмотрено п. 2.2 упомянутых нами Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств [9]. Возглавлял такую комиссию руководитель организации, а ее членами были высшие должностные лица. Важнейшие задачи, которые решались постоянно действующей инвентаризационной комиссией, состояли в рассмотрении результатов инвентаризации и решении чувствительных вопросов о выявлении лиц, виновных в недостачах и порче (повреждении) активов, степени правомерности их действий, об источниках погашения или списания недостач по ним, являющихся актуальными и в настоящее время.
(Поленова С.Н.)
("Аудитор", 2026, N 1)Отдельные исследователи [8, с. 141 - 142; 11, с. 7], к которым принадлежит и автор, уверены: в крупных и средних субъектах бизнеса целесообразно создавать постоянно действующую инвентаризационную комиссию. Ее формирование и утверждение было предусмотрено п. 2.2 упомянутых нами Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств [9]. Возглавлял такую комиссию руководитель организации, а ее членами были высшие должностные лица. Важнейшие задачи, которые решались постоянно действующей инвентаризационной комиссией, состояли в рассмотрении результатов инвентаризации и решении чувствительных вопросов о выявлении лиц, виновных в недостачах и порче (повреждении) активов, степени правомерности их действий, об источниках погашения или списания недостач по ним, являющихся актуальными и в настоящее время.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете заказчика операции, связанные с возмещением убытков, понесенных в результате порчи подрядчиком давальческого сырья (сырья, переданного ему в переработку), если в качестве возмещения убытков подрядчик перечисляет организации денежные средства в сумме, равной рыночной стоимости испорченного сырья?..
(Консультация эксперта, 2026)НДС, предъявленный продавцом сырья и ранее правомерно принятый к вычету, при его списании в результате порчи по вине подрядчика, на наш взгляд, восстановлению не подлежит. Это связано с тем, что закрытый перечень случаев восстановления НДС, установленный п. 3 ст. 170 НК РФ, не содержит такого основания. Однако эта позиция не является единственной.
(Консультация эксперта, 2026)НДС, предъявленный продавцом сырья и ранее правомерно принятый к вычету, при его списании в результате порчи по вине подрядчика, на наш взгляд, восстановлению не подлежит. Это связано с тем, что закрытый перечень случаев восстановления НДС, установленный п. 3 ст. 170 НК РФ, не содержит такого основания. Однако эта позиция не является единственной.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Таким образом, стоимость недостачи запасов списывается с кредита счета, на котором они были учтены, в дебет счета 94 до появления у организации оснований, позволяющих покрыть недостачу за счет соответствующих источников.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Таким образом, стоимость недостачи запасов списывается с кредита счета, на котором они были учтены, в дебет счета 94 до появления у организации оснований, позволяющих покрыть недостачу за счет соответствующих источников.
Вопрос: Как отражается в бухгалтерском учете списание недостачи имущества за счет виновных лиц?
(Консультация эксперта, 2026)Списание недостачи за счет подрядчиков и перевозчиков отражается по дебету счета 76-2 "Расчеты по претензиям" и кредиту счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".
(Консультация эксперта, 2026)Списание недостачи за счет подрядчиков и перевозчиков отражается по дебету счета 76-2 "Расчеты по претензиям" и кредиту счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".