Основание для списания нма
Подборка наиболее важных документов по запросу Основание для списания нма (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Улучшение малоценного нематериального актива
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 19)Несмотря на списание стоимости малоценных нематериальных активов в расходы, такие нематериальные активы в течение срока их полезного использования могут подвергаться улучшениям. С 31 августа 2023 г. в п. 2 ст. 257 НК РФ установлено, что первоначальная стоимость нематериальных активов изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации и по иным аналогичным основаниям независимо от размера остаточной стоимости нематериальных активов. Следовательно, в результате улучшения (модернизации) малоценного нематериального актива его первоначальная стоимость может превысить 100 тыс. руб. Возникает вопрос, нужно ли в этом случае включать модернизированный нематериальный актив в состав амортизируемого имущества?
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 19)Несмотря на списание стоимости малоценных нематериальных активов в расходы, такие нематериальные активы в течение срока их полезного использования могут подвергаться улучшениям. С 31 августа 2023 г. в п. 2 ст. 257 НК РФ установлено, что первоначальная стоимость нематериальных активов изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации и по иным аналогичным основаниям независимо от размера остаточной стоимости нематериальных активов. Следовательно, в результате улучшения (модернизации) малоценного нематериального актива его первоначальная стоимость может превысить 100 тыс. руб. Возникает вопрос, нужно ли в этом случае включать модернизированный нематериальный актив в состав амортизируемого имущества?
Типовая ситуация: Как учитывать права пользования активами (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)Поступление, внутреннее перемещение в связи с реклассификацией, выбытие (списание) объектов нематериальных активов отражайте в учете на основании решения постоянно действующей комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов. Решение должно быть оформлено соответствующим первичным (сводным) учетным документом (п. 12 Федерального стандарта N 181н, разд. 2 Методических рекомендаций по применению Федерального стандарта N 181н, ч. 1 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете, п. 20 Федерального стандарта N 256н).
(Издательство "Главная книга", 2026)Поступление, внутреннее перемещение в связи с реклассификацией, выбытие (списание) объектов нематериальных активов отражайте в учете на основании решения постоянно действующей комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов. Решение должно быть оформлено соответствующим первичным (сводным) учетным документом (п. 12 Федерального стандарта N 181н, разд. 2 Методических рекомендаций по применению Федерального стандарта N 181н, ч. 1 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете, п. 20 Федерального стандарта N 256н).
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 31.01.2003 N 26
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях"по кредиту счета 91 - на основании приходных кассовых ордеров, выписок банка по расчетным, валютным счетам, сличительной ведомости результатов инвентаризации основных средств (ф. N Инв.-18), расчетов на списание сумм амортизации по основным средствам, нематериальным активам, и др., а также на основании реестров ф. N 64-АПК.
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях"по кредиту счета 91 - на основании приходных кассовых ордеров, выписок банка по расчетным, валютным счетам, сличительной ведомости результатов инвентаризации основных средств (ф. N Инв.-18), расчетов на списание сумм амортизации по основным средствам, нематериальным активам, и др., а также на основании реестров ф. N 64-АПК.
Статья: Лизинг, аренда, эксплуатация основных средств: неочевидные вопросы налогового учета
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 2)Пунктом 49 ст. 270 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы не учитываются иные расходы, не соответствующие критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ. На основании подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам относятся расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы, если иное не установлено ст. 267.4 НК РФ.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 2)Пунктом 49 ст. 270 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы не учитываются иные расходы, не соответствующие критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ. На основании подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам относятся расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы, если иное не установлено ст. 267.4 НК РФ.
Готовое решение: Документальное оформление операций с нематериальными активами
(КонсультантПлюс, 2026)причины и основания списания НМА.
(КонсультантПлюс, 2026)причины и основания списания НМА.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Возможно ли списание этих затрат в состав прочих расходов в корреспонденции со счетом 08.5 "Приобретение нематериальных активов", либо на основании полученных свидетельств сначала необходимо отразить в составе НМА, на счете 04, затем составить акт на списание неиспользуемых НМА?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Возможно ли списание этих затрат в состав прочих расходов в корреспонденции со счетом 08.5 "Приобретение нематериальных активов", либо на основании полученных свидетельств сначала необходимо отразить в составе НМА, на счете 04, затем составить акт на списание неиспользуемых НМА?
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Определить срок, в течение которого объект НМА может приносить доход. Объекты, которые используются в производственных целях меньше 12 месяцев, не учитываются в составе НМА и подлежат списанию в расходы.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Определить срок, в течение которого объект НМА может приносить доход. Объекты, которые используются в производственных целях меньше 12 месяцев, не учитываются в составе НМА и подлежат списанию в расходы.
Готовое решение: Как учреждению применять СГС "Нематериальные активы"
(КонсультантПлюс, 2026)прекращении использования вследствие морального износа и принятии по указанному основанию решения о списании НМА;
(КонсультантПлюс, 2026)прекращении использования вследствие морального износа и принятии по указанному основанию решения о списании НМА;
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Выбывший нематериальный актив списывают с баланса организации на основании надлежаще оформленных документов (актов на списание объектов, договоров купли-продажи, актов по приему-передаче объекта нематериальных активов и др.). В документах указывают следующие данные: первоначальную и переоцененную стоимость объекта нематериальных активов; сумму расходов, связанных со списанием объекта с баланса организации; сумму амортизации, начисленной на нематериальный актив к моменту его выбытия, а также сумму обесценения. Существует определенный порядок отражения в учете выбытия нематериальных активов. Во всех случаях выбытия находившихся в эксплуатации НМА, по которым начислялась амортизация, уменьшение амортизации отражается по Д 05 "Амортизация нематериальных активов" записью:
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Выбывший нематериальный актив списывают с баланса организации на основании надлежаще оформленных документов (актов на списание объектов, договоров купли-продажи, актов по приему-передаче объекта нематериальных активов и др.). В документах указывают следующие данные: первоначальную и переоцененную стоимость объекта нематериальных активов; сумму расходов, связанных со списанием объекта с баланса организации; сумму амортизации, начисленной на нематериальный актив к моменту его выбытия, а также сумму обесценения. Существует определенный порядок отражения в учете выбытия нематериальных активов. Во всех случаях выбытия находившихся в эксплуатации НМА, по которым начислялась амортизация, уменьшение амортизации отражается по Д 05 "Амортизация нематериальных активов" записью:
Готовое решение: Какие операции отражаются на счете 0 111 00 000 "Права пользования активами"
(КонсультантПлюс, 2026)Операции по поступлению, внутреннему перемещению в связи с реклассификацией, выбытию (списанию) объектов нематериальных активов отражайте в бухгалтерском (бюджетном) учете на основании решения постоянно действующей комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов, оформленного соответствующим первичным (сводным) учетным документом (п. 12 Федерального стандарта N 181н, разд. 2 Методических рекомендаций по применению Федерального стандарта N 181н, ч. 1 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете, п. 20 Федерального стандарта N 256н "Концептуальные основы").
(КонсультантПлюс, 2026)Операции по поступлению, внутреннему перемещению в связи с реклассификацией, выбытию (списанию) объектов нематериальных активов отражайте в бухгалтерском (бюджетном) учете на основании решения постоянно действующей комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов, оформленного соответствующим первичным (сводным) учетным документом (п. 12 Федерального стандарта N 181н, разд. 2 Методических рекомендаций по применению Федерального стандарта N 181н, ч. 1 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете, п. 20 Федерального стандарта N 256н "Концептуальные основы").
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Расходы на списание НМА, включая суммы амортизации, недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования, могут быть учтены в составе внереализационных расходов на основании подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ (Письмо Минфина России от 12.08.2019 N 03-03-06/1/60597).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Расходы на списание НМА, включая суммы амортизации, недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования, могут быть учтены в составе внереализационных расходов на основании подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ (Письмо Минфина России от 12.08.2019 N 03-03-06/1/60597).
Путеводитель. Как в бухгалтерском учете отражаются основные операции с НМА
(КонсультантПлюс, 2026)Используемые НМА с нулевой балансовой стоимостью продолжайте учитывать на счете 04 "Нематериальные активы". То, что стоимость объекта полностью погашена посредством начисления амортизации, само по себе не является основанием для его списания. Списывайте такой НМА с бухгалтерского учета по тем же причинам, что и другие объекты НМА.
(КонсультантПлюс, 2026)Используемые НМА с нулевой балансовой стоимостью продолжайте учитывать на счете 04 "Нематериальные активы". То, что стоимость объекта полностью погашена посредством начисления амортизации, само по себе не является основанием для его списания. Списывайте такой НМА с бухгалтерского учета по тем же причинам, что и другие объекты НМА.
"Учетная политика 2026: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2026)Положительные результаты НИОКР в налоговом учете могут признаваться НМА только в случае получения исключительных прав на РИД. И даже в этом случае налогоплательщикам предоставлено право выбора - учитывать результаты НИОКР в составе НМА или списывать в состав прочих расходов в течение двух лет (порядок учета определяется налоговой учетной политикой - п. 9 ст. 262 НК РФ). В общем же случае расходы на НИОКР, как давшие положительные результат, так и безрезультатные, в полном объеме учитываются в составе прочих расходов в периоде завершения работ (ст. 262 НК РФ).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2026)Положительные результаты НИОКР в налоговом учете могут признаваться НМА только в случае получения исключительных прав на РИД. И даже в этом случае налогоплательщикам предоставлено право выбора - учитывать результаты НИОКР в составе НМА или списывать в состав прочих расходов в течение двух лет (порядок учета определяется налоговой учетной политикой - п. 9 ст. 262 НК РФ). В общем же случае расходы на НИОКР, как давшие положительные результат, так и безрезультатные, в полном объеме учитываются в составе прочих расходов в периоде завершения работ (ст. 262 НК РФ).