Оприходование бракованной продукции
Подборка наиболее важных документов по запросу Оприходование бракованной продукции (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как выставить счет-фактуру, если организация на УСН возвращает бракованный товар, ранее принятый на учет, поставщику - плательщику НДС?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Как выставить счет-фактуру, если организация на УСН возвращает бракованный товар, ранее принятый на учет, поставщику - плательщику НДС?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Как выставить счет-фактуру, если организация на УСН возвращает бракованный товар, ранее принятый на учет, поставщику - плательщику НДС?
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 475 ГК РФСоразмерность уменьшения стоимости поставленного некачественного товара определяется с учетом НДС >>>
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (покупатель) приобрело у иностранных поставщиков оборудование, уплатило НДС при ввозе этого оборудования на территорию РФ и заявило его к вычету, оборудование использовалось обществом в производственной деятельности, облагаемой НДС. Спустя несколько лет, поставщики в рамках исполнения гарантийных обязательств безвозмездно передали обществу запасные части, необходимые для ремонта оборудования. При ввозе запасных частей общество от своего имени и за свой счет уплатило НДС, а затем заявило данный НДС к вычету. Делая вывод о неправомерном принятии к вычету НДС, налоговый орган указал на отсутствие договора купли-продажи между обществом и поставщиками запчастей на их поставку, а также на безвозмездный характер поставки запчастей. Суд признал отказ в применении налогового вычета неправомерным. Суд указал, что действующее законодательство не предусматривает особенностей исчисления НДС при ввозе товаров взамен бракованных без дополнительной оплаты поставщику. Общество уплатило НДС при ввозе деталей и поставило их на учет (детали списаны на ремонт оборудования). Условий о том, что ввозимый товар должен быть оплачен налогоплательщиком для возможности принятия им к вычету таможенного НДС, гл. 21 НК РФ не содержит.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (покупатель) приобрело у иностранных поставщиков оборудование, уплатило НДС при ввозе этого оборудования на территорию РФ и заявило его к вычету, оборудование использовалось обществом в производственной деятельности, облагаемой НДС. Спустя несколько лет, поставщики в рамках исполнения гарантийных обязательств безвозмездно передали обществу запасные части, необходимые для ремонта оборудования. При ввозе запасных частей общество от своего имени и за свой счет уплатило НДС, а затем заявило данный НДС к вычету. Делая вывод о неправомерном принятии к вычету НДС, налоговый орган указал на отсутствие договора купли-продажи между обществом и поставщиками запчастей на их поставку, а также на безвозмездный характер поставки запчастей. Суд признал отказ в применении налогового вычета неправомерным. Суд указал, что действующее законодательство не предусматривает особенностей исчисления НДС при ввозе товаров взамен бракованных без дополнительной оплаты поставщику. Общество уплатило НДС при ввозе деталей и поставило их на учет (детали списаны на ремонт оборудования). Условий о том, что ввозимый товар должен быть оплачен налогоплательщиком для возможности принятия им к вычету таможенного НДС, гл. 21 НК РФ не содержит.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.12.2025)28. Соразмерность уменьшения стоимости поставленного некачественного товара должна определяться с учетом суммы налога на добавленную стоимость.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.12.2025)28. Соразмерность уменьшения стоимости поставленного некачественного товара должна определяться с учетом суммы налога на добавленную стоимость.
Готовое решение: Как комиссионеру учитывать операции по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2026)В бухгалтерском учете принятый от покупателя некачественный товар, подлежащий возврату комитенту, отражайте на забалансовом счете 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" в оценке, согласованной с комитентом при получении от него этого товара на комиссию.
(КонсультантПлюс, 2026)В бухгалтерском учете принятый от покупателя некачественный товар, подлежащий возврату комитенту, отражайте на забалансовом счете 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" в оценке, согласованной с комитентом при получении от него этого товара на комиссию.
Готовое решение: Случаи выставления корректировочного счета-фактуры продавцом
(КонсультантПлюс, 2026)покупатель при приемке товара выявил недостачу (Письмо ФНС России от 12.03.2012 N ЕД-4-3/4100@), по согласованию с вами утилизировал некачественный товар (в том числе принятый на учет) вместо того, чтобы его вам вернуть (Письмо Минфина России от 13.07.2012 N 03-07-09/66).
(КонсультантПлюс, 2026)покупатель при приемке товара выявил недостачу (Письмо ФНС России от 12.03.2012 N ЕД-4-3/4100@), по согласованию с вами утилизировал некачественный товар (в том числе принятый на учет) вместо того, чтобы его вам вернуть (Письмо Минфина России от 13.07.2012 N 03-07-09/66).
Готовое решение: Как облагается НДС у покупателя возврат товара продавцу
(КонсультантПлюс, 2026)При частичном возврате некачественных (неукомплектованных) товаров в месяце их принятия на учет вышеуказанные документы (их копии), подтверждающие возврат товара, представляются в налоговый орган вместе с документами при импорте (п. 23 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
(КонсультантПлюс, 2026)При частичном возврате некачественных (неукомплектованных) товаров в месяце их принятия на учет вышеуказанные документы (их копии), подтверждающие возврат товара, представляются в налоговый орган вместе с документами при импорте (п. 23 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
Готовое решение: Как отражать возврат товара в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)если брак обнаружен после приемки и товар принят к учету на счет 41 или на счет 10, то на дату признания претензии поставщиком договорную стоимость товара (без НДС) и сумму восстановленного НДС отнесите на счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 76-2 "Расчеты по претензиям". До возврата поставщику можете учитывать имущество на забалансовом счете 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение".
(КонсультантПлюс, 2026)если брак обнаружен после приемки и товар принят к учету на счет 41 или на счет 10, то на дату признания претензии поставщиком договорную стоимость товара (без НДС) и сумму восстановленного НДС отнесите на счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 76-2 "Расчеты по претензиям". До возврата поставщику можете учитывать имущество на забалансовом счете 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение".
Готовое решение: В каких случаях оформляется универсальный корректировочный документ
(КонсультантПлюс, 2026)По нашему мнению, вы можете оформить УКД во всех случаях, когда покупатель возвращает товар в рамках того же договора, по которому его приобрел. При этом неважно, принимал ли покупатель товар к учету, является ли он качественным или бракованным. Такой вывод следует из норм и разъяснений госорганов в отношении корректировочных счетов-фактур (п. 3 ст. 168, п. 10 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 20.08.2021 N 03-03-06/1/67181, от 28.01.2020 N 03-07-09/4850, от 08.04.2019 N 03-07-09/24636, от 04.02.2019 N 03-07-11/6171, ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@ (п. 1.4)). С учетом одинаковой роли этих документов в целях НДС считаем возможным применить данный вывод к УКД.
(КонсультантПлюс, 2026)По нашему мнению, вы можете оформить УКД во всех случаях, когда покупатель возвращает товар в рамках того же договора, по которому его приобрел. При этом неважно, принимал ли покупатель товар к учету, является ли он качественным или бракованным. Такой вывод следует из норм и разъяснений госорганов в отношении корректировочных счетов-фактур (п. 3 ст. 168, п. 10 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 20.08.2021 N 03-03-06/1/67181, от 28.01.2020 N 03-07-09/4850, от 08.04.2019 N 03-07-09/24636, от 04.02.2019 N 03-07-11/6171, ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@ (п. 1.4)). С учетом одинаковой роли этих документов в целях НДС считаем возможным применить данный вывод к УКД.
Вопрос: Как отражается в бухгалтерском учете покупателя возврат брака поставщику при импорте товара?
(Консультация эксперта, 2026)Брак в товаре обнаружен после его принятия к учету
(Консультация эксперта, 2026)Брак в товаре обнаружен после его принятия к учету
Типовая ситуация: Возврат товара поставщику: учет у покупателя
(Издательство "Главная книга", 2026)Проводки по возврату оприходованных бракованных товаров или материалов
(Издательство "Главная книга", 2026)Проводки по возврату оприходованных бракованных товаров или материалов