Определение суммы налога расчетным путем
Подборка наиболее важных документов по запросу Определение суммы налога расчетным путем (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ и НДС предпринимателю, указав на осуществление им оптовой, а не рознично торговли, что исключает применение ЕНВД. Налогоплательщик оспорил размер доначисленного НДФЛ, указав, что сумма налога должна определяться расчетным путем, поскольку, находясь на системе ЕНВД, налогоплательщик не вел учет своих расходов. Суд поддержал доводы налогоплательщика, указав на обязанность налоговых органов применять расчетный способ определения НДФЛ в случаях, когда отсутствие учета расходов у гражданина обусловлено ошибочным применением им специального налогового режима, не предполагающего ведение учета фактически понесенных расходов (ЕНВД, УСН). Кроме того, суд признал необоснованным доначисление НДС в отношении всей выручки предпринимателя, поскольку предприниматель наряду с оптовой торговлей осуществлял и розничную, в отношении которой правомерно применял ЕНВД. Суд признал частично недействительным решение налогового органа.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ и НДС предпринимателю, указав на осуществление им оптовой, а не рознично торговли, что исключает применение ЕНВД. Налогоплательщик оспорил размер доначисленного НДФЛ, указав, что сумма налога должна определяться расчетным путем, поскольку, находясь на системе ЕНВД, налогоплательщик не вел учет своих расходов. Суд поддержал доводы налогоплательщика, указав на обязанность налоговых органов применять расчетный способ определения НДФЛ в случаях, когда отсутствие учета расходов у гражданина обусловлено ошибочным применением им специального налогового режима, не предполагающего ведение учета фактически понесенных расходов (ЕНВД, УСН). Кроме того, суд признал необоснованным доначисление НДС в отношении всей выручки предпринимателя, поскольку предприниматель наряду с оптовой торговлей осуществлял и розничную, в отношении которой правомерно применял ЕНВД. Суд признал частично недействительным решение налогового органа.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику - индивидуальному предпринимателю ЕНВД, НДФЛ, страховые взносы в связи с занижением налоговой базы при оказании услуг перевозки. Для целей исчисления налога в декларации предприниматель заявил 2 транспортных средства для перевозки пассажиров с количеством посадочных мест - 37. В ходе налоговой проверки инспекция увеличила физический показатель на 74 посадочных места, поскольку пришла к выводу, что предприниматель осуществлял деятельность по перевозке пассажиров автомобильным транспортом по маршруту с использованием шести автобусов (с учетом запасного) нормативной вместимостью 111 пассажирских мест. Для выполнения обязанностей перевозчика по данному маршруту предприниматель на основании договоров аренды использовал в том числе транспортные средства, принадлежащие третьим лицам. Данные транспортные средства были включены в реестр лицензий на перевозку по данному маршруту, заявлялись предпринимателем для получения лицензии на перевозку, а также являлись предметом страхования гражданской ответственности. Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что доход, полученный от использования арендованных автомобилей, является личным доходом их собственников, а налоговый орган неправомерно включил в базу по НДФЛ всю сумму вознаграждения, выплаченного при выполнении услуг по перевозке. По мнению предпринимателя, налоговому органу при определении суммы налога следовало применить расчетный метод в соответствии со ст. 31 НК РФ. Кроме того, налогоплательщик заявлял, что в отношении спорных транспортных средств их собственники уже самостоятельно уплатили ЕНВД. Предприниматель не уплачивал НДФЛ, так как полагал, что на основании ст. 346.26 НК РФ необходимо уплачивать ЕНВД, так как услуги оказаны с использованием транспорта, принадлежащего ему на законном основании. Суд отказал налогоплательщику в удовлетворении требований, поскольку предприниматель использовал транспортные средства для перевозки пассажиров по данному маршруту на законных основаниях в качестве арендатора, следовательно, доначисление ему ЕНВД со 111 посадочных мест (применительно к 6 транспортным средствам, в том числе и по запасному автомобилю) является правомерным. Суд также установил, что в рамках договорных правоотношений по перевозке грузов и пассажиров предприниматель исполнял обязанности перевозчика с фактическим предоставлением транспортных средств, не принадлежащих ему ни на праве собственности, ни на праве аренды. Транспортные средства принадлежали иным лицам и в отдельных случаях привлекались для выполнения перевозок. При этом предприниматель осуществлял не посредническую деятельность по организации перевозок, поиску перевозчиков, оказанию транспортно-экспедиционных услуг, а профессиональную деятельность по перевозке грузов и пассажиров, выступал в качестве исполнителя перевозок. Суд отметил, что в рассматриваемом случае подлежит начислению НДФЛ, поскольку услуги оказаны не собственным транспортом, а с использованием автомобилей, принадлежащих иным лицам, что в силу п. 7 ст. 346.26 НК РФ влечет уплату налога по общей системе налогообложения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику - индивидуальному предпринимателю ЕНВД, НДФЛ, страховые взносы в связи с занижением налоговой базы при оказании услуг перевозки. Для целей исчисления налога в декларации предприниматель заявил 2 транспортных средства для перевозки пассажиров с количеством посадочных мест - 37. В ходе налоговой проверки инспекция увеличила физический показатель на 74 посадочных места, поскольку пришла к выводу, что предприниматель осуществлял деятельность по перевозке пассажиров автомобильным транспортом по маршруту с использованием шести автобусов (с учетом запасного) нормативной вместимостью 111 пассажирских мест. Для выполнения обязанностей перевозчика по данному маршруту предприниматель на основании договоров аренды использовал в том числе транспортные средства, принадлежащие третьим лицам. Данные транспортные средства были включены в реестр лицензий на перевозку по данному маршруту, заявлялись предпринимателем для получения лицензии на перевозку, а также являлись предметом страхования гражданской ответственности. Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что доход, полученный от использования арендованных автомобилей, является личным доходом их собственников, а налоговый орган неправомерно включил в базу по НДФЛ всю сумму вознаграждения, выплаченного при выполнении услуг по перевозке. По мнению предпринимателя, налоговому органу при определении суммы налога следовало применить расчетный метод в соответствии со ст. 31 НК РФ. Кроме того, налогоплательщик заявлял, что в отношении спорных транспортных средств их собственники уже самостоятельно уплатили ЕНВД. Предприниматель не уплачивал НДФЛ, так как полагал, что на основании ст. 346.26 НК РФ необходимо уплачивать ЕНВД, так как услуги оказаны с использованием транспорта, принадлежащего ему на законном основании. Суд отказал налогоплательщику в удовлетворении требований, поскольку предприниматель использовал транспортные средства для перевозки пассажиров по данному маршруту на законных основаниях в качестве арендатора, следовательно, доначисление ему ЕНВД со 111 посадочных мест (применительно к 6 транспортным средствам, в том числе и по запасному автомобилю) является правомерным. Суд также установил, что в рамках договорных правоотношений по перевозке грузов и пассажиров предприниматель исполнял обязанности перевозчика с фактическим предоставлением транспортных средств, не принадлежащих ему ни на праве собственности, ни на праве аренды. Транспортные средства принадлежали иным лицам и в отдельных случаях привлекались для выполнения перевозок. При этом предприниматель осуществлял не посредническую деятельность по организации перевозок, поиску перевозчиков, оказанию транспортно-экспедиционных услуг, а профессиональную деятельность по перевозке грузов и пассажиров, выступал в качестве исполнителя перевозок. Суд отметил, что в рассматриваемом случае подлежит начислению НДФЛ, поскольку услуги оказаны не собственным транспортом, а с использованием автомобилей, принадлежащих иным лицам, что в силу п. 7 ст. 346.26 НК РФ влечет уплату налога по общей системе налогообложения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)1.1.1.1. Определение суммы подлежащих уплате налогов
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)1.1.1.1. Определение суммы подлежащих уплате налогов
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2015)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2015)
(ред. от 26.04.2017)Вместе с тем названные в данной норме основания для определения суммы налога расчетным путем ни в заявлении налогового органа при обращении в суд, ни в решении суда об удовлетворении заявления не указаны.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2015)
(ред. от 26.04.2017)Вместе с тем названные в данной норме основания для определения суммы налога расчетным путем ни в заявлении налогового органа при обращении в суд, ни в решении суда об удовлетворении заявления не указаны.
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"При этом бремя доказывания того, что размер доходов и (или) расходов, определенный налоговым органом по правилам подпункта 7 пункта 1 статьи 31 Кодекса, не соответствует фактическим условиям экономической деятельности налогоплательщика, возлагается на последнего, поскольку именно он несет риски, связанные с возникновением оснований для применения налоговым органом расчетного метода определения сумм налогов.
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"При этом бремя доказывания того, что размер доходов и (или) расходов, определенный налоговым органом по правилам подпункта 7 пункта 1 статьи 31 Кодекса, не соответствует фактическим условиям экономической деятельности налогоплательщика, возлагается на последнего, поскольку именно он несет риски, связанные с возникновением оснований для применения налоговым органом расчетного метода определения сумм налогов.
Статья: Налог на прибыль: сложные вопросы исчисления и уплаты
(Крупин Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 4)В каких случаях ИФНС должна применять расчетный метод определения налогов? Можно ли учесть расходы на оплату проезда от места командировки, если работник остался там для проведения отпуска? Учитывается ли в налоговых расходах стоимость объекта незавершенного строительства при его ликвидации? Какую электронную подпись следует применять для подписания электронных первичных документов?
(Крупин Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 4)В каких случаях ИФНС должна применять расчетный метод определения налогов? Можно ли учесть расходы на оплату проезда от места командировки, если работник остался там для проведения отпуска? Учитывается ли в налоговых расходах стоимость объекта незавершенного строительства при его ликвидации? Какую электронную подпись следует применять для подписания электронных первичных документов?
Статья: Правовые аспекты расчета действительных налоговых обязательств
(Рябова Е.В., Хоружий В.И.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 3)С другой стороны, в случаях, когда заявителем является налогоплательщик, бремя доказывания возлагается на него. Несогласие налогоплательщика с размером доходов и (или) расходов, исчисленных налоговым органом, в связи с несоответствием фактическим условиям его экономической деятельности подлежит доказыванию им самим. Такое распределение бремени доказывания обосновано тем, что именно налогоплательщик несет риски, связанные с возникновением оснований для применения налоговым органом расчетного метода определения сумм налогов. Такими основаниями являются как отсутствие у налогоплательщика соответствующих документов, так и признание их ненадлежащими <8>.
(Рябова Е.В., Хоружий В.И.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 3)С другой стороны, в случаях, когда заявителем является налогоплательщик, бремя доказывания возлагается на него. Несогласие налогоплательщика с размером доходов и (или) расходов, исчисленных налоговым органом, в связи с несоответствием фактическим условиям его экономической деятельности подлежит доказыванию им самим. Такое распределение бремени доказывания обосновано тем, что именно налогоплательщик несет риски, связанные с возникновением оснований для применения налоговым органом расчетного метода определения сумм налогов. Такими основаниями являются как отсутствие у налогоплательщика соответствующих документов, так и признание их ненадлежащими <8>.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)1.1.1.1. Определение суммы подлежащих уплате налогов
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)1.1.1.1. Определение суммы подлежащих уплате налогов
Готовое решение: Как налоговому агенту исчислить и уплатить НДС при аренде государственного и муниципального имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый агент рассчитывает налоговую базу по НДС отдельно по каждой сделке исходя из суммы дохода от реализации с учетом налога. Сумма налога определяется расчетным методом. При оплате выкупаемого имущества налоговый агент удерживает НДС и перечисляет его в бюджет (п. 3 ст. 161 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый агент рассчитывает налоговую базу по НДС отдельно по каждой сделке исходя из суммы дохода от реализации с учетом налога. Сумма налога определяется расчетным методом. При оплате выкупаемого имущества налоговый агент удерживает НДС и перечисляет его в бюджет (п. 3 ст. 161 НК РФ).
Статья: Налоговая реконструкция
(Копина А.А.)
("Финансовое право", 2022, N 4)В спорах о порядке применения расчетных мер бремя доказывания неправомерности расчета, сделанного налоговыми органами, возлагается на налогоплательщика, поскольку, исходя из правовой позиции ВАС РФ, именно налогоплательщик несет риски, связанные с возникновением оснований для применения налоговым органом расчетного метода определения сумм налогов. Кроме того, Суд обращает внимание на то, что на основании подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ налогоплательщику не могут быть предоставлены налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость, поскольку положениями п. 1 ст. 169 и п. 1 ст. 172 Кодекса установлены специальные правила приобретения налогоплательщиком права на указанные вычеты. Указанный подход, впрочем, не проливает свет на конкретную процедуру, кроме того, получение любого уменьшения налога происходит в соответствии с определенными правилами с разной степенью конкретности закрепления в законе.
(Копина А.А.)
("Финансовое право", 2022, N 4)В спорах о порядке применения расчетных мер бремя доказывания неправомерности расчета, сделанного налоговыми органами, возлагается на налогоплательщика, поскольку, исходя из правовой позиции ВАС РФ, именно налогоплательщик несет риски, связанные с возникновением оснований для применения налоговым органом расчетного метода определения сумм налогов. Кроме того, Суд обращает внимание на то, что на основании подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ налогоплательщику не могут быть предоставлены налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость, поскольку положениями п. 1 ст. 169 и п. 1 ст. 172 Кодекса установлены специальные правила приобретения налогоплательщиком права на указанные вычеты. Указанный подход, впрочем, не проливает свет на конкретную процедуру, кроме того, получение любого уменьшения налога происходит в соответствии с определенными правилами с разной степенью конкретности закрепления в законе.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! При дальнейшей реализации этих ценностей ответственными хранителями и заемщиками применяется особый порядок определения налоговой базы по НДС. Данные категории налогоплательщиков определяют базу как положительную разницу между ценой реализуемых ценностей с учетом НДС и ценой приобретения указанных материальных ценностей. Сумма налога определяется расчетным методом (с применением расчетной ставки 10/110 или 20/120) (п. 11 ст. 154 НК РФ, п. 4 ст. 164 НК РФ).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! При дальнейшей реализации этих ценностей ответственными хранителями и заемщиками применяется особый порядок определения налоговой базы по НДС. Данные категории налогоплательщиков определяют базу как положительную разницу между ценой реализуемых ценностей с учетом НДС и ценой приобретения указанных материальных ценностей. Сумма налога определяется расчетным методом (с применением расчетной ставки 10/110 или 20/120) (п. 11 ст. 154 НК РФ, п. 4 ст. 164 НК РФ).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Может ли инспекция определить сумму НДФЛ расчетным методом, если зарплата ниже прожиточного минимума
(КонсультантПлюс, 2025)Суд отметил, что работникам выплачивалась зарплата ниже прожиточного минимума в соответствии с трудовыми договорами. Это не является основанием для определения суммы налогов расчетным путем.
Может ли инспекция определить сумму НДФЛ расчетным методом, если зарплата ниже прожиточного минимума
(КонсультантПлюс, 2025)Суд отметил, что работникам выплачивалась зарплата ниже прожиточного минимума в соответствии с трудовыми договорами. Это не является основанием для определения суммы налогов расчетным путем.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Закон требует от налогоплательщика сохранности документов бухгалтерского и налогового учета в течение 4 лет (см. подп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ). Нарушение этой обязанности влечет в том числе возможность определения налоговым органом суммы налогов расчетным путем (п. 7 ст. 31 НК РФ). Судебная практика показывает, как можно налогоплательщику защитить права в такой ситуации.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Закон требует от налогоплательщика сохранности документов бухгалтерского и налогового учета в течение 4 лет (см. подп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ). Нарушение этой обязанности влечет в том числе возможность определения налоговым органом суммы налогов расчетным путем (п. 7 ст. 31 НК РФ). Судебная практика показывает, как можно налогоплательщику защитить права в такой ситуации.
Путеводитель по сделкам. Лицензионный договор. Лицензиат (сублицензиат)Если предметом лицензионного договора являются права на использование объектов интеллектуальной собственности, не освобожденные от НДС по пп. 26, 26.1 п. 2 ст. 149 НК РФ, реализация таких услуг является объектом обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ), а российская организация - налоговым агентом, если в отношении иностранного лицензиара выполняются условия, предусмотренные п. 1 ст. 161 НК РФ (п. 2 ст. 161 НК РФ). Она обязана исчислить, удержать НДС и уплатить его в бюджет (п. 2 ст. 161, п. 4 ст. 173 НК РФ) <**>. Налоговой базой по НДС в данном случае является сумма дохода от реализации услуг с учетом НДС (п. 1 ст. 161 НК РФ). Сумма налога определяется расчетным методом с применением налоговой ставки, предусмотренной п. 4 ст. 164 НК РФ.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)При определении налогов расчетным путем должны быть учтены не только доходы, но и расходы организации. На это обращено внимание в п. 8 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)При определении налогов расчетным путем должны быть учтены не только доходы, но и расходы организации. На это обращено внимание в п. 8 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".