Налоговая льгота это
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговая льгота это (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Особенности правового регулирования налоговых расходов в Российской Федерации
(Мичурина Ю.П.)
("Финансовое право", 2022, N 2)Монография И.И. Кучерова "Теория налогов и сборов: Правовые аспекты" теорию налоговых льгот рассматривает наиболее обстоятельно. Налоговые льготы - это предоставляемые в соответствии с законодательством для некоторых категорий налогоплательщиков (плательщиков сборов) преимущества в налогообложении по сравнению с другими налогообязанными лицами <8>.
(Мичурина Ю.П.)
("Финансовое право", 2022, N 2)Монография И.И. Кучерова "Теория налогов и сборов: Правовые аспекты" теорию налоговых льгот рассматривает наиболее обстоятельно. Налоговые льготы - это предоставляемые в соответствии с законодательством для некоторых категорий налогоплательщиков (плательщиков сборов) преимущества в налогообложении по сравнению с другими налогообязанными лицами <8>.
Готовое решение: Как применять соглашения об избежании двойного налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)Налогоплательщику нужно доказать право на налоговую льготу по международному соглашению. Доказательства должны быть убедительными, т.к. для отказа в льготе контролирующим органам достаточно наличие оснований полагать, что основная цель структуры или сделки - это получение налоговых льгот.
(КонсультантПлюс, 2026)Налогоплательщику нужно доказать право на налоговую льготу по международному соглашению. Доказательства должны быть убедительными, т.к. для отказа в льготе контролирующим органам достаточно наличие оснований полагать, что основная цель структуры или сделки - это получение налоговых льгот.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 284.3 "Особенности применения налоговой ставки к налоговой базе, определяемой налогоплательщиками - участниками региональных инвестиционных проектов, включенными в реестр участников региональных инвестиционных проектов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество включило в состав капитальных вложений по региональному инвестиционному проекту (РИП) затраты на приобретение объектов, которые ранее включило в состав амортизируемого имущества. Инспекция пришла к выводу о неправомерном применении пониженной налоговой ставки, установленной для РИП, и доначислила налог. Налогоплательщик возражал, ссылаясь на то, что на основании абз. 3 п. 8 ст. 284.3 НК РФ вправе был по своему выбору учитывать объем капитальных вложений за период с 01.01.2016 по 01.01.2021, до включения в реестр РИП. Суд отклонил этот аргумент, поскольку норма абз. 4 п. 8 ст. 284.3 НК РФ прямо запрещает учитывать при определении объема капитальных вложений затраты на приобретение объектов, которые налогоплательщик ранее отнес в состав амортизируемого имущества. Предлагаемое обществом толкование положений о налоговых льготах противоречит цели принятия этих норм - стимулированию инвестиций в экономику, в том числе в региональную. Суд признал решение инспекции правомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество включило в состав капитальных вложений по региональному инвестиционному проекту (РИП) затраты на приобретение объектов, которые ранее включило в состав амортизируемого имущества. Инспекция пришла к выводу о неправомерном применении пониженной налоговой ставки, установленной для РИП, и доначислила налог. Налогоплательщик возражал, ссылаясь на то, что на основании абз. 3 п. 8 ст. 284.3 НК РФ вправе был по своему выбору учитывать объем капитальных вложений за период с 01.01.2016 по 01.01.2021, до включения в реестр РИП. Суд отклонил этот аргумент, поскольку норма абз. 4 п. 8 ст. 284.3 НК РФ прямо запрещает учитывать при определении объема капитальных вложений затраты на приобретение объектов, которые налогоплательщик ранее отнес в состав амортизируемого имущества. Предлагаемое обществом толкование положений о налоговых льготах противоречит цели принятия этих норм - стимулированию инвестиций в экономику, в том числе в региональную. Суд признал решение инспекции правомерным.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 150 "Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с требованием возвратить сумму НДС, а также начислить проценты на суммы излишне уплаченных и своевременно невозвращенных таможенных платежей. Согласно материалам дела, обществом был импортирован товар ("кофемашина для воздушного судна"). При первоначальном декларировании налоговые льготы заявлены не были, однако позднее общество обратилось в таможню с заявлением о внесении изменений (дополнений) в ДТ, указав на необходимость применения льготной ставки ввозного НДС, и просьбой вернуть излишне уплаченные таможенные платежи. В удовлетворении заявленных требований было отказано. Исходя из совокупности положений ст. ст. 136, 149, 150 НК РФ, ст. ст. 108, 112 ТК ЕАЭС, решения Коллегии Евразийской экономической комиссии от 10.12.2013 N 289, которым утвержден Порядок внесения изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации на товары, суд пришел к выводу о том, что сам по себе факт обращения за получением льготы по уплате НДС после выпуска товаров не свидетельствует о том, что общество отказалось от применения льготы, равно как и факт неучета налогоплательщиком налоговой льготы при составлении декларации за конкретный налоговый период сам по себе не означает его отказ от использования соответствующей налоговой льготы в этом периоде. Суд отметил, что возможность реализации права на льготу после выпуска товаров не исключается, поскольку законодательство о налогах и сборах не содержит обратных предписаний, в том числе не ограничивает возможность получения названного подтверждения после выпуска товаров, а первоначальное декларирование товаров без применения льготы не означает отказа от ее использования. В данном случае после ввоза товара общество получило письмо Минпромторга России, которым подтверждено целевое назначение ввозимых товарных позиций для ремонта и (или) модернизации на территории Российской Федерации воздушных судов. Указанное письмо представлено в таможенный орган при подаче заявления о внесении изменений (дополнений) в ДТ. Суд пришел к выводу, что факт включения спорных товаров в перечни, подтверждающий право на получение льготы, после осуществления ввоза товаров не может являться основанием для отказа в предоставлении заявителю льготы по уплате соответствующего налога, поскольку письмами уполномоченного органа лишь подтверждаются объективно существовавшие на момент ввоза свойства и назначение товаров. Разрешая вопрос о начислении процентов на сумму излишне уплаченных таможенных платежей, суд отметил, что в настоящем случае спорная сумма налога, уплаченная при ввозе товара, не может быть квалифицирована как излишне уплаченная, поскольку обязанность ее уплаты прямо следует из нормы закона. Общество было обязано уплатить таможенные платежи при ввозе товара на территорию РФ под угрозой отказа в выпуске товара. При таких обстоятельствах признак добровольности уплаты отсутствует. Начисление процентов на спорную сумму налога правомерно и обеспечивает восстановление нарушенного материального права налогоплательщика. Суд отметил, что расчет процентов правомерно выполнен с момента, когда было нарушено право на возврат излишней суммы НДС, т.е. с момента отказа в ее возврате.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с требованием возвратить сумму НДС, а также начислить проценты на суммы излишне уплаченных и своевременно невозвращенных таможенных платежей. Согласно материалам дела, обществом был импортирован товар ("кофемашина для воздушного судна"). При первоначальном декларировании налоговые льготы заявлены не были, однако позднее общество обратилось в таможню с заявлением о внесении изменений (дополнений) в ДТ, указав на необходимость применения льготной ставки ввозного НДС, и просьбой вернуть излишне уплаченные таможенные платежи. В удовлетворении заявленных требований было отказано. Исходя из совокупности положений ст. ст. 136, 149, 150 НК РФ, ст. ст. 108, 112 ТК ЕАЭС, решения Коллегии Евразийской экономической комиссии от 10.12.2013 N 289, которым утвержден Порядок внесения изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации на товары, суд пришел к выводу о том, что сам по себе факт обращения за получением льготы по уплате НДС после выпуска товаров не свидетельствует о том, что общество отказалось от применения льготы, равно как и факт неучета налогоплательщиком налоговой льготы при составлении декларации за конкретный налоговый период сам по себе не означает его отказ от использования соответствующей налоговой льготы в этом периоде. Суд отметил, что возможность реализации права на льготу после выпуска товаров не исключается, поскольку законодательство о налогах и сборах не содержит обратных предписаний, в том числе не ограничивает возможность получения названного подтверждения после выпуска товаров, а первоначальное декларирование товаров без применения льготы не означает отказа от ее использования. В данном случае после ввоза товара общество получило письмо Минпромторга России, которым подтверждено целевое назначение ввозимых товарных позиций для ремонта и (или) модернизации на территории Российской Федерации воздушных судов. Указанное письмо представлено в таможенный орган при подаче заявления о внесении изменений (дополнений) в ДТ. Суд пришел к выводу, что факт включения спорных товаров в перечни, подтверждающий право на получение льготы, после осуществления ввоза товаров не может являться основанием для отказа в предоставлении заявителю льготы по уплате соответствующего налога, поскольку письмами уполномоченного органа лишь подтверждаются объективно существовавшие на момент ввоза свойства и назначение товаров. Разрешая вопрос о начислении процентов на сумму излишне уплаченных таможенных платежей, суд отметил, что в настоящем случае спорная сумма налога, уплаченная при ввозе товара, не может быть квалифицирована как излишне уплаченная, поскольку обязанность ее уплаты прямо следует из нормы закона. Общество было обязано уплатить таможенные платежи при ввозе товара на территорию РФ под угрозой отказа в выпуске товара. При таких обстоятельствах признак добровольности уплаты отсутствует. Начисление процентов на спорную сумму налога правомерно и обеспечивает восстановление нарушенного материального права налогоплательщика. Суд отметил, что расчет процентов правомерно выполнен с момента, когда было нарушено право на возврат излишней суммы НДС, т.е. с момента отказа в ее возврате.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Статья 56. Установление и использование льгот по налогам и сборам
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Статья 56. Установление и использование льгот по налогам и сборам
Статья: Как не ошибиться, применяя налоговые льготы для IT-компаний
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 12)Для отечественных IT-компаний предусмотрено большое количество различных налоговых льгот, позволяющих значительно сэкономить. Но для применения этих льгот необходимо выполнить установленные в НК РФ условия. Недостаточное внимание к условиям применения льгот может повлечь за собой штрафные санкции и необходимость пересчитать налоги и взносы по обычным ставкам.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 12)Для отечественных IT-компаний предусмотрено большое количество различных налоговых льгот, позволяющих значительно сэкономить. Но для применения этих льгот необходимо выполнить установленные в НК РФ условия. Недостаточное внимание к условиям применения льгот может повлечь за собой штрафные санкции и необходимость пересчитать налоги и взносы по обычным ставкам.
Статья: Налоговые льготы для высокотехнологичных компаний: особенности и перспективы
(Якушева Е.Е.)
("Российский юридический журнал", 2023, N 2)До 2020 г. IT-компаниям в России не предоставлялись значимые налоговые льготы. Эти компании, в том числе осуществляющие деятельность в высокотехнологичной сфере, применяли общую систему налогообложения и могли использовать:
(Якушева Е.Е.)
("Российский юридический журнал", 2023, N 2)До 2020 г. IT-компаниям в России не предоставлялись значимые налоговые льготы. Эти компании, в том числе осуществляющие деятельность в высокотехнологичной сфере, применяли общую систему налогообложения и могли использовать:
Статья: На какие льготы по налогам может рассчитывать IT-компания
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)Налоговые льготы - это только часть комплексных мер господдержки IT-отрасли. Чтобы их применять, необходимо выполнить все установленные условия. Эти условия могут в любой момент изменить.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)Налоговые льготы - это только часть комплексных мер господдержки IT-отрасли. Чтобы их применять, необходимо выполнить все установленные условия. Эти условия могут в любой момент изменить.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Исчисление суммы налога с учетом коэффициента предусмотрено и п. 3.3 ст. 362 НК РФ в ситуации, когда у организации в течение года возникает (прекращается) право на применение налоговой льготы. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, равно как и месяц прекращения указанного права, принимается за полный месяц. Указанный коэффициент также определяется в виде правильной простой дроби.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Исчисление суммы налога с учетом коэффициента предусмотрено и п. 3.3 ст. 362 НК РФ в ситуации, когда у организации в течение года возникает (прекращается) право на применение налоговой льготы. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, равно как и месяц прекращения указанного права, принимается за полный месяц. Указанный коэффициент также определяется в виде правильной простой дроби.
Статья: Меры профилактики уклонения от уплаты налогов в условиях цифровизации налогового администрирования
(Дирксен Т.В.)
("Финансовое право", 2024, N 7)Бездекларационный порядок уплаты налогов в отношении организаций реализован путем направления налоговым органом налогоплательщику сообщения об исчисленных суммах налога. При этом предельные сроки направления таких сообщений наступают после истечения установленных сроков уплаты налогов (срок направления сообщения в соответствии с подп. 1 п. 4 ст. 363 НК РФ - не позднее шести месяцев со дня истечения срока уплаты налога). Учитывая объективную невозможность обладания налоговыми органами всей необходимой информацией о налогоплательщике, п. 6 ст. 363 НК РФ предусмотрено право налогоплательщика представить в налоговый орган пояснения (документы), подтверждающие правильность исчисления налога или обоснованность применения налоговых льгот. При этом итоговое решение об учете таких пояснений и документов принимает налоговый орган, который может направить налогоплательщику уточненное сообщение или проинформировать о результатах рассмотрения пояснений (документов), если налоговый орган с ними не согласен.
(Дирксен Т.В.)
("Финансовое право", 2024, N 7)Бездекларационный порядок уплаты налогов в отношении организаций реализован путем направления налоговым органом налогоплательщику сообщения об исчисленных суммах налога. При этом предельные сроки направления таких сообщений наступают после истечения установленных сроков уплаты налогов (срок направления сообщения в соответствии с подп. 1 п. 4 ст. 363 НК РФ - не позднее шести месяцев со дня истечения срока уплаты налога). Учитывая объективную невозможность обладания налоговыми органами всей необходимой информацией о налогоплательщике, п. 6 ст. 363 НК РФ предусмотрено право налогоплательщика представить в налоговый орган пояснения (документы), подтверждающие правильность исчисления налога или обоснованность применения налоговых льгот. При этом итоговое решение об учете таких пояснений и документов принимает налоговый орган, который может направить налогоплательщику уточненное сообщение или проинформировать о результатах рассмотрения пояснений (документов), если налоговый орган с ними не согласен.
Статья: Конкуренция национальных правил по борьбе с уклонением от уплаты налогов с основными законами высокоинтегрированных формирований
(Бортников С.П.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 7)Для борьбы с BEPS ОЭСР сформулировала концепцию международных налоговых отношений, которая а) смягчает агрессивную налоговую конкуренцию между правительствами в пользу более тесного налогового сотрудничества и координации; б) способствует применению согласованного подхода к трансграничному налогообложению доходов, который позволяет юрисдикции отказывать в налоговых льготах, когда это необходимо для защиты своей налоговой базы (а также для увеличения налоговой базы во избежание двойного налогообложения); в) уменьшает трансграничную информационную асимметрию между налогоплательщиками и правительствами посредством мер по повышению прозрачности.
(Бортников С.П.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 7)Для борьбы с BEPS ОЭСР сформулировала концепцию международных налоговых отношений, которая а) смягчает агрессивную налоговую конкуренцию между правительствами в пользу более тесного налогового сотрудничества и координации; б) способствует применению согласованного подхода к трансграничному налогообложению доходов, который позволяет юрисдикции отказывать в налоговых льготах, когда это необходимо для защиты своей налоговой базы (а также для увеличения налоговой базы во избежание двойного налогообложения); в) уменьшает трансграничную информационную асимметрию между налогоплательщиками и правительствами посредством мер по повышению прозрачности.
Статья: Влияние налогообложения добавленной стоимости на оплату труда в государствах БРИКС (сравнительно-правовой аспект)
(Бачурин Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)Исследование особенностей налогового законодательства Бразилии обнаруживает существенные недостатки налоговой системы, в которой основные косвенные налоги взимаются с оборота товаров и услуг. Архаичная структура косвенного налогообложения Бразилии требует замены большинства косвенных налогов общим государственным налогом на товары и услуги (IBS) с единой налоговой ставкой, широкой налоговой базой, при минимальном числе или отсутствии налоговых льгот. Это решение выступает основным пунктом подготавливаемой налоговой реформы, который может привести к увеличению доходов предпринимателей и снижению фискальной нагрузки труда за счет сокращения существующих налоговых платежей и оптимизации процедур <19>.
(Бачурин Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)Исследование особенностей налогового законодательства Бразилии обнаруживает существенные недостатки налоговой системы, в которой основные косвенные налоги взимаются с оборота товаров и услуг. Архаичная структура косвенного налогообложения Бразилии требует замены большинства косвенных налогов общим государственным налогом на товары и услуги (IBS) с единой налоговой ставкой, широкой налоговой базой, при минимальном числе или отсутствии налоговых льгот. Это решение выступает основным пунктом подготавливаемой налоговой реформы, который может привести к увеличению доходов предпринимателей и снижению фискальной нагрузки труда за счет сокращения существующих налоговых платежей и оптимизации процедур <19>.
Ситуация: Какие льготы предусмотрены для ветеранов труда по транспортному налогу и как их получить?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Для получения льготы нужно подать заявление о предоставлении налоговой льготы в любой налоговый орган. Это можно сделать, в частности обратившись в налоговый орган лично, через личный кабинет налогоплательщика или МФЦ. В заявлении необходимо указать, к какому именно транспортному средству будет применяться льгота. При желании к заявлению можно приложить копии подтверждающих документов (ст. 11.2, п. 1.1 ст. 21, абз. 1 п. 3 ст. 361.1 НК РФ; п. 3 Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 17.03.2017 N СА-7-6/220@).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Для получения льготы нужно подать заявление о предоставлении налоговой льготы в любой налоговый орган. Это можно сделать, в частности обратившись в налоговый орган лично, через личный кабинет налогоплательщика или МФЦ. В заявлении необходимо указать, к какому именно транспортному средству будет применяться льгота. При желании к заявлению можно приложить копии подтверждающих документов (ст. 11.2, п. 1.1 ст. 21, абз. 1 п. 3 ст. 361.1 НК РФ; п. 3 Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 17.03.2017 N СА-7-6/220@).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Таким образом, как мы понимаем волю законодателя, адаптация и модификация ПО участвуют в расчете доли доходов, дающей право на применение налоговых льгот, если эти услуги оказывает организация - разработчик данного ПО. Такое понимание сложилось у нас исходя из определения понятия "заказные программы и базы данных".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Таким образом, как мы понимаем волю законодателя, адаптация и модификация ПО участвуют в расчете доли доходов, дающей право на применение налоговых льгот, если эти услуги оказывает организация - разработчик данного ПО. Такое понимание сложилось у нас исходя из определения понятия "заказные программы и базы данных".
"Глобальный атлас регулирования искусственного интеллекта. Вектор БРИКС"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. А.В. Незнамова)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В Великобритании предусмотрена возможность получения налоговых льгот на НИОКР в сфере инноваций [569]; отмечается, что сектор ИИ и робототехники по своей природе является инновационным и в значительной степени зависит от научно-исследовательской деятельности. В связи с этим большая часть проектов, связанных с этими технологиями, получит налоговые льготы на исследования и разработки. До апреля 2024 г. налоговые льготы предоставлялись в размере, предусмотренном для определенного вида бизнеса: для малого, среднего и крупного бизнеса [570].
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. А.В. Незнамова)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В Великобритании предусмотрена возможность получения налоговых льгот на НИОКР в сфере инноваций [569]; отмечается, что сектор ИИ и робототехники по своей природе является инновационным и в значительной степени зависит от научно-исследовательской деятельности. В связи с этим большая часть проектов, связанных с этими технологиями, получит налоговые льготы на исследования и разработки. До апреля 2024 г. налоговые льготы предоставлялись в размере, предусмотренном для определенного вида бизнеса: для малого, среднего и крупного бизнеса [570].