Определение доли прибыли обособленного подразделения
Подборка наиболее важных документов по запросу Определение доли прибыли обособленного подразделения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль3. РАСЧЕТ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ ДОЛИ ПРИБЫЛИ,
Вопрос: Возможно ли отнесение объектов жилого фонда к амортизируемому имуществу? Применима ли к ним амортизационная премия? Будет ли учитываться остаточная стоимость объектов при определении долей прибыли, приходящихся на обособленные подразделения? Должна ли организация применять к этим объектам положения ст. 275.1 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Возможно ли отнесение организацией объектов жилого фонда для размещения релоцированных либо командированных работников для постоянного или временного проживания в субъекте по месту нахождения организации к амортизируемому имуществу? Применима ли к первоначальной стоимости указанных объектов амортизационная премия? Будет ли учитываться остаточная стоимость объектов при определении долей прибыли, приходящихся на обособленные подразделения, в порядке п. 2 ст. 288 НК РФ? Должна ли организация применять к этим объектам положения ст. 275.1 НК РФ? Учитывая, что от использования объектов для размещения работников не предполагается получение доходов, вправе ли организация учитывать расходы на амортизацию и содержание объектов, убыток от реализации или иного выбытия объектов при исчислении основной налоговой базы по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Возможно ли отнесение организацией объектов жилого фонда для размещения релоцированных либо командированных работников для постоянного или временного проживания в субъекте по месту нахождения организации к амортизируемому имуществу? Применима ли к первоначальной стоимости указанных объектов амортизационная премия? Будет ли учитываться остаточная стоимость объектов при определении долей прибыли, приходящихся на обособленные подразделения, в порядке п. 2 ст. 288 НК РФ? Должна ли организация применять к этим объектам положения ст. 275.1 НК РФ? Учитывая, что от использования объектов для размещения работников не предполагается получение доходов, вправе ли организация учитывать расходы на амортизацию и содержание объектов, убыток от реализации или иного выбытия объектов при исчислении основной налоговой базы по налогу на прибыль?
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Если налогоплательщик имеет несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта Российской Федерации, то распределение прибыли по каждому из этих подразделений может не производиться. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет этого субъекта Российской Федерации, в таком случае определяется исходя из доли прибыли, исчисленной из совокупности показателей обособленных подразделений, находящихся на территории субъекта Российской Федерации. При этом налогоплательщик самостоятельно выбирает то обособленное подразделение, через которое осуществляется уплата налога в бюджет этого субъекта Российской Федерации, уведомив о принятом решении до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, налоговые органы, в которых налогоплательщик состоит на налоговом учете по месту нахождения своих обособленных подразделений. Уведомления представляются в налоговый орган в случае, если налогоплательщик изменил порядок уплаты налога, изменилось количество структурных подразделений на территории субъекта Российской Федерации или произошли другие изменения, влияющие на порядок уплаты налога.
(ред. от 17.11.2025)Если налогоплательщик имеет несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта Российской Федерации, то распределение прибыли по каждому из этих подразделений может не производиться. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет этого субъекта Российской Федерации, в таком случае определяется исходя из доли прибыли, исчисленной из совокупности показателей обособленных подразделений, находящихся на территории субъекта Российской Федерации. При этом налогоплательщик самостоятельно выбирает то обособленное подразделение, через которое осуществляется уплата налога в бюджет этого субъекта Российской Федерации, уведомив о принятом решении до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, налоговые органы, в которых налогоплательщик состоит на налоговом учете по месту нахождения своих обособленных подразделений. Уведомления представляются в налоговый орган в случае, если налогоплательщик изменил порядок уплаты налога, изменилось количество структурных подразделений на территории субъекта Российской Федерации или произошли другие изменения, влияющие на порядок уплаты налога.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)- использовать для определения доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение, остаточную стоимость амортизируемого имущества по данным налогового учета;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)- использовать для определения доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение, остаточную стоимость амортизируемого имущества по данным налогового учета;
Вопрос: Об определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества при расчете доли прибыли обособленных подразделений в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 25.12.2024 N 03-03-06/1/131079)Вопрос: Об определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества при расчете доли прибыли обособленных подразделений в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 25.12.2024 N 03-03-06/1/131079)Вопрос: Об определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества при расчете доли прибыли обособленных подразделений в целях налога на прибыль.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)- использовать для определения доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение, остаточную стоимость амортизируемого имущества по данным налогового учета;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)- использовать для определения доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение, остаточную стоимость амортизируемого имущества по данным налогового учета;
Статья: Особенности формирования учетной политики по налогу на прибыль на 2023 год
(Петренко Д.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 12)Организации с обособленными подразделениями, применяющие нелинейный метод начисления амортизации, в качестве показателя для определения доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение, вправе выбрать остаточную стоимость амортизируемого имущества, определяемую (п. 2 ст. 288 НК РФ):
(Петренко Д.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 12)Организации с обособленными подразделениями, применяющие нелинейный метод начисления амортизации, в качестве показателя для определения доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение, вправе выбрать остаточную стоимость амортизируемого имущества, определяемую (п. 2 ст. 288 НК РФ):
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)- использовать для определения доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение, остаточную стоимость амортизируемого имущества по данным налогового учета;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)- использовать для определения доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение, остаточную стоимость амортизируемого имущества по данным налогового учета;
Вопрос: Об определении доли прибыли, приходящейся на обособленные подразделения организации, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 15.07.2024 N 03-03-06/1/65692)Вопрос: Об определении доли прибыли, приходящейся на обособленные подразделения организации, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 15.07.2024 N 03-03-06/1/65692)Вопрос: Об определении доли прибыли, приходящейся на обособленные подразделения организации, в целях налога на прибыль.
Последние изменения: Расчет налога на прибыль по обособленным подразделениям
(КонсультантПлюс, 2025)По мнению Минфина России, при определении доли прибыли обособленного подразделения учитывается амортизируемое имущество, которое используется им для получения дохода.
(КонсультантПлюс, 2025)По мнению Минфина России, при определении доли прибыли обособленного подразделения учитывается амортизируемое имущество, которое используется им для получения дохода.
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить налог на прибыль по обособленным подразделениям
(КонсультантПлюс, 2025)Текст формулировки учетной политики в части порядка определения доли прибыли по обособленному подразделению разработайте сами. Из него должно четко следовать, какой трудовой показатель вы выбрали: удельный вес среднесписочной численности работников ОП или удельный вес расходов на оплату труда по ОП (подробнее о трудовом показателе см. разд. 1.1 данного материала) (п. 2 ст. 288 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Текст формулировки учетной политики в части порядка определения доли прибыли по обособленному подразделению разработайте сами. Из него должно четко следовать, какой трудовой показатель вы выбрали: удельный вес среднесписочной численности работников ОП или удельный вес расходов на оплату труда по ОП (подробнее о трудовом показателе см. разд. 1.1 данного материала) (п. 2 ст. 288 НК РФ).