Оплата времени в пути при вахтовом методе работы налогообложение
Подборка наиболее важных документов по запросу Оплата времени в пути при вахтовом методе работы налогообложение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2009 год: Статья 297 "Общие положения о работе вахтовым методом" Трудового кодекса РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Суд разъяснил, что выбор способа обеспечения работников в период нахождения их на вахте жилыми помещениями, предусмотренного ст. 297 ТК РФ, осуществляется по усмотрению работодателя. В рассматриваемом случае организация обеспечивала работников в период вахты жилыми помещениями путем компенсации расходов, связанных с оплатой проживания во время нахождения в пути к месту исполнения трудовых обязанностей, а также арендуемого жилья в месте исполнения трудовых обязанностей, в том числе в ближайшем к месту нахождения объекта производства работ населенном пункте. Данные выплаты правомерно исключены организацией из налоговой базы по ЕСН, НДФЛ как компенсационные.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Суд разъяснил, что выбор способа обеспечения работников в период нахождения их на вахте жилыми помещениями, предусмотренного ст. 297 ТК РФ, осуществляется по усмотрению работодателя. В рассматриваемом случае организация обеспечивала работников в период вахты жилыми помещениями путем компенсации расходов, связанных с оплатой проживания во время нахождения в пути к месту исполнения трудовых обязанностей, а также арендуемого жилья в месте исполнения трудовых обязанностей, в том числе в ближайшем к месту нахождения объекта производства работ населенном пункте. Данные выплаты правомерно исключены организацией из налоговой базы по ЕСН, НДФЛ как компенсационные.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Вахта для сотрудника
(Форштретер Э.)
("Практическая бухгалтерия", 2008, N 5)Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Надбавка за работу вахтовым методом, а также оплата времени нахождения в пути не облагаются НДФЛ, так как считаются компенсационными выплатами согласно п. 3 ст. 217 Налогового кодекса. А заработная плата, начисленная "вахтовику", облагается НДФЛ в общеустановленном порядке.
(Форштретер Э.)
("Практическая бухгалтерия", 2008, N 5)Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Надбавка за работу вахтовым методом, а также оплата времени нахождения в пути не облагаются НДФЛ, так как считаются компенсационными выплатами согласно п. 3 ст. 217 Налогового кодекса. А заработная плата, начисленная "вахтовику", облагается НДФЛ в общеустановленном порядке.
Статья: Как платить налоги и взносы с выплат вахтовикам, находящимся на изоляции
(Демидов Г.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 11)Следовательно, суммы компенсации работникам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый день срока прохождения ими необходимой временной изоляции (обсервации), включаемого во время нахождения работников в пути, выплачиваемые в соответствии с п. 6 Временных правил, не подлежат обложению НДФЛ.
(Демидов Г.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 11)Следовательно, суммы компенсации работникам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый день срока прохождения ими необходимой временной изоляции (обсервации), включаемого во время нахождения работников в пути, выплачиваемые в соответствии с п. 6 Временных правил, не подлежат обложению НДФЛ.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 10.07.2020 N 03-15-05/60759
(Чернов С.А.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтера", 2021, N 5)Согласно п. 6 Временных правил работы вахтовым методом, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 28.04.2020 N 601 (далее - Временные правила), в случае, если в период реализации мероприятий по предупреждению распространения новой коронавирусной инфекции допуск на вахту вновь поступающих (сменных) работников обеспечивается после прохождения ими необходимой временной изоляции (обсервации) на срок 14 дней, указанный срок включается во время нахождения работников в пути с оплатой за каждый день не ниже дневной тарифной ставки, части оклада (должностного оклада) за день работы (дневной ставки).
(Чернов С.А.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтера", 2021, N 5)Согласно п. 6 Временных правил работы вахтовым методом, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 28.04.2020 N 601 (далее - Временные правила), в случае, если в период реализации мероприятий по предупреждению распространения новой коронавирусной инфекции допуск на вахту вновь поступающих (сменных) работников обеспечивается после прохождения ими необходимой временной изоляции (обсервации) на срок 14 дней, указанный срок включается во время нахождения работников в пути с оплатой за каждый день не ниже дневной тарифной ставки, части оклада (должностного оклада) за день работы (дневной ставки).
Статья: Разъяснен порядок учета затрат на организацию временной изоляции вахтовых работников в расходах по ЕСХН и УСН
("Официальный сайт ФНС России", 2021)В период проведения мероприятий по предупреждению COVID-19 допуск на вахту вновь приезжающих (сменных) работников обеспечивается после прохождения ими необходимой временной изоляции. При этом указанный срок включается во время нахождения работников в пути с оплатой за каждый день не ниже дневной тарифной ставки, части оклада (должностного оклада) за день работы (дневной ставки).
("Официальный сайт ФНС России", 2021)В период проведения мероприятий по предупреждению COVID-19 допуск на вахту вновь приезжающих (сменных) работников обеспечивается после прохождения ими необходимой временной изоляции. При этом указанный срок включается во время нахождения работников в пути с оплатой за каждый день не ниже дневной тарифной ставки, части оклада (должностного оклада) за день работы (дневной ставки).
Вопрос: Персонал находится на обязательной обсервации перед заездом на вахту в районе Крайнего Севера. Оплата по дневной тарифной ставке, части оклада за день работы производится с учетом районного коэффициента и "северных" надбавок?
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2020)Правовое обоснование: В случае если в период реализации мероприятий по предупреждению распространения новой коронавирусной инфекции допуск на вахту вновь поступающих (сменных) работников обеспечивается после прохождения ими необходимой временной изоляции (обсервации) на срок 14 дней, указанный срок включается во время нахождения работников в пути с оплатой за каждый день не ниже дневной тарифной ставки, части оклада (должностного оклада) за день работы (дневной ставки) (п. 6 Временных правил работы вахтовым методом, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 28.04.2020 N 601).
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2020)Правовое обоснование: В случае если в период реализации мероприятий по предупреждению распространения новой коронавирусной инфекции допуск на вахту вновь поступающих (сменных) работников обеспечивается после прохождения ими необходимой временной изоляции (обсервации) на срок 14 дней, указанный срок включается во время нахождения работников в пути с оплатой за каждый день не ниже дневной тарифной ставки, части оклада (должностного оклада) за день работы (дневной ставки) (п. 6 Временных правил работы вахтовым методом, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 28.04.2020 N 601).
Статья: Налоговый учет на вахте
(Кривцов А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 34)"Вахтовая" надбавка, как пояснили финансисты все в том же Письме от 30 июня 2011 г. N 03-03-06/1/384, в целях налогообложения прибыли относится к расходам на оплату труда. В том числе это касается сумм, начисленных не за период работы, а за время нахождения в пути, а также за дни доставки работников по метеорологическим условиям. О них прямо упоминается в п. 17 ст. 255 Налогового кодекса. Что же касается "производственной" части надбавки, то ранее чиновники указывали, что та включается в расходы на оплату труда на основании п. 3 ст. 255 Кодекса (Письмо Минфина России от 3 декабря 2009 г. N 03-04-06-01/313).
(Кривцов А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 34)"Вахтовая" надбавка, как пояснили финансисты все в том же Письме от 30 июня 2011 г. N 03-03-06/1/384, в целях налогообложения прибыли относится к расходам на оплату труда. В том числе это касается сумм, начисленных не за период работы, а за время нахождения в пути, а также за дни доставки работников по метеорологическим условиям. О них прямо упоминается в п. 17 ст. 255 Налогового кодекса. Что же касается "производственной" части надбавки, то ранее чиновники указывали, что та включается в расходы на оплату труда на основании п. 3 ст. 255 Кодекса (Письмо Минфина России от 3 декабря 2009 г. N 03-04-06-01/313).
Статья: Применение вахтового метода работы в сельском хозяйстве
(Сухов А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2021, N 4)Если в период реализации мероприятий по предупреждению распространения новой коронавирусной инфекции допуск на вахту вновь поступающих (сменных) работников обеспечивается после прохождения ими необходимой временной изоляции (обсервации) на 14 дней, указанный срок включается во время нахождения работников в пути с оплатой за каждый день не ниже дневной тарифной ставки, части оклада (должностного оклада) за день работы (дневной ставки) (п. 6 Временных правил).
(Сухов А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2021, N 4)Если в период реализации мероприятий по предупреждению распространения новой коронавирусной инфекции допуск на вахту вновь поступающих (сменных) работников обеспечивается после прохождения ими необходимой временной изоляции (обсервации) на 14 дней, указанный срок включается во время нахождения работников в пути с оплатой за каждый день не ниже дневной тарифной ставки, части оклада (должностного оклада) за день работы (дневной ставки) (п. 6 Временных правил).
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на питание для работников-вахтовиков и прохождение ими обсервации, а также о страховых взносах и НДФЛ с их доходов, полученных за дни ее прохождения.
(Письмо Минфина России от 05.10.2020 N 03-03-06/3/86891)Учитывая изложенное, суммы компенсации работникам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый день срока прохождения ими необходимой временной изоляции (обсервации), включаемого во время нахождения работников в пути, выплачиваемые в соответствии с пунктом 6 Временных правил, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на основании пункта 1 статьи 217 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 05.10.2020 N 03-03-06/3/86891)Учитывая изложенное, суммы компенсации работникам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый день срока прохождения ими необходимой временной изоляции (обсервации), включаемого во время нахождения работников в пути, выплачиваемые в соответствии с пунктом 6 Временных правил, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на основании пункта 1 статьи 217 НК РФ.
"Постатейный комментарий к Трудовому кодексу Российской Федерации"
(под ред. Ф.Н. Филиной)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2007)Медицинские и фармацевтические работники, занятые в обслуживании вахтовиков, имеют право на суточные в размерах, установленных законодательством о командировках, в частности статьей 168 ТК РФ. Суточные должны выплачиваться за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты. Также суточные выплачиваются за время нахождения в пути (не более двух дней по каждой поездке от места нахождения учреждения здравоохранения до места работы и обратно).
(под ред. Ф.Н. Филиной)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2007)Медицинские и фармацевтические работники, занятые в обслуживании вахтовиков, имеют право на суточные в размерах, установленных законодательством о командировках, в частности статьей 168 ТК РФ. Суточные должны выплачиваться за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты. Также суточные выплачиваются за время нахождения в пути (не более двух дней по каждой поездке от места нахождения учреждения здравоохранения до места работы и обратно).
Вопрос: О страховых взносах и НДФЛ при выплате вахтовому работнику компенсации за дни нахождения в обсервации.
(Письмо Минфина России от 10.07.2020 N 03-15-05/60759)Учитывая изложенное, суммы компенсации работникам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый день срока прохождения ими необходимой временной изоляции (обсервации), включаемого во время нахождения работников в пути, выплачиваемые в соответствии с пунктом 6 Временных правил, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на основании пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса в размере, установленном пунктом 6 Временных правил.
(Письмо Минфина России от 10.07.2020 N 03-15-05/60759)Учитывая изложенное, суммы компенсации работникам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый день срока прохождения ими необходимой временной изоляции (обсервации), включаемого во время нахождения работников в пути, выплачиваемые в соответствии с пунктом 6 Временных правил, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на основании пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса в размере, установленном пунктом 6 Временных правил.
Вопрос: Вправе ли организация учесть при исчислении налога на прибыль расходы на аренду здания для организации обсервации работников в целях допуска на вахту вновь поступающих вахтовиков?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2020)Согласно п. 6 Временных правил работы вахтовым методом, в случае если в период реализации мероприятий по предупреждению распространения новой коронавирусной инфекции допуск на вахту вновь поступающих (сменных) работников обеспечивается после прохождения ими необходимой временной изоляции (обсервации) на срок 14 дней, указанный срок включается во время нахождения работников в пути с оплатой за каждый день не ниже дневной тарифной ставки, части оклада (должностного оклада) за день работы (дневной ставки).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2020)Согласно п. 6 Временных правил работы вахтовым методом, в случае если в период реализации мероприятий по предупреждению распространения новой коронавирусной инфекции допуск на вахту вновь поступающих (сменных) работников обеспечивается после прохождения ими необходимой временной изоляции (обсервации) на срок 14 дней, указанный срок включается во время нахождения работников в пути с оплатой за каждый день не ниже дневной тарифной ставки, части оклада (должностного оклада) за день работы (дневной ставки).