Оплата векселем ккт
Подборка наиболее важных документов по запросу Оплата векселем ккт (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Синтетический учет наличных кассовых расчетов с применением ККТ
(Лытнева Н.А., Парушина Н.В.)
("Аудиторские ведомости", 2003, N 11)Субсчет 50-3 предназначен для учета находящихся в кассе организации почтовых марок, марок государственной пошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов и других денежных документов.
(Лытнева Н.А., Парушина Н.В.)
("Аудиторские ведомости", 2003, N 11)Субсчет 50-3 предназначен для учета находящихся в кассе организации почтовых марок, марок государственной пошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов и других денежных документов.
"Бухгалтерский учет: пособие для переподготовки и повышения квалификации бухгалтеров"
(Климова М.А.)
("Бератор-Пресс", 2003)В кассе организации помимо наличных денежных средств хранятся документы строгой отчетности. К ним относятся денежные документы, ценные бумаги, бланки строгой отчетности. Документы строгой отчетности в случаях, определенных Министерством финансов РФ по согласованию с Государственной межведомственной экспертной комиссией по контрольно-кассовым машинам, как отмечено выше, могут заменять чеки при оказании услуг населению без применения контрольно-кассовых машин.
(Климова М.А.)
("Бератор-Пресс", 2003)В кассе организации помимо наличных денежных средств хранятся документы строгой отчетности. К ним относятся денежные документы, ценные бумаги, бланки строгой отчетности. Документы строгой отчетности в случаях, определенных Министерством финансов РФ по согласованию с Государственной межведомственной экспертной комиссией по контрольно-кассовым машинам, как отмечено выше, могут заменять чеки при оказании услуг населению без применения контрольно-кассовых машин.
Судебная практика
Определение ВАС РФ от 17.05.2010 N ВАС-505/10 по делу N А27-1847/2009-2
Дело о признании незаконным акта о привлечении к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, предложении уплатить недоимку по НДФЛ, ЕСН, пени передано для пересмотра в порядке надзора, так как суд, не принимая результаты экспертизы, подтверждающие недостоверность сведений в представленных заявителем документах, не учел того, что он, находясь в хозяйственных отношениях с контрагентами, мог представить достоверные доказательства, опровергающие их фиктивность, однако этим не воспользовался.Инспекцией в ходе проверки было установлено, что при наличии действующих расчетных счетов оплата за приобретенные векселя производилась предпринимателем исключительно наличными денежными средствами, при этом чеки контрольно-кассовых машин, представленные в подтверждение проведенной оплаты, произведены на аппаратах, не зарегистрированных в налоговых органах, включая период до государственной регистрации общества "Марто".
Дело о признании незаконным акта о привлечении к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, предложении уплатить недоимку по НДФЛ, ЕСН, пени передано для пересмотра в порядке надзора, так как суд, не принимая результаты экспертизы, подтверждающие недостоверность сведений в представленных заявителем документах, не учел того, что он, находясь в хозяйственных отношениях с контрагентами, мог представить достоверные доказательства, опровергающие их фиктивность, однако этим не воспользовался.Инспекцией в ходе проверки было установлено, что при наличии действующих расчетных счетов оплата за приобретенные векселя производилась предпринимателем исключительно наличными денежными средствами, при этом чеки контрольно-кассовых машин, представленные в подтверждение проведенной оплаты, произведены на аппаратах, не зарегистрированных в налоговых органах, включая период до государственной регистрации общества "Марто".
Постановление Президиума ВАС РФ от 27.07.2010 N 505/10 по делу N А27-1847/2009-2
Дело об оспаривании решения налогового органа о привлечении к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ, ЕСН, штрафа, предложении уплатить недоимку и пени направлено на новое рассмотрение, в ходе которого суду в соответствии с абзацем четвертым пункта 1 статьи 221 НК РФ следует рассмотреть вопрос о возможности применения профессионального налогового вычета в размере 20 процентов от суммы дохода, полученного от предпринимательской деятельности.Инспекцией в ходе налоговой проверки установлено и доказано в суде, что расчетные счета предпринимателя использовались для перечисления на них средств от продажи векселей, а оплата приобретенных векселей обществам "Спецкомплект" и "Марто" производилась предпринимателем исключительно наличными денежными средствами в суммах от 1 506 900 до 4 175 600 рублей. При этом чеки контрольно-кассовых аппаратов, представленные в подтверждение оплаты, произведены на аппаратах, не зарегистрированных в налоговых органах. Какого-либо объяснения причин такого способа расчетов с контрагентами с учетом размеров денежных сумм предприниматель не представил.
Дело об оспаривании решения налогового органа о привлечении к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ, ЕСН, штрафа, предложении уплатить недоимку и пени направлено на новое рассмотрение, в ходе которого суду в соответствии с абзацем четвертым пункта 1 статьи 221 НК РФ следует рассмотреть вопрос о возможности применения профессионального налогового вычета в размере 20 процентов от суммы дохода, полученного от предпринимательской деятельности.Инспекцией в ходе налоговой проверки установлено и доказано в суде, что расчетные счета предпринимателя использовались для перечисления на них средств от продажи векселей, а оплата приобретенных векселей обществам "Спецкомплект" и "Марто" производилась предпринимателем исключительно наличными денежными средствами в суммах от 1 506 900 до 4 175 600 рублей. При этом чеки контрольно-кассовых аппаратов, представленные в подтверждение оплаты, произведены на аппаратах, не зарегистрированных в налоговых органах. Какого-либо объяснения причин такого способа расчетов с контрагентами с учетом размеров денежных сумм предприниматель не представил.
Нормативные акты
Письмо УМНС РФ по г. Москве от 22.12.2003 N 27-08/70659
"Об ответах на вопросы"2. Вопрос: В связи с введением Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" правомерно ли предоставление налогоплательщику налоговых вычетов, предусмотренных ст. 219, 220, 221 Налогового кодекса, в сумме расходов, произведенных во второй половине 2003 года и подтвержденных квитанцией к приходному кассовому ордеру либо документом на бланке строгой отчетности?
"Об ответах на вопросы"2. Вопрос: В связи с введением Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" правомерно ли предоставление налогоплательщику налоговых вычетов, предусмотренных ст. 219, 220, 221 Налогового кодекса, в сумме расходов, произведенных во второй половине 2003 года и подтвержденных квитанцией к приходному кассовому ордеру либо документом на бланке строгой отчетности?
Информационное письмо Банка России от 18.01.2023 N ИН-08-12/6
"О национальной оценке рисков ОД и ФТ"Последовательно <51> усилен контроль за использованием участниками экономической деятельности контрольно-кассовой техники при расчетах наличными, в том числе с ужесточением мер административной ответственности за неприменение контрольно-кассовой техники, нарушение порядка работы с наличными денежными средствами и ведения кассовых операций.
"О национальной оценке рисков ОД и ФТ"Последовательно <51> усилен контроль за использованием участниками экономической деятельности контрольно-кассовой техники при расчетах наличными, в том числе с ужесточением мер административной ответственности за неприменение контрольно-кассовой техники, нарушение порядка работы с наличными денежными средствами и ведения кассовых операций.
Статья: О новой форме счетов-фактур и не только
(Кошкина Т.Ю.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 4)Порядок регистрации документов в книге продаж при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет не изменился. Как и раньше, в ней регистрируются выданные покупателям счета-фактуры. При этом показания контрольных лент контрольно-кассовой техники регистрируются в книге продаж без учета сумм, указанных в соответствующих счетах-фактурах (п. 16 Правил).
(Кошкина Т.Ю.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 4)Порядок регистрации документов в книге продаж при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет не изменился. Как и раньше, в ней регистрируются выданные покупателям счета-фактуры. При этом показания контрольных лент контрольно-кассовой техники регистрируются в книге продаж без учета сумм, указанных в соответствующих счетах-фактурах (п. 16 Правил).
Статья: Комментарий к Письмам Минфина России от 25.10.2019 N N 03-01-10/82064, 03-01-15/82066 <Применение ККТ при осуществлении зачета встречных требований между организациями и ИП>
(Натырова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 23)Обязательный порядок применения контрольно-кассовой техники устанавливает Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ.
(Натырова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 23)Обязательный порядок применения контрольно-кассовой техники устанавливает Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ.
Статья: ККМ в платежных терминалах. Порядок регистрации
(Дубовская О.)
("Современный предприниматель", 2010, N 6)Предпринимателям и организациям запрещено использовать терминалы без ККМ, зарегистрированной в инспекции. Но на кредитные организации это требование не распространяется (ст. 4 Федерального закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ). Порядок применения ККМ кредитными организациями определяется и утверждается Центральным банком. В отношении контроля применения банками ККМ полномочия налоговых инспекций не распространяются.
(Дубовская О.)
("Современный предприниматель", 2010, N 6)Предпринимателям и организациям запрещено использовать терминалы без ККМ, зарегистрированной в инспекции. Но на кредитные организации это требование не распространяется (ст. 4 Федерального закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ). Порядок применения ККМ кредитными организациями определяется и утверждается Центральным банком. В отношении контроля применения банками ККМ полномочия налоговых инспекций не распространяются.
Статья: Комментарий к Письму МНС России от 23.07.2003 N БГ-10-22/406 "О реализации Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт"
(Ланцова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2003, N 16)Схема взаимозачета проста. При покупке товара продавец выписывает покупателю вексель на сумму, равную стоимости товара, и получает по нему деньги. При оплате векселя продавцу надо соблюдать предельный размер расчетов наличными - 60 000 руб. Затем заключается договор купли-продажи. В итоге у покупателя появляется долг по договору, а у продавца-задолженность по векселю. Далее покупатель просит погасить вексель, и стороны проводят взаимозачет. Поскольку наличные поступают в оплату векселя, который является ценной бумагой, ККТ применять не нужно (п.3 ст.2 Закона N 54-ФЗ).
(Ланцова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2003, N 16)Схема взаимозачета проста. При покупке товара продавец выписывает покупателю вексель на сумму, равную стоимости товара, и получает по нему деньги. При оплате векселя продавцу надо соблюдать предельный размер расчетов наличными - 60 000 руб. Затем заключается договор купли-продажи. В итоге у покупателя появляется долг по договору, а у продавца-задолженность по векселю. Далее покупатель просит погасить вексель, и стороны проводят взаимозачет. Поскольку наличные поступают в оплату векселя, который является ценной бумагой, ККТ применять не нужно (п.3 ст.2 Закона N 54-ФЗ).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2010 год
(Брызгалин А.В., Королева М.В., Аникеева О.Е., Самсонова А.Е., Кинсбурская В.А.)
("Налоги и финансовое право", 2011, N 4)Как указал ВАС, признавая позицию ИФНС обоснованной, так как сделки по приобретению векселей у одного из обществ начались раньше, чем состоялась гос. регистрация данного общества, то копии договоров, акты приема-передачи векселей, авансовые отчеты и чеки ККМ, оформленные до создания общества, не могут являться документальным подтверждением расходов ИП. Документы, представленные ИП в подтверждение хозяйственных операций с другим обществом, также правомерно не приняты ИФНС, так как оформлены в период, когда лицо, указанное в них как учредитель и руководитель и якобы подписавшее их, находилось под стражей в следственном изоляторе. Кроме того, чеки ККМ произведены на аппаратах, не зарегистрированных в налоговых органах. Таким образом, в нарушение п. 3 ст. 237, п. 1 ст. 252 НК РФ ИП представлены недостоверные документы, которые не подтверждают реальности произведенных операций по приобретению им векселей у обществ в спорные периоды, что исключает возможность признавать затраты на приобретение указанных векселей документально подтвержденными для целей исчисления НДФЛ и ЕСН (Постановление Президиума ВАС РФ от 27.07.2010 N 505/10).
(Брызгалин А.В., Королева М.В., Аникеева О.Е., Самсонова А.Е., Кинсбурская В.А.)
("Налоги и финансовое право", 2011, N 4)Как указал ВАС, признавая позицию ИФНС обоснованной, так как сделки по приобретению векселей у одного из обществ начались раньше, чем состоялась гос. регистрация данного общества, то копии договоров, акты приема-передачи векселей, авансовые отчеты и чеки ККМ, оформленные до создания общества, не могут являться документальным подтверждением расходов ИП. Документы, представленные ИП в подтверждение хозяйственных операций с другим обществом, также правомерно не приняты ИФНС, так как оформлены в период, когда лицо, указанное в них как учредитель и руководитель и якобы подписавшее их, находилось под стражей в следственном изоляторе. Кроме того, чеки ККМ произведены на аппаратах, не зарегистрированных в налоговых органах. Таким образом, в нарушение п. 3 ст. 237, п. 1 ст. 252 НК РФ ИП представлены недостоверные документы, которые не подтверждают реальности произведенных операций по приобретению им векселей у обществ в спорные периоды, что исключает возможность признавать затраты на приобретение указанных векселей документально подтвержденными для целей исчисления НДФЛ и ЕСН (Постановление Президиума ВАС РФ от 27.07.2010 N 505/10).
Вопрос: Организация на условиях коммерческого кредита, в обеспечение которого выдан собственный вексель организации, приобретает товар у поставщика. Через некоторое время свой вексель организация-покупатель погашает наличными денежными средствами. Надо ли организации применять ККМ?
(Консультация эксперта, 2003)Ответ: В соответствии с п.1 ст.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" контрольно-кассовая техника применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
(Консультация эксперта, 2003)Ответ: В соответствии с п.1 ст.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" контрольно-кассовая техника применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 11)Также считаем важным добавить, что при систематическом использовании собственных векселей арендатора в рамках договора аренды с арендодателем (когда внесение арендной платы постоянно осуществляется через оплату собственных векселей арендатора) контролирующие органы могут прийти к выводу, что на самом деле имеет место не оплата векселей, а именно внесение арендной платы. А собственные векселя арендатора используются лишь для того, чтобы обойти требования действующего законодательства о необходимости использования ККТ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 11)Также считаем важным добавить, что при систематическом использовании собственных векселей арендатора в рамках договора аренды с арендодателем (когда внесение арендной платы постоянно осуществляется через оплату собственных векселей арендатора) контролирующие органы могут прийти к выводу, что на самом деле имеет место не оплата векселей, а именно внесение арендной платы. А собственные векселя арендатора используются лишь для того, чтобы обойти требования действующего законодательства о необходимости использования ККТ.
Вопрос: Обязаны ли граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью, открывать счета в банках?
("Официальный сайт МНС России", 2004)В соответствии с Федеральным законом от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности" (с изменениями и дополнениями) к банковским операциям по обслуживанию населения относятся: привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады, размещение указанных средств от своего имени и за свой счет, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц, осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам, инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц
("Официальный сайт МНС России", 2004)В соответствии с Федеральным законом от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности" (с изменениями и дополнениями) к банковским операциям по обслуживанию населения относятся: привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады, размещение указанных средств от своего имени и за свой счет, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц, осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам, инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц
"Зарплатные налоги: все, что должен знать бухгалтер для правильной работы"
(Петров А.В.)
("Бератор-Паблишинг", 2007)Кроме того, понадобится дружественная фирма (предприниматель). Назовем ее "Помощник". "Помощник" продаст вашему работнику свой беспроцентный вексель по номиналу. При этом на самом деле деньги платить не надо. "Помощник" просто сделает запись в своей кассовой книге. Благо кассовый аппарат в таких случаях не используют (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ).
(Петров А.В.)
("Бератор-Паблишинг", 2007)Кроме того, понадобится дружественная фирма (предприниматель). Назовем ее "Помощник". "Помощник" продаст вашему работнику свой беспроцентный вексель по номиналу. При этом на самом деле деньги платить не надо. "Помощник" просто сделает запись в своей кассовой книге. Благо кассовый аппарат в таких случаях не используют (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ).