Оплата услуг подарочным сертификатом
Подборка наиболее важных документов по запросу Оплата услуг подарочным сертификатом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О применении ККТ и формировании кассовых чеков (БСО) при реализации подарочной карты (сертификата) принципала и расчете за товары (работы, услуги) с ее использованием, в том числе агентом.
(Письмо Минфина России от 22.07.2024 N 30-01-11/67980)При этом в момент осуществления расчета за товары (работы, услуги) с предъявлением покупателем (клиентом) подарочной карты (сертификата) кассовый чек, сформированный пользователем контрольно-кассовой техники, должен содержать признак способа расчета "полная оплата, в том числе с учетом аванса (предварительной оплаты) в момент передачи предмета расчета".
(Письмо Минфина России от 22.07.2024 N 30-01-11/67980)При этом в момент осуществления расчета за товары (работы, услуги) с предъявлением покупателем (клиентом) подарочной карты (сертификата) кассовый чек, сформированный пользователем контрольно-кассовой техники, должен содержать признак способа расчета "полная оплата, в том числе с учетом аванса (предварительной оплаты) в момент передачи предмета расчета".
Вопрос: Физлицо, применяющее НПД, реализует товары собственного производства через маркетплейс физлицам. Покупатель использует подарочный сертификат маркетплейса для оплаты заказа. В каком порядке осуществляется налогообложение НПД дохода от реализации, если маркетплейс перечисляет самозанятому всю сумму за товар?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Под термином "подарочный сертификат" принято понимать документ, удостоверяющий право его владельца на получение товаров (работ, услуг) у указанного в сертификате лица (продавца), в том числе с оплатой товара (работы, услуги) его стоимости за вычетом указанной в сертификате суммы (номинальной стоимости сертификата) (Письмо Минфина России от 04.04.2011 N 03-03-06/1/207).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Под термином "подарочный сертификат" принято понимать документ, удостоверяющий право его владельца на получение товаров (работ, услуг) у указанного в сертификате лица (продавца), в том числе с оплатой товара (работы, услуги) его стоимости за вычетом указанной в сертификате суммы (номинальной стоимости сертификата) (Письмо Минфина России от 04.04.2011 N 03-03-06/1/207).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию ИФНС обоснованной, указал, что налогоплательщик приобрел подарочные сертификаты после проведения полной предоплаты. Контрагент передал сертификаты по акту приема-передачи. Если покупателем, перечислившим суммы предоплаты, товары (работы, услуги) в счет этой оплаты не приобретаются, то принятые к вычету покупателем суммы НДС, предъявленные продавцом, подлежат восстановлению.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию ИФНС обоснованной, указал, что налогоплательщик приобрел подарочные сертификаты после проведения полной предоплаты. Контрагент передал сертификаты по акту приема-передачи. Если покупателем, перечислившим суммы предоплаты, товары (работы, услуги) в счет этой оплаты не приобретаются, то принятые к вычету покупателем суммы НДС, предъявленные продавцом, подлежат восстановлению.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 31.07.2024 N 340
(ред. от 22.07.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за уровнем жизни и обследованиями домашних хозяйств"- при покупке товаров (оплате услуг) с использованием средств бонусных программ (подарочные карты, сертификаты, бонусы) указывается полная стоимость товара или услуги с пометкой "куплено с использованием средств бонусных программ", сумму использованных бонусов, по возможности, назовите интервьюеру при опросе;
(ред. от 22.07.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за уровнем жизни и обследованиями домашних хозяйств"- при покупке товаров (оплате услуг) с использованием средств бонусных программ (подарочные карты, сертификаты, бонусы) указывается полная стоимость товара или услуги с пометкой "куплено с использованием средств бонусных программ", сумму использованных бонусов, по возможности, назовите интервьюеру при опросе;
Информация Банка России от 28.02.2013
<О применении отдельных положений Федерального закона "О национальной платежной системе">выпуск лицами, не являющимися кредитными организациями, карт, в том числе "подарочных", "накопительных", "дисконтных", "бонусных", в целях их использования физическими лицами для расчетов с поставщиками услуг (товаров, работ), отличными от эмитентов карт;
<О применении отдельных положений Федерального закона "О национальной платежной системе">выпуск лицами, не являющимися кредитными организациями, карт, в том числе "подарочных", "накопительных", "дисконтных", "бонусных", в целях их использования физическими лицами для расчетов с поставщиками услуг (товаров, работ), отличными от эмитентов карт;
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 15.07.2024 N 03-04-05/61683 "Об НДФЛ и применении ККТ при предоставлении физлицу подарочного сертификата (подарочной карты) от организации и возврате его стоимости"
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 18)- оплате товаров, работ или услуг сертификатом либо картой.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 18)- оплате товаров, работ или услуг сертификатом либо картой.
Статья: Три риска франчайзи, о которых стоит знать
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 4)В частности, в последние годы приобрели популярность подарочные и скидочные сертификаты, позволяющие предъявителю получить определенный комплекс услуг бесплатно или со скидкой. Франчайзи может брать на себя по договору франчайзинга обязательства обслуживать такие сертификаты, независимо от того, выдавались они пользователем-франчайзи или иным лицом, в т.ч. самим франчайзером. Оплата таких сертификатов может осуществляться централизованно франчайзером, который при этом требует особого порядка оформления оказанных по сертификату услуг. Соответствующие правила обычно оговариваются в договоре, и их нарушение может привести к убыткам для франчайзи.
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 4)В частности, в последние годы приобрели популярность подарочные и скидочные сертификаты, позволяющие предъявителю получить определенный комплекс услуг бесплатно или со скидкой. Франчайзи может брать на себя по договору франчайзинга обязательства обслуживать такие сертификаты, независимо от того, выдавались они пользователем-франчайзи или иным лицом, в т.ч. самим франчайзером. Оплата таких сертификатов может осуществляться централизованно франчайзером, который при этом требует особого порядка оформления оказанных по сертификату услуг. Соответствующие правила обычно оговариваются в договоре, и их нарушение может привести к убыткам для франчайзи.
Вопрос: Организация приобретает подарочные сертификаты номиналом 5 000 руб. для подарков работникам. Часть сертификатов приобретена за 5 000 руб. с учетом НДС, а часть - за 4 000 руб. (поставщик предоставил скидку). Как определить налоговую базу в целях НДС и НДФЛ? Когда начислить НДС и удержать НДФЛ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Налоговой базой по НДФЛ является номинал подарочного сертификата. НДФЛ следует удержать за счет любых доходов, выплачиваемых организацией в денежной форме, в момент выплаты.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Налоговой базой по НДФЛ является номинал подарочного сертификата. НДФЛ следует удержать за счет любых доходов, выплачиваемых организацией в денежной форме, в момент выплаты.
Вопрос: Каков порядок налогообложения реализации собственного подарочного сертификата и последующего обмена на товары (услуги)?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2026)Каков порядок налогообложения реализации собственного подарочного сертификата и последующего обмена на товары (услуги)?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2026)Каков порядок налогообложения реализации собственного подарочного сертификата и последующего обмена на товары (услуги)?
"Проблемы защиты прав потребителей (по материалам судебной практики мировых судей Санкт-Петербурга и Ленинградской области): учебное пособие"
(Степанова Е.Е.)
("Гамма", 2023)19. Владелец подарочной карты выступает как лицо, внесшее денежные средства продавцу (исполнителю), но еще не выбравшее товар (услугу), не согласовавшее с контрагентом предмет договора, то есть еще не заключившее соответствующий договор, например, розничной купли-продажи. Поэтому денежные средства по подарочной карте подлежат возврату магазином (лицом, оказывающим услуги) по требованию владельца подарочной карты в обмен на такую карту. То есть подарочная карта сама по себе рассматривается не как товар, а как специфическое средство платежа.
(Степанова Е.Е.)
("Гамма", 2023)19. Владелец подарочной карты выступает как лицо, внесшее денежные средства продавцу (исполнителю), но еще не выбравшее товар (услугу), не согласовавшее с контрагентом предмет договора, то есть еще не заключившее соответствующий договор, например, розничной купли-продажи. Поэтому денежные средства по подарочной карте подлежат возврату магазином (лицом, оказывающим услуги) по требованию владельца подарочной карты в обмен на такую карту. То есть подарочная карта сама по себе рассматривается не как товар, а как специфическое средство платежа.
Вопрос: Об НДФЛ и применении ККТ при предоставлении физлицу подарочного сертификата (подарочной карты) от организации и возврате его стоимости.
(Письмо Минфина России от 15.07.2024 N 03-04-05/61683)Учитывая взаимосвязанные положения Федерального закона N 54-ФЗ и Федерального закона N 402-ФЗ, прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов за товары, работы и услуги возлагают на организацию обязанность применения контрольно-кассовой техники.
(Письмо Минфина России от 15.07.2024 N 03-04-05/61683)Учитывая взаимосвязанные положения Федерального закона N 54-ФЗ и Федерального закона N 402-ФЗ, прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов за товары, работы и услуги возлагают на организацию обязанность применения контрольно-кассовой техники.
Путеводитель по судебной практике: Розничная купля-продажа.
Какими нормами, по мнению суда, регулируется приобретение у розничных продавцов сертификатов на оплату товаров и купля-продажа товаров с их использованием
(КонсультантПлюс, 2026)Апелляционным определением Старооскольского районного суда Белгородской области от 25 ноября 2014 г. решение мирового судьи отменено, исковые требования Гребенева А.И. удовлетворены частично: с индивидуального предпринимателя Козловой И.В. в пользу Гребенева А.И. взысканы денежные средства в сумме <...> руб., компенсация морального вреда в размере <...> руб., расходы по оплате услуг представителя в сумме <...> руб., штраф в размере <...> руб., в удовлетворении остальной части исковых требований Гребеневу А.И. отказано. Гребенева А.И. обязали возвратить индивидуальному предпринимателю Козловой И.В. два подарочных сертификата номиналом по <...> руб. каждый, приобретенных в магазине U.S. POLO ASSN.
Какими нормами, по мнению суда, регулируется приобретение у розничных продавцов сертификатов на оплату товаров и купля-продажа товаров с их использованием
(КонсультантПлюс, 2026)Апелляционным определением Старооскольского районного суда Белгородской области от 25 ноября 2014 г. решение мирового судьи отменено, исковые требования Гребенева А.И. удовлетворены частично: с индивидуального предпринимателя Козловой И.В. в пользу Гребенева А.И. взысканы денежные средства в сумме <...> руб., компенсация морального вреда в размере <...> руб., расходы по оплате услуг представителя в сумме <...> руб., штраф в размере <...> руб., в удовлетворении остальной части исковых требований Гребеневу А.И. отказано. Гребенева А.И. обязали возвратить индивидуальному предпринимателю Козловой И.В. два подарочных сертификата номиналом по <...> руб. каждый, приобретенных в магазине U.S. POLO ASSN.
Вопрос: Организация оформила с работником договор дарения, предмет которого - подарочный сертификат номиналом 40 000 руб. Какой код дохода нужно отразить в справке о доходах и суммах НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2023)Как разъяснил Минфин России в Письме от 18.11.2016 N 03-04-06/67922, подарочный сертификат для работника - доход в натуральной форме, облагаемый в соответствии с п. 1 ст. 211 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2023)Как разъяснил Минфин России в Письме от 18.11.2016 N 03-04-06/67922, подарочный сертификат для работника - доход в натуральной форме, облагаемый в соответствии с п. 1 ст. 211 НК РФ.
Статья: О правовой природе подарочных карт
(Магомедова З.И., Ахмеджанова Р.Р.)
("Мировой судья", 2024, N 8)Подарочная карта - это сертификат, который дает ее предъявителю право на приобретение товара или услуги на указанную в сертификате сумму. Из письма Министерства финансов Российской Федерации от 25 апреля 2011 г. N 03-03-06/1/268 следует, что подарочный сертификат - это документ, удостоверяющий право его держателя приобрести у лица, выпустившего сертификат, товары, работы или услуги на сумму, равную номинальной стоимости этого сертификата. Денежные средства, полученные при реализации подарочных сертификатов, фактически являются предварительной оплатой товаров, которые будут приобретаться в будущем <1>.
(Магомедова З.И., Ахмеджанова Р.Р.)
("Мировой судья", 2024, N 8)Подарочная карта - это сертификат, который дает ее предъявителю право на приобретение товара или услуги на указанную в сертификате сумму. Из письма Министерства финансов Российской Федерации от 25 апреля 2011 г. N 03-03-06/1/268 следует, что подарочный сертификат - это документ, удостоверяющий право его держателя приобрести у лица, выпустившего сертификат, товары, работы или услуги на сумму, равную номинальной стоимости этого сертификата. Денежные средства, полученные при реализации подарочных сертификатов, фактически являются предварительной оплатой товаров, которые будут приобретаться в будущем <1>.
Статья: О категории "электронные денежные средства"
(Алексеева О.М.)
("Право и бизнес", 2022, N 4)Рассматриваемый признак ЭДС позволяет провести границы между различными бонусными и подарочными картами, которые предназначены исключительно для оплаты товаров/работ/услуг лица, который "выпустил" такую карту. ЭДС, в свою очередь, предназначены не только для оплаты услуг оператора ЭДС (например, комиссия за перевод ЭДС), но и для расчетов обладателя ЭДС с третьими лицами в целях оплаты товаров/работ/услуг.
(Алексеева О.М.)
("Право и бизнес", 2022, N 4)Рассматриваемый признак ЭДС позволяет провести границы между различными бонусными и подарочными картами, которые предназначены исключительно для оплаты товаров/работ/услуг лица, который "выпустил" такую карту. ЭДС, в свою очередь, предназначены не только для оплаты услуг оператора ЭДС (например, комиссия за перевод ЭДС), но и для расчетов обладателя ЭДС с третьими лицами в целях оплаты товаров/работ/услуг.