Оплата простоя по вине работодателя налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Оплата простоя по вине работодателя налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2008 год: Глава 24 "Единый социальный налог" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Произведенные на основании ст. 157 Трудового кодекса РФ выплаты за время простоя по вине работодателя, а также по причинам, не зависящим от работодателя и работника, в силу п. 25 ст. 255 НК РФ относятся к расходам на оплату труда в целях налогообложения прибыли и в связи с этим не могут быть исключены из налогооблагаемой базы по ЕСН (п. 3 ст. 236 НК РФ).
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Произведенные на основании ст. 157 Трудового кодекса РФ выплаты за время простоя по вине работодателя, а также по причинам, не зависящим от работодателя и работника, в силу п. 25 ст. 255 НК РФ относятся к расходам на оплату труда в целях налогообложения прибыли и в связи с этим не могут быть исключены из налогооблагаемой базы по ЕСН (п. 3 ст. 236 НК РФ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль18.1. Признается ли расходом оплата труда работников при простое по вине работодателя?
Нормативные акты
Вопрос-ответ Управления МНС РФ по Санкт-Петербургу
(апрель 2003 года)
"Наиболее часто встречающиеся вопросы при исчислении единого социального налога юридическими лицами, производящими выплаты в пользу физических лиц"Таким образом, для организаций, формирующих налоговую базу по налогу на прибыль, выплаты работникам за время простоя по вине работодателя в размере двух третей средней заработной платы подлежат налогообложению ЕСН в общеустановленном порядке, а выплаты, превышающие указанный размер, на основании пункта 3 статьи 236 НК РФ не подлежат налогообложению.
(апрель 2003 года)
"Наиболее часто встречающиеся вопросы при исчислении единого социального налога юридическими лицами, производящими выплаты в пользу физических лиц"Таким образом, для организаций, формирующих налоговую базу по налогу на прибыль, выплаты работникам за время простоя по вине работодателя в размере двух третей средней заработной платы подлежат налогообложению ЕСН в общеустановленном порядке, а выплаты, превышающие указанный размер, на основании пункта 3 статьи 236 НК РФ не подлежат налогообложению.
"Обзор практики рассмотрения арбитражными судами споров, связанных с уплатой налога на доходы физических лиц и единого социального налога за период с 01.01.2008 по 30.06.2008"
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2009)В письме от 12.07.2005 N 03-05-02-04/135 Минфин России указывает, что поскольку расходы в виде оплаты труда работников за время простоев по вине работодателя уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций, то они подлежат обложению ЕСН.
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2009)В письме от 12.07.2005 N 03-05-02-04/135 Минфин России указывает, что поскольку расходы в виде оплаты труда работников за время простоев по вине работодателя уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций, то они подлежат обложению ЕСН.
"Постатейный комментарий к Трудовому кодексу Российской Федерации"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. Л.В. Чистяковой, А.В. Касьянова)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)При этом, по мнению Минфина РФ, могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций расходы в виде выплат работникам организации за время простоя, возникшего как по вине работодателя, так и по причинам, не зависящим от работодателя и работника (письмо Минфина РФ от 15 октября 2008 г. N 03-03-06/4/71).
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. Л.В. Чистяковой, А.В. Касьянова)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)При этом, по мнению Минфина РФ, могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций расходы в виде выплат работникам организации за время простоя, возникшего как по вине работодателя, так и по причинам, не зависящим от работодателя и работника (письмо Минфина РФ от 15 октября 2008 г. N 03-03-06/4/71).
Вопрос: ...На основании коллективного договора работодатель произвел выплаты работникам за время простоя по причинам, от них не зависящим. Он привлечен к налоговой ответственности за невключение в налогооблагаемую базу по ЕСН суммы выплат за время простоя: работодатель посчитал, что произведенные им выплаты являются оплатой сокращенного рабочего времени и не связаны с временной приостановкой производства. Правомерно ли решение налогового органа?
(Консультация эксперта, 2008)Минфин России в Письме от 12.07.2005 N 03-05-02-04/135 поясняет, что поскольку расходы в виде оплаты труда работников за время простоев по вине работодателя уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций, то они подлежат обложению ЕСН.
(Консультация эксперта, 2008)Минфин России в Письме от 12.07.2005 N 03-05-02-04/135 поясняет, что поскольку расходы в виде оплаты труда работников за время простоев по вине работодателя уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций, то они подлежат обложению ЕСН.
Статья: Новое Федеральное отраслевое соглашение по строительству
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, NN 4, 5, 6)Затраты на оплату времени простоя как по вине работодателя, так и по причинам, не зависящим от работодателя и работника, учитываются в целях налогообложения прибыли. Об этом Минфин неоднократно сообщал в своих Письмах (см., например, Письма от 21.09.2010 N 03-03-06/1/601, от 21.07.2010 N 03-03-06/1/469, от 15.10.2008 N 03-03-06/4/71). При этом чиновники не разъясняют, должны ли работники присутствовать во время простоя на рабочем месте. Налоговые инспекторы обычно используют факт отсутствия работников на рабочих местах как основание для исключения затрат на оплату времени простоя из состава расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Действия инспекторов не находят поддержки арбитражных судей (Постановления ФАС ВВО от 16.01.2008 N А11-1995/2007-К2-20/123, ФАС УО от 04.09.2008 N Ф09-6290/08-С2 и др.). На наш взгляд, появление в Соглашении условия о том, что работодатель может разрешить работникам не присутствовать на рабочем месте в период простоя, повышает шансы организации в споре с налоговиками.
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, NN 4, 5, 6)Затраты на оплату времени простоя как по вине работодателя, так и по причинам, не зависящим от работодателя и работника, учитываются в целях налогообложения прибыли. Об этом Минфин неоднократно сообщал в своих Письмах (см., например, Письма от 21.09.2010 N 03-03-06/1/601, от 21.07.2010 N 03-03-06/1/469, от 15.10.2008 N 03-03-06/4/71). При этом чиновники не разъясняют, должны ли работники присутствовать во время простоя на рабочем месте. Налоговые инспекторы обычно используют факт отсутствия работников на рабочих местах как основание для исключения затрат на оплату времени простоя из состава расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Действия инспекторов не находят поддержки арбитражных судей (Постановления ФАС ВВО от 16.01.2008 N А11-1995/2007-К2-20/123, ФАС УО от 04.09.2008 N Ф09-6290/08-С2 и др.). На наш взгляд, появление в Соглашении условия о том, что работодатель может разрешить работникам не присутствовать на рабочем месте в период простоя, повышает шансы организации в споре с налоговиками.
"Налог на прибыль: судебная практика: Комментарии. Рекомендации. Риски и возможности: Справочное пособие"
(Андреев В.Д.)
(под ред. М.Ф. Ивлиевой, А.А. Никонова)
("Статут", 2007)Налоговый орган посчитал, что выплаты работникам в период нахождения их в отпусках без сохранения заработной платы связаны с оплатой времени простоя по вине работодателя, они уменьшают базу налога на прибыль и должны облагаться ЕСН. Суд указал, что время отсутствия работников на рабочем месте не является временем простоя. Отпуска без сохранения заработной платы предоставлялись по заявлениям работников на основании приказа руководителя; дни отсутствия в табелях рабочего времени отмечались как отпуска с разрешения администрации, а не как время простоя; за время отсутствия работников на рабочем месте им начислялось 2/3 тарифной ставки (оклада) без учета причин, вызвавших отсутствие работы. Из ст. ст. 74 и 157 ТК РФ следует, что во время простоя работник должен находиться на рабочем месте, письменно уведомив администрацию о начале простоя. ТК РФ не предусматривает выплаты работникам за время нахождения в отпуске без сохранения заработной платы. Указанные выплаты не предусмотрены коллективными и трудовыми договорами с работниками, не являются расходами на оплату труда, не подлежат включению в затраты и не должны облагаться ЕСН.
(Андреев В.Д.)
(под ред. М.Ф. Ивлиевой, А.А. Никонова)
("Статут", 2007)Налоговый орган посчитал, что выплаты работникам в период нахождения их в отпусках без сохранения заработной платы связаны с оплатой времени простоя по вине работодателя, они уменьшают базу налога на прибыль и должны облагаться ЕСН. Суд указал, что время отсутствия работников на рабочем месте не является временем простоя. Отпуска без сохранения заработной платы предоставлялись по заявлениям работников на основании приказа руководителя; дни отсутствия в табелях рабочего времени отмечались как отпуска с разрешения администрации, а не как время простоя; за время отсутствия работников на рабочем месте им начислялось 2/3 тарифной ставки (оклада) без учета причин, вызвавших отсутствие работы. Из ст. ст. 74 и 157 ТК РФ следует, что во время простоя работник должен находиться на рабочем месте, письменно уведомив администрацию о начале простоя. ТК РФ не предусматривает выплаты работникам за время нахождения в отпуске без сохранения заработной платы. Указанные выплаты не предусмотрены коллективными и трудовыми договорами с работниками, не являются расходами на оплату труда, не подлежат включению в затраты и не должны облагаться ЕСН.
Статья: Отношения между работодателем и работником в условиях финансового кризиса
(Лебедева Н.В.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 12)Отметим, что Минфин для признания расходов в виде выплат работникам за время простоя, как по вине работодателя, так и по причинам, не зависящим от работодателя и работника, для целей налогообложения прибыли не ставит никаких особых требований (Письмо от 15.10.2008 N 03-03-06/4/71). Единственное, отмечается, что расходы должны отвечать требованиям ст. 252 НК РФ и что обязанность по их оплате возложена на работодателя ст. 157 ТК РФ.
(Лебедева Н.В.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 12)Отметим, что Минфин для признания расходов в виде выплат работникам за время простоя, как по вине работодателя, так и по причинам, не зависящим от работодателя и работника, для целей налогообложения прибыли не ставит никаких особых требований (Письмо от 15.10.2008 N 03-03-06/4/71). Единственное, отмечается, что расходы должны отвечать требованиям ст. 252 НК РФ и что обязанность по их оплате возложена на работодателя ст. 157 ТК РФ.
"Расходы организации: оптимизируем расчет налогов"
(Лермонтов Ю.М.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2008, N 8)Расходы в виде оплаты труда работников за время простоев по вине работодателя, обязанность по осуществлению которой у работодателя возникает в соответствии со ст. 157 ТК РФ, в размере двух третей средней заработной платы работника уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций (письма Минфина России от 07.12.2005 N 03-03-04/1/412, от 12.07.2005 N 03-05-02-04/135).
(Лермонтов Ю.М.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2008, N 8)Расходы в виде оплаты труда работников за время простоев по вине работодателя, обязанность по осуществлению которой у работодателя возникает в соответствии со ст. 157 ТК РФ, в размере двух третей средней заработной платы работника уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций (письма Минфина России от 07.12.2005 N 03-03-04/1/412, от 12.07.2005 N 03-05-02-04/135).
Вопрос: ...В соответствии со ст.157 Трудового кодекса Российской Федерации рабочим оплачивается время простоев, возникших по вине работодателя. Выплачиваемые суммы не включаются в состав расходов на оплату труда, учитываемых для целей налогообложения прибыли. Может ли организация не начислять единый социальный налог на данные выплаты в соответствии со ст.236 НК РФ?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2002)Вопрос: В соответствии со ст.157 Трудового кодекса Российской Федерации рабочим оплачивается время простоев, возникших по вине работодателя. Выплачиваемые суммы не включаются в состав расходов на оплату труда, учитываемых для целей налогообложения прибыли.
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2002)Вопрос: В соответствии со ст.157 Трудового кодекса Российской Федерации рабочим оплачивается время простоев, возникших по вине работодателя. Выплачиваемые суммы не включаются в состав расходов на оплату труда, учитываемых для целей налогообложения прибыли.