Оплата обучения сотрудников при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Оплата обучения сотрудников при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Вопрос: Организация направляет сотрудников в командировку для участия в мероприятии. Возможно ли включить в состав расходов проезд до места проведения мероприятия и проживание сотрудников, если сам билет на мероприятие не принимается в расходы для исчисления налога, т.к. расходы не связаны с обучением и рекламой продукции организации?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Вопрос: Организация направляет сотрудников в командировку для участия в мероприятии. Возможно ли включить в состав расходов проезд до места проведения мероприятия и проживание сотрудников, если сам билет на мероприятие не принимается в расходы для исчисления налога, т.к. расходы не связаны с обучением и рекламой продукции организации?
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Руководитель фирмы на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" принял решение направить работника на получение второго высшего образования с уклоном на кибербезопасность.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Руководитель фирмы на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" принял решение направить работника на получение второго высшего образования с уклоном на кибербезопасность.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)33) расходы на проведение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации, подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 264 настоящего Кодекса;
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)33) расходы на проведение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации, подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 264 настоящего Кодекса;
Статья: Учитываем затраты на обучение сотрудников и соискателей
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2024, N 24)Работодателю на УСН с объектом "доходы минус расходы" можно учесть в расходах только оплату обучения своим работникам, то есть людям, с кем оформлен трудовой договор. Это прямое указание НК РФ <10>. А вот затраты на обучение соискателей учесть в расходах нельзя ни при каких условиях. Ведь перечень расходов по УСН закрытый. Кстати, ИП тоже не может учесть расходы на свое обучение, поскольку сам не относится к категории работников, у него отсутствует работодатель, с которым ИП состоит в трудовых отношениях <11>.
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2024, N 24)Работодателю на УСН с объектом "доходы минус расходы" можно учесть в расходах только оплату обучения своим работникам, то есть людям, с кем оформлен трудовой договор. Это прямое указание НК РФ <10>. А вот затраты на обучение соискателей учесть в расходах нельзя ни при каких условиях. Ведь перечень расходов по УСН закрытый. Кстати, ИП тоже не может учесть расходы на свое обучение, поскольку сам не относится к категории работников, у него отсутствует работодатель, с которым ИП состоит в трудовых отношениях <11>.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<58> Нельзя не сказать, что в 2021 году появилось письмо Минфина России, из которого можно сделать вывод о том, что в расходах при УСН можно учесть расходы на обучение лиц, не являющихся работниками налогоплательщика (письмо от 14.10.2021 N 03-11-11/83922). Однако, на наш взгляд, содержание данного письма не соответствует нормам НК РФ (Минфин России, к сожалению, периодически грешит некорректными разъяснениями, следование которым может обернуться спорами с налоговиками).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<58> Нельзя не сказать, что в 2021 году появилось письмо Минфина России, из которого можно сделать вывод о том, что в расходах при УСН можно учесть расходы на обучение лиц, не являющихся работниками налогоплательщика (письмо от 14.10.2021 N 03-11-11/83922). Однако, на наш взгляд, содержание данного письма не соответствует нормам НК РФ (Минфин России, к сожалению, периодически грешит некорректными разъяснениями, следование которым может обернуться спорами с налоговиками).
Статья: Комментарий к Решению Арбитражного суда г. Москвы от 17.07.2023 N А40-108926/23-108-2010 <Когда суд обоснованно доначисляет ИП на УСН НДС и НДФЛ с пенями и штрафами>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 21)Инспекторы провели дополнительные контрольные мероприятия, в рамках которых, в числе прочего, допрошены сотрудники предпринимателя Ш. Выяснилось, что упомянутое обучение не проводилось вовсе. Лишь единожды сам С. продемонстрировал работникам особенности эксплуатации новых кассовых аппаратов.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 21)Инспекторы провели дополнительные контрольные мероприятия, в рамках которых, в числе прочего, допрошены сотрудники предпринимателя Ш. Выяснилось, что упомянутое обучение не проводилось вовсе. Лишь единожды сам С. продемонстрировал работникам особенности эксплуатации новых кассовых аппаратов.
Готовое решение: Как работодатель предоставляет социальные вычеты по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)В общем случае работодатель может предоставить работнику следующие социальные вычеты (пп. 2 - 5, 7 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)В общем случае работодатель может предоставить работнику следующие социальные вычеты (пп. 2 - 5, 7 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ):
Статья: Новый вид расходов при УСН: иные
(Серебрякова А.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 3)- расходы, названные в абз. 5 п. 3 ст. 264 НК РФ (не признаются расходами на обучение работников налогоплательщика либо будущего работника расходы, связанные с организацией развлечения, отдыха или лечения).
(Серебрякова А.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 3)- расходы, названные в абз. 5 п. 3 ст. 264 НК РФ (не признаются расходами на обучение работников налогоплательщика либо будущего работника расходы, связанные с организацией развлечения, отдыха или лечения).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 17.07.2025 N 03-04-05/69449 <НДФЛ и налог на прибыль со стипендий при целевом обучении>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 19)При правильном оформлении обучения работников и наличии у обучающей компании лицензии Налоговый кодекс разрешает учитывать суммы по оплате в расходах по налогу на прибыль или УСН-расходах, если организация на УСН. Налогооблагаемого дохода также у работника не возникает, если организация оплачивает обучение сотрудника по основным и дополнительным общеобразовательным, а также профессиональным образовательным программам.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 19)При правильном оформлении обучения работников и наличии у обучающей компании лицензии Налоговый кодекс разрешает учитывать суммы по оплате в расходах по налогу на прибыль или УСН-расходах, если организация на УСН. Налогооблагаемого дохода также у работника не возникает, если организация оплачивает обучение сотрудника по основным и дополнительным общеобразовательным, а также профессиональным образовательным программам.
Статья: Чек-лист для расчета средней численности работников на АвтоУСН
(Смирнова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 4)При расчете средней численности работников бизнеса на АвтоУСН не учитываются женщины, которые находятся в отпусках по беременности и родам, а также работники, находящиеся в отпусках в связи с усыновлением ребенка, со дня рождения усыновленного ребенка, а также в отпусках по уходу за ребенком. Помимо названных групп работников не включаются в расчет те, кто проходит обучение в образовательных организациях и находится в дополнительном отпуске без сохранения заработной платы, а также те специалисты, которые поступают в образовательные организации (находятся в отпуске без сохранения заработной платы для сдачи вступительных экзаменов в соответствии с законодательством РФ).
(Смирнова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 4)При расчете средней численности работников бизнеса на АвтоУСН не учитываются женщины, которые находятся в отпусках по беременности и родам, а также работники, находящиеся в отпусках в связи с усыновлением ребенка, со дня рождения усыновленного ребенка, а также в отпусках по уходу за ребенком. Помимо названных групп работников не включаются в расчет те, кто проходит обучение в образовательных организациях и находится в дополнительном отпуске без сохранения заработной платы, а также те специалисты, которые поступают в образовательные организации (находятся в отпуске без сохранения заработной платы для сдачи вступительных экзаменов в соответствии с законодательством РФ).
Типовая ситуация: Обучение сотрудников: оформление, оплата, гарантии, учет
(Издательство "Главная книга", 2026)Для налога на прибыль и при УСН оплату повышения квалификации, профессиональной подготовки или переподготовки, получения высшего и среднего профобразования в интересах организации учитывают как расходы на обучение. Затраты на семинары, конференции, тренинги, по итогам которых не выдают документ о квалификации, - как расходы на консультационные или информационные услуги. НДФЛ и взносами эти суммы не облагают, в бухучете показывают проводкой Д 20 (26, 44, 91) - К 60 (ст. ст. 217, 264, 346.16, 422 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Для налога на прибыль и при УСН оплату повышения квалификации, профессиональной подготовки или переподготовки, получения высшего и среднего профобразования в интересах организации учитывают как расходы на обучение. Затраты на семинары, конференции, тренинги, по итогам которых не выдают документ о квалификации, - как расходы на консультационные или информационные услуги. НДФЛ и взносами эти суммы не облагают, в бухучете показывают проводкой Д 20 (26, 44, 91) - К 60 (ст. ст. 217, 264, 346.16, 422 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), затраты на оплату семинара-тренинга для управленческого персонала?..
(Консультация эксперта, 2026)Бухгалтерские записи по отражению затрат на обучение работников производятся в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). Они приведены ниже в таблице проводок.
(Консультация эксперта, 2026)Бухгалтерские записи по отражению затрат на обучение работников производятся в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). Они приведены ниже в таблице проводок.