Оплата ндс при продаже муниципального имущества
Подборка наиболее важных документов по запросу Оплата ндс при продаже муниципального имущества (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Оценка муниципального имущества
(КонсультантПлюс, 2025)...Наряду с этим платежным поручением... истец перечислил НДС в размере 5807105 руб. как налоговый агент по заключенному договору купли-продажи...
(КонсультантПлюс, 2025)...Наряду с этим платежным поручением... истец перечислил НДС в размере 5807105 руб. как налоговый агент по заключенному договору купли-продажи...
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган доначислил физлицу со статусом ИП НДС, который оно не перечислило в бюджет при покупке имущества муниципальной казны
(КонсультантПлюс, 2025)платежными поручениями, подтверждающими оплату имущества в полном объеме с учетом НДС >>>
(КонсультантПлюс, 2025)платежными поручениями, подтверждающими оплату имущества в полном объеме с учетом НДС >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Уплата НДС при продаже муниципального имущества
(Дружинин А.В.)
("Бухгалтерский учет", 2018, N 2)"Бухгалтерский учет", 2018, N 2
(Дружинин А.В.)
("Бухгалтерский учет", 2018, N 2)"Бухгалтерский учет", 2018, N 2
Статья: Выкуп публичного имущества: об НДС-льготе
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)Освобождается ли покупатель от уплаты НДС при продаже муниципального имущества на основании пп. 12 п. 2 ст. 146 НК РФ? Правильно ли будет определять цену муниципального имущества за вычетом НДС от его рыночной стоимости? Надо ли сдавать декларацию по НДС в указанном случае?
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)Освобождается ли покупатель от уплаты НДС при продаже муниципального имущества на основании пп. 12 п. 2 ст. 146 НК РФ? Правильно ли будет определять цену муниципального имущества за вычетом НДС от его рыночной стоимости? Надо ли сдавать декларацию по НДС в указанном случае?
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 02.10.2003 N 384-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы ООО "Дизайн-группа "Интерьер Флора" на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации"При реализации на территории Российской Федерации услуг по предоставлению в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества организациями, которым такое имущество принадлежит на праве хозяйственного ведения (статья 294 ГК Российской Федерации) или оперативного управления (статья 296 ГК Российской Федерации), исчисление и уплату в бюджет налога на добавленную стоимость осуществляют указанные организации.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы ООО "Дизайн-группа "Интерьер Флора" на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации"При реализации на территории Российской Федерации услуг по предоставлению в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества организациями, которым такое имущество принадлежит на праве хозяйственного ведения (статья 294 ГК Российской Федерации) или оперативного управления (статья 296 ГК Российской Федерации), исчисление и уплату в бюджет налога на добавленную стоимость осуществляют указанные организации.
<Письмо> ФНС России от 07.05.2019 N СА-4-7/8614
<О направлении обзора судебной практики по спорам, связанным с квалификацией деятельности физических лиц в качестве предпринимательской в целях налогообложения>По мнению налогового органа, приобретение и продажа помещений является предпринимательской деятельностью, с дохода от которой подлежали исчислению и уплате НДФЛ и налог на добавленную стоимость (далее - НДС). Вместе с тем предприниматель в нарушение пункта 3 статьи 161 Налогового кодекса не исполнил функции налогового агента по исчислению и уплате в бюджет НДС с выкупной стоимости муниципального имущества по договорам купли-продажи и не представил налоговые декларации по НДС.
<О направлении обзора судебной практики по спорам, связанным с квалификацией деятельности физических лиц в качестве предпринимательской в целях налогообложения>По мнению налогового органа, приобретение и продажа помещений является предпринимательской деятельностью, с дохода от которой подлежали исчислению и уплате НДФЛ и налог на добавленную стоимость (далее - НДС). Вместе с тем предприниматель в нарушение пункта 3 статьи 161 Налогового кодекса не исполнил функции налогового агента по исчислению и уплате в бюджет НДС с выкупной стоимости муниципального имущества по договорам купли-продажи и не представил налоговые декларации по НДС.
Статья: Налоговые агенты: НДС-правила с 2023 года
(Зайцева С.Н.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)С 2023 года меняются правила исчисления и уплаты НДС налоговыми агентами: покупателями у иностранного контрагента товаров, работ, услуг, местом реализации которых признается территория РФ; арендаторами государственного, муниципального имущества; покупателями имущества казны и другими указанными в ст. 161 НК РФ лицами. Это обусловлено в том числе введением особого механизма уплаты налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.
(Зайцева С.Н.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)С 2023 года меняются правила исчисления и уплаты НДС налоговыми агентами: покупателями у иностранного контрагента товаров, работ, услуг, местом реализации которых признается территория РФ; арендаторами государственного, муниципального имущества; покупателями имущества казны и другими указанными в ст. 161 НК РФ лицами. Это обусловлено в том числе введением особого механизма уплаты налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.
Статья: Вычет "агентского" НДС
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)При приобретении имущества, составляющего муниципальную казну, покупателями - физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, НДС уплачивается в бюджет в общеустановленном порядке лицами, осуществляющими операции по реализации (передаче) данного имущества. При этом вычет сумм НДС по указанному имуществу, приобретенному "физиками" (не индивидуальными предпринимателями) и, соответственно, не признаваемыми плательщиками НДС, нормами НК РФ не предусмотрен (Письмо Минфина России от 01.09.2021 N 03-07-14/70488).
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)При приобретении имущества, составляющего муниципальную казну, покупателями - физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, НДС уплачивается в бюджет в общеустановленном порядке лицами, осуществляющими операции по реализации (передаче) данного имущества. При этом вычет сумм НДС по указанному имуществу, приобретенному "физиками" (не индивидуальными предпринимателями) и, соответственно, не признаваемыми плательщиками НДС, нормами НК РФ не предусмотрен (Письмо Минфина России от 01.09.2021 N 03-07-14/70488).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Является ли налоговым агентом арендатор государственного (муниципального) земельного участка, если его аренда освобождена от НДС
(КонсультантПлюс, 2025)При уплате арендной платы за земли, находящиеся в государственной или муниципальной собственности, счет-фактура выписывается налоговым агентом (арендатором) с пометкой "Без НДС" с соответствующей регистрацией в книге покупок и книге продаж.
Является ли налоговым агентом арендатор государственного (муниципального) земельного участка, если его аренда освобождена от НДС
(КонсультантПлюс, 2025)При уплате арендной платы за земли, находящиеся в государственной или муниципальной собственности, счет-фактура выписывается налоговым агентом (арендатором) с пометкой "Без НДС" с соответствующей регистрацией в книге покупок и книге продаж.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Можно ли взыскать с арендатора, покупателя, получателя государственного или муниципального имущества неудержанную сумму НДС, штраф и пени
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил следующее. В договоре купли-продажи муниципального имущества оплата установлена без учета НДС. Предприниматель перечислил денежные средства без удержания данного налога. Соответственно, налог в бюджет не был уплачен.
Можно ли взыскать с арендатора, покупателя, получателя государственного или муниципального имущества неудержанную сумму НДС, штраф и пени
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил следующее. В договоре купли-продажи муниципального имущества оплата установлена без учета НДС. Предприниматель перечислил денежные средства без удержания данного налога. Соответственно, налог в бюджет не был уплачен.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Согласно абз. 4 п. 3 ст. 161 НК РФ аналогичные обязанности налогового агента возникают и при реализации государственного имущества, составляющего государственную казну.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Согласно абз. 4 п. 3 ст. 161 НК РФ аналогичные обязанности налогового агента возникают и при реализации государственного имущества, составляющего государственную казну.
Готовое решение: Как учреждению рассчитать и отразить в учете НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Если правовым актом публично-правового образования установлены нормы, предусматривающие право администратора доходов от продажи государственного (муниципального) имущества осуществлять уплату НДС (в качестве ЕНП) за счет средств от реализации имущества казны, поступивших на лицевой счет по средствам во временном распоряжении, то механизм будет иной. В этом случае начисление НДС может быть отражено в бюджетном учете по дебету счета 1 205 71 567 "Увеличение дебиторской задолженности по доходам от операций с основными средствами" и кредиту счета 1 303 04 731 "Увеличение кредиторской задолженности по налогу на добавленную стоимость". Перечисление НДС отражается по дебету счета 1 303 14 831 "Уменьшение кредиторской задолженности по единому налоговому платежу" и кредиту счета 1 205 71 667 "Уменьшение дебиторской задолженности по доходам от операций с основными средствами" (Письмо Минфина России от 16.02.2024 N 02-07-08/13865).
(КонсультантПлюс, 2025)Если правовым актом публично-правового образования установлены нормы, предусматривающие право администратора доходов от продажи государственного (муниципального) имущества осуществлять уплату НДС (в качестве ЕНП) за счет средств от реализации имущества казны, поступивших на лицевой счет по средствам во временном распоряжении, то механизм будет иной. В этом случае начисление НДС может быть отражено в бюджетном учете по дебету счета 1 205 71 567 "Увеличение дебиторской задолженности по доходам от операций с основными средствами" и кредиту счета 1 303 04 731 "Увеличение кредиторской задолженности по налогу на добавленную стоимость". Перечисление НДС отражается по дебету счета 1 303 14 831 "Уменьшение кредиторской задолженности по единому налоговому платежу" и кредиту счета 1 205 71 667 "Уменьшение дебиторской задолженности по доходам от операций с основными средствами" (Письмо Минфина России от 16.02.2024 N 02-07-08/13865).
Статья: Пользование водным объектом и НДС
(Давыдова О.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 4)Пунктом 3 ст. 161 НК РФ установлены особенности уплаты НДС при предоставлении на территории РФ органами государственной власти и управления и органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества, а также при реализации (передаче) на территории РФ имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего казну. В обозначенных случаях НДС в бюджет уплачивают арендаторы и покупатели (получатели) указанного имущества, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.
(Давыдова О.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 4)Пунктом 3 ст. 161 НК РФ установлены особенности уплаты НДС при предоставлении на территории РФ органами государственной власти и управления и органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества, а также при реализации (передаче) на территории РФ имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего казну. В обозначенных случаях НДС в бюджет уплачивают арендаторы и покупатели (получатели) указанного имущества, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.
Путеводитель по судебной практике: Общие положения об аренде.
Подлежит ли рыночная стоимость имущества, реализуемого по правилам выкупа публичного имущества, арендуемого субъектами МСП, уменьшению на стоимость неотделимых улучшений, произведенных арендатором
(КонсультантПлюс, 2025)10.07.2014 истцом направлено в адрес ответчика письмо, исх. N 216, с подписанным истцом протоколом разногласий от 10.07.2014 к договору купли-продажи муниципального имущества N 34-2014/06/В от 19.06.2014, в котором истец согласился с ценой продаваемого имущества - 11 529 661 руб. 02 коп. без учета НДС, однако указал, что стоимость неотделимых улучшений имущества составляет 27 027,21 тыс. рублей и стоимость неотделимых улучшений арендуемого имущества засчитывается в счет оплаты имущества.
Подлежит ли рыночная стоимость имущества, реализуемого по правилам выкупа публичного имущества, арендуемого субъектами МСП, уменьшению на стоимость неотделимых улучшений, произведенных арендатором
(КонсультантПлюс, 2025)10.07.2014 истцом направлено в адрес ответчика письмо, исх. N 216, с подписанным истцом протоколом разногласий от 10.07.2014 к договору купли-продажи муниципального имущества N 34-2014/06/В от 19.06.2014, в котором истец согласился с ценой продаваемого имущества - 11 529 661 руб. 02 коп. без учета НДС, однако указал, что стоимость неотделимых улучшений имущества составляет 27 027,21 тыс. рублей и стоимость неотделимых улучшений арендуемого имущества засчитывается в счет оплаты имущества.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Нужно иметь в виду, что под данную норму не подпадают операции по реализации государственного (муниципального) имущества организациями, у которых это имущество находится на праве хозяйственного ведения или оперативного управления. При осуществлении таких операций продавцы-балансодержатели исчисляют и уплачивают НДС в общем порядке (Письмо Минфина России от 15.08.2012 N 03-07-11/295, Постановление Президиума ВАС РФ от 04.12.2012 N 10295/12).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Нужно иметь в виду, что под данную норму не подпадают операции по реализации государственного (муниципального) имущества организациями, у которых это имущество находится на праве хозяйственного ведения или оперативного управления. При осуществлении таких операций продавцы-балансодержатели исчисляют и уплачивают НДС в общем порядке (Письмо Минфина России от 15.08.2012 N 03-07-11/295, Постановление Президиума ВАС РФ от 04.12.2012 N 10295/12).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение земельного участка, находящегося в муниципальной собственности, для производственных целей и его последующую продажу?..
(Консультация эксперта, 2025)Соответственно, при приобретении земельного участка, находящегося в муниципальной собственности (не закрепленного за муниципальным предприятием или учреждением), у покупателя не возникает обязанности по удержанию НДС с дохода, выплачиваемого продавцу (п. 3 ст. 161 НК РФ, Письмо Минфина России от 13.01.2010 N 03-07-11/03).
(Консультация эксперта, 2025)Соответственно, при приобретении земельного участка, находящегося в муниципальной собственности (не закрепленного за муниципальным предприятием или учреждением), у покупателя не возникает обязанности по удержанию НДС с дохода, выплачиваемого продавцу (п. 3 ст. 161 НК РФ, Письмо Минфина России от 13.01.2010 N 03-07-11/03).