Обмен налоговой информацией
Подборка наиболее важных документов по запросу Обмен налоговой информацией (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: ФНС заинтересовалась "удаленщиками"
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)Все чаще налогоплательщики получают от ФНС обновленные анкеты. В них налоговики в числе прочего просят представить копию всех страниц загранпаспорта, информацию о количестве дней, проведенных вне РФ в 2022 году, копии документов о гражданстве или ВНЖ в других странах и документы о счетах в иностранных банках. Сведения об иностранном гражданстве и ВНЖ налоговую ранее не интересовали. Такая информация может помочь налоговикам привлечь налогоплательщика к ответственности за нарушения, связанные со статусом налогового резидентства. А их запрос, вероятно, связан с отказом недружественных юрисдикций от обмена налоговой информацией с ФНС.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)Все чаще налогоплательщики получают от ФНС обновленные анкеты. В них налоговики в числе прочего просят представить копию всех страниц загранпаспорта, информацию о количестве дней, проведенных вне РФ в 2022 году, копии документов о гражданстве или ВНЖ в других странах и документы о счетах в иностранных банках. Сведения об иностранном гражданстве и ВНЖ налоговую ранее не интересовали. Такая информация может помочь налоговикам привлечь налогоплательщика к ответственности за нарушения, связанные со статусом налогового резидентства. А их запрос, вероятно, связан с отказом недружественных юрисдикций от обмена налоговой информацией с ФНС.
Интервью: Идея с приостановкой налоговых соглашений была придумана не нами
("Закон", 2023, N 11)- Кипр - хороший пример, чтобы продемонстрировать живучесть офшоров и их место в экономике. Когда-то это был классический офшор, но после вступления в ЕС от него потребовали выполнить определенные требования, изменившие его налогово-офшорный статус. В отношениях с Россией Кипр после вступления в Евросоюз еще долго придерживался прежней политики офшора, не предоставлял налоговую информацию. Это привело к тому, что Кипр, как и Нидерланды, включили в России в проект перечня офшоров в целях вводимой нулевой ставки по дивидендам. Нидерланды сразу приняли меры по официальным каналам, чтобы быть исключенными из этого списка, пришлось учитывать российские требования. Кипр махнул рукой и остался в том списке единственной страной из ЕС, полностью квалифицированной как офшор. Вскоре стало понятно, что это серьезно повлияло на оформление инвестиций в Россию и из России с использованием кипрских компаний. Кипр почувствовал, что теряет инвестиционную привлекательность, и приложил усилия, чтобы его исключили из этого списка, став в конце концов образцовой юрисдикцией по обмену налоговой информацией. При этом он в той степени, в которой позволяют правила Евросоюза, остается привлекательным для бизнеса в сравнении со многими другими юрисдикциями.
("Закон", 2023, N 11)- Кипр - хороший пример, чтобы продемонстрировать живучесть офшоров и их место в экономике. Когда-то это был классический офшор, но после вступления в ЕС от него потребовали выполнить определенные требования, изменившие его налогово-офшорный статус. В отношениях с Россией Кипр после вступления в Евросоюз еще долго придерживался прежней политики офшора, не предоставлял налоговую информацию. Это привело к тому, что Кипр, как и Нидерланды, включили в России в проект перечня офшоров в целях вводимой нулевой ставки по дивидендам. Нидерланды сразу приняли меры по официальным каналам, чтобы быть исключенными из этого списка, пришлось учитывать российские требования. Кипр махнул рукой и остался в том списке единственной страной из ЕС, полностью квалифицированной как офшор. Вскоре стало понятно, что это серьезно повлияло на оформление инвестиций в Россию и из России с использованием кипрских компаний. Кипр почувствовал, что теряет инвестиционную привлекательность, и приложил усилия, чтобы его исключили из этого списка, став в конце концов образцовой юрисдикцией по обмену налоговой информацией. При этом он в той степени, в которой позволяют правила Евросоюза, остается привлекательным для бизнеса в сравнении со многими другими юрисдикциями.
Судебная практика
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 14.10.2025 N ЕД-7-17/883@
"Об утверждении Перечня государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией"
(Зарегистрировано в Минюсте России 10.12.2025 N 84545)Зарегистрировано в Минюсте России 10 декабря 2025 г. N 84545
"Об утверждении Перечня государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией"
(Зарегистрировано в Минюсте России 10.12.2025 N 84545)Зарегистрировано в Минюсте России 10 декабря 2025 г. N 84545
Статья: Внешний аспект ограничения налогового суверенитета: сравнение опыта Федеративной Республики Германии и Российской Федерации
(Гусаров И.Р.)
("Финансовое право", 2023, N 10)Ключевые слова: налоговый суверенитет, государственный суверенитет, международные организации, налогообложение, финансовое право, ограничение суверенитета, сравнительное правоведение, автоматический обмен налоговой информацией, международное публичное право.
(Гусаров И.Р.)
("Финансовое право", 2023, N 10)Ключевые слова: налоговый суверенитет, государственный суверенитет, международные организации, налогообложение, финансовое право, ограничение суверенитета, сравнительное правоведение, автоматический обмен налоговой информацией, международное публичное право.
"Доступ к цифровой информации: правовое регулирование: учебное пособие"
(Вершинин А.П.)
("ИНФРА-М", 2024)56. Пустовалов Е.В. Правовые проблемы защиты прав налогоплательщиков в рамках процедур обмена налоговой информацией в государствах БРИКС: на основе анализа правовых систем России, Индии и ЮАР [Текст]: автореф. дис. ... канд. юрид. наук / Е.В. Пустовалов; Моск. гос. юрид. ун-т им. О.Е. Кутафина (МГЮА). Екатеринбург, 2022. 30 с.
(Вершинин А.П.)
("ИНФРА-М", 2024)56. Пустовалов Е.В. Правовые проблемы защиты прав налогоплательщиков в рамках процедур обмена налоговой информацией в государствах БРИКС: на основе анализа правовых систем России, Индии и ЮАР [Текст]: автореф. дис. ... канд. юрид. наук / Е.В. Пустовалов; Моск. гос. юрид. ун-т им. О.Е. Кутафина (МГЮА). Екатеринбург, 2022. 30 с.
Вопрос: Как физлицу подтвердить размер прибыли КИК при представлении отчетности? Нужно ли аудиторское заключение, если по личному закону страны КИК обязательный аудит отчетности не предусмотрен, между странами заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, но фактически обмен информацией с РФ не производится?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)Вопрос: Как физлицу документально подтвердить размер прибыли КИК при представлении ежегодной отчетности? Нужно ли аудиторское заключение, если по личному закону страны КИК обязательный аудит финансовой отчетности не предусмотрен, между странами заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, но фактически обмен информацией с РФ не производится?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)Вопрос: Как физлицу документально подтвердить размер прибыли КИК при представлении ежегодной отчетности? Нужно ли аудиторское заключение, если по личному закону страны КИК обязательный аудит финансовой отчетности не предусмотрен, между странами заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, но фактически обмен информацией с РФ не производится?
Ситуация: Для чего нужен личный кабинет налогоплательщика?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Обмен информацией с налоговым органом, в частности, через ЛКН исключает риск потери налогового уведомления и, соответственно, позволяет вовремя получать максимально достоверную информацию.
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Обмен информацией с налоговым органом, в частности, через ЛКН исключает риск потери налогового уведомления и, соответственно, позволяет вовремя получать максимально достоверную информацию.
Статья: Сравнительно-правовой анализ редомициляции в России и за рубежом: насколько эффективна российская модель?
(Ищенко И.Д.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 9)В докладе ОЭСР "Вредная налоговая практика: анализ мировых тенденций" 1998 г. <14> перечислены основные признаки офшорной зоны: номинальные или нулевые доходы с налогов; отсутствие эффективной системы обмена налоговой информации; отсутствие прозрачности в работе государственных органов; отсутствие реальной экономической деятельности зарегистрированных компаний.
(Ищенко И.Д.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 9)В докладе ОЭСР "Вредная налоговая практика: анализ мировых тенденций" 1998 г. <14> перечислены основные признаки офшорной зоны: номинальные или нулевые доходы с налогов; отсутствие эффективной системы обмена налоговой информации; отсутствие прозрачности в работе государственных органов; отсутствие реальной экономической деятельности зарегистрированных компаний.
Статья: Предлагаемые новации в глобальном налогообложении
(Ляменков А.К.)
("Международный бухгалтерский учет", 2026, N 6)Полноценная реализация как компоненты 1 (распределение между юрисдикциями прав налогообложения), так и компоненты 2 (введение минимально допустимого уровня налога на прибыль МНП), составляющих новые глобальные налоговые правила, предполагает необходимость тесного взаимодействия и сотрудничества между налоговыми администрациями различных стран, обмена между ними информацией о налогоплательщиках. В связи с этим можно вспомнить, что значительное число юрисдикций участвует в Соглашении ОЭСР об автоматическом обмене информацией для налоговых целей о финансовых счетах граждан и компаний (англ. - CRS MCAA), одобренном Советом ОЭСР в 2015 г. Россия присоединилась к соглашению еще в мае 2016 г. Всего в ноябре 2022 г. насчитывалось 118 стран и территорий - участников CRS MCAA, заключивших между собой около 4 900 двусторонних соглашений об обмене информацией <15>. В то же время часть этих юрисдикций не успели или не захотели заключить двусторонние соглашения об обмене с другими участниками либо сам обмен еще не начался. Еще до 2022 г. такие страны и территории, как Великобритания, Мэн, Гернси, Джерси, Литва, Грузия, подписав соглашение CRS MCAA, отказались от обмена информацией с Россией. В феврале 2022 г. Совет ЕС впервые включил РФ в список стран и территорий, не сотрудничающих с Европейским союзом для налоговых целей [18], затем ряд западных государств (в том числе Германия, Австрия, Швейцария, Каймановы острова) приостановили или прекратили обмен налоговой информацией с Россией. В настоящее время количество партнеров по обмену у стран - лидеров среди подписантов CRS MCAA не превышает 80 - 90. США вообще не принимают участия в этом соглашении, поскольку для них получение информации для налоговых целей от зарубежных банков обеспечивает национальный закон FATCA, фактически применяемый экстерриториально.
(Ляменков А.К.)
("Международный бухгалтерский учет", 2026, N 6)Полноценная реализация как компоненты 1 (распределение между юрисдикциями прав налогообложения), так и компоненты 2 (введение минимально допустимого уровня налога на прибыль МНП), составляющих новые глобальные налоговые правила, предполагает необходимость тесного взаимодействия и сотрудничества между налоговыми администрациями различных стран, обмена между ними информацией о налогоплательщиках. В связи с этим можно вспомнить, что значительное число юрисдикций участвует в Соглашении ОЭСР об автоматическом обмене информацией для налоговых целей о финансовых счетах граждан и компаний (англ. - CRS MCAA), одобренном Советом ОЭСР в 2015 г. Россия присоединилась к соглашению еще в мае 2016 г. Всего в ноябре 2022 г. насчитывалось 118 стран и территорий - участников CRS MCAA, заключивших между собой около 4 900 двусторонних соглашений об обмене информацией <15>. В то же время часть этих юрисдикций не успели или не захотели заключить двусторонние соглашения об обмене с другими участниками либо сам обмен еще не начался. Еще до 2022 г. такие страны и территории, как Великобритания, Мэн, Гернси, Джерси, Литва, Грузия, подписав соглашение CRS MCAA, отказались от обмена информацией с Россией. В феврале 2022 г. Совет ЕС впервые включил РФ в список стран и территорий, не сотрудничающих с Европейским союзом для налоговых целей [18], затем ряд западных государств (в том числе Германия, Австрия, Швейцария, Каймановы острова) приостановили или прекратили обмен налоговой информацией с Россией. В настоящее время количество партнеров по обмену у стран - лидеров среди подписантов CRS MCAA не превышает 80 - 90. США вообще не принимают участия в этом соглашении, поскольку для них получение информации для налоговых целей от зарубежных банков обеспечивает национальный закон FATCA, фактически применяемый экстерриториально.
Статья: Понятие, виды и роль налоговых информационных ресурсов в выявлении и доказывании нарушений налогового законодательства
(Миронов В.Ю., Карамышев Д.А.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2023, N 2)<20> Поправка к Закону "О договоре между Правительством Латвийской Республики и Правительством Российской Федерации о недопущении двойного налогообложения и уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на прибыль и капитал и Протокол к нему" // Официальный сайт Латвийской Республики. 12 мая 2022 г. URL: https://likumi.lv/ta/en/en/id/332353 (дата обращения: 19.01.2023); Великобритания приостанавливает налоговое сотрудничество с Россией // Официальный сайт Правительства Великобритании. 17 марта 2022 г. URL: https://www.gov.uk/government/news/uk-suspends-tax-co-operation-with-russia-332353 (дата обращения: 19.01.2023); Швейцария приостанавливает обмен налоговой информацией с Россией // Официальный сайт Правительства Швейцарии. 16 сентября 2022 г. URL: https://www.admin.ch/gov/de/start/dokumentation/medienmitteilungen.msg-id-90388.html (дата обращения: 19.01.2023).
(Миронов В.Ю., Карамышев Д.А.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2023, N 2)<20> Поправка к Закону "О договоре между Правительством Латвийской Республики и Правительством Российской Федерации о недопущении двойного налогообложения и уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на прибыль и капитал и Протокол к нему" // Официальный сайт Латвийской Республики. 12 мая 2022 г. URL: https://likumi.lv/ta/en/en/id/332353 (дата обращения: 19.01.2023); Великобритания приостанавливает налоговое сотрудничество с Россией // Официальный сайт Правительства Великобритании. 17 марта 2022 г. URL: https://www.gov.uk/government/news/uk-suspends-tax-co-operation-with-russia-332353 (дата обращения: 19.01.2023); Швейцария приостанавливает обмен налоговой информацией с Россией // Официальный сайт Правительства Швейцарии. 16 сентября 2022 г. URL: https://www.admin.ch/gov/de/start/dokumentation/medienmitteilungen.msg-id-90388.html (дата обращения: 19.01.2023).
"Правовое регулирование публичного финансового контроля"
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Сферы и системы, в которых Банк России осуществляет контрольно-надзорные полномочия, являются ключевыми, поскольку от их стабильности и функционирования напрямую зависят движение денег, возможность аккумулирования и использования фондов денежных средств, при этом происходит организационно-правовое взаимодействие с другими органами. Например, обратимся к рассмотрению банковской системы, где главный банк страны реализует надзорные полномочия с момента регистрации кредитных организаций, взаимодействуя с Федеральной налоговой службой <1>, при осуществлении переводов денежных средств с участием кредитных организаций и субъектов национальной платежной системы, платежных систем, участвующих в операциях по переводу денежных средств, взаимодействует с уполномоченным органом по противодействию отмыванию доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма и Генеральной прокуратурой РФ <2>; отдельно выстроены отношения по обмену информацией с Федеральной налоговой службой, Федеральной таможенной службой <3> при выполнении полномочий по валютному контролю. Кроме того, формирование национального финансового совета как органа управления Банка России подтверждает наличие согласованности и взаимодействия при принятии решения представительных, исполнительных органов власти с главным банком государства.
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Сферы и системы, в которых Банк России осуществляет контрольно-надзорные полномочия, являются ключевыми, поскольку от их стабильности и функционирования напрямую зависят движение денег, возможность аккумулирования и использования фондов денежных средств, при этом происходит организационно-правовое взаимодействие с другими органами. Например, обратимся к рассмотрению банковской системы, где главный банк страны реализует надзорные полномочия с момента регистрации кредитных организаций, взаимодействуя с Федеральной налоговой службой <1>, при осуществлении переводов денежных средств с участием кредитных организаций и субъектов национальной платежной системы, платежных систем, участвующих в операциях по переводу денежных средств, взаимодействует с уполномоченным органом по противодействию отмыванию доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма и Генеральной прокуратурой РФ <2>; отдельно выстроены отношения по обмену информацией с Федеральной налоговой службой, Федеральной таможенной службой <3> при выполнении полномочий по валютному контролю. Кроме того, формирование национального финансового совета как органа управления Банка России подтверждает наличие согласованности и взаимодействия при принятии решения представительных, исполнительных органов власти с главным банком государства.
Готовое решение: Порядок заполнения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
(КонсультантПлюс, 2026)Заполните заявление по форме и по Правилам, которые установлены Протоколом от 11.12.2009 об обмене информацией между налоговыми органами стран ЕАЭС. Если представляете в налоговый орган заявление в электронном виде, то применяйте установленный Формат.
(КонсультантПлюс, 2026)Заполните заявление по форме и по Правилам, которые установлены Протоколом от 11.12.2009 об обмене информацией между налоговыми органами стран ЕАЭС. Если представляете в налоговый орган заявление в электронном виде, то применяйте установленный Формат.