Оплата налогов при аресте счета
Подборка наиболее важных документов по запросу Оплата налогов при аресте счета (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспорил отказ налогового орган в возврате излишне уплаченного налога. Суд установил, что налог за предпринимателя был уплачен третьим лицом. Налоговый орган пришел к выводу, что операция по перечислению денежных средств обществом в счет уплаты налога предпринимателем носит сомнительный характер, а в действиях общества и предпринимателя усматриваются признаки нарушения требований Федерального закона от 07.08.2001 N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма", поскольку обращение за возвратом спорной суммы из бюджета направлено на придание правомерного характера незаконным операциям, имеющим конечной целью обналичивание денежных средств. Предприниматель пояснил, что уплата налога обществом за него связана с арестом счетов общества, которое, не имея возможности осуществлять арендные платежи в адрес предпринимателя, направило сумму арендной платы в качестве уплаты налогов за предпринимателя. Между тем суд установил, что операции по счету общества не приостанавливались, банком был введен ряд ограничений на перечисление денежных средств через систему "клиент - банк", но платежи могли быть проведены путем представления подтверждающих документов в отделение банка. У общества отсутствовал персонал, имущество, оно было признано недобросовестным поставщиком, руководитель находится в розыске, на направленные налоговым органом запросы общество не ответило. Суд признал обоснованным отказ в возврате переплаты. Суд указал, что перечисление денежных средств обществом в бюджет за предпринимателя не может быть расценено как уплата налога третьим лицом и, соответственно, не образует у предпринимателя переплату, а свидетельствует о недобросовестности общества и предпринимателя и совершении ими действий сомнительного характера, направленных на искусственное создание условий для применения положений ст. ст. 45, 78 НК РФ и обналичивание денежных средств.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспорил отказ налогового орган в возврате излишне уплаченного налога. Суд установил, что налог за предпринимателя был уплачен третьим лицом. Налоговый орган пришел к выводу, что операция по перечислению денежных средств обществом в счет уплаты налога предпринимателем носит сомнительный характер, а в действиях общества и предпринимателя усматриваются признаки нарушения требований Федерального закона от 07.08.2001 N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма", поскольку обращение за возвратом спорной суммы из бюджета направлено на придание правомерного характера незаконным операциям, имеющим конечной целью обналичивание денежных средств. Предприниматель пояснил, что уплата налога обществом за него связана с арестом счетов общества, которое, не имея возможности осуществлять арендные платежи в адрес предпринимателя, направило сумму арендной платы в качестве уплаты налогов за предпринимателя. Между тем суд установил, что операции по счету общества не приостанавливались, банком был введен ряд ограничений на перечисление денежных средств через систему "клиент - банк", но платежи могли быть проведены путем представления подтверждающих документов в отделение банка. У общества отсутствовал персонал, имущество, оно было признано недобросовестным поставщиком, руководитель находится в розыске, на направленные налоговым органом запросы общество не ответило. Суд признал обоснованным отказ в возврате переплаты. Суд указал, что перечисление денежных средств обществом в бюджет за предпринимателя не может быть расценено как уплата налога третьим лицом и, соответственно, не образует у предпринимателя переплату, а свидетельствует о недобросовестности общества и предпринимателя и совершении ими действий сомнительного характера, направленных на искусственное создание условий для применения положений ст. ст. 45, 78 НК РФ и обналичивание денежных средств.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Банк не выполнил поручение налогового органа на перечисление денежных средств в счет погашения задолженности по уплате налогов, поскольку на счета налогоплательщика был наложен арест в соответствии со ст. 115 УПК РФ. Налогоплательщик обратился в суд с заявлением об обязании банка исполнить соответствующие поручения. Общество ссылалось на п. 4 ст. 46 НК РФ, согласно которой банк обязан в безусловном порядке исполнять поручения налогового органа на перечисление сумм в бюджетную систему Российской Федерации для погашения задолженности по налогам и сборам. Также налогоплательщик отметил, что наличие арестов запрещает обществу распоряжаться денежными средствами, однако не запрещает банку производить списание денежных средств на основании поручений налогового органа. Суд отказал в удовлетворении требований общества, указав, что нормы действующего законодательства не предусматривают право банка исполнять поручения налогового органа при наличии ареста денежных средств, наложенного в связи с уголовным делом. Также суд отметил, что отказ банка исполнять поручения инспекции ввиду наложенного ареста не может быть квалифицирован как правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ст. 135 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Банк не выполнил поручение налогового органа на перечисление денежных средств в счет погашения задолженности по уплате налогов, поскольку на счета налогоплательщика был наложен арест в соответствии со ст. 115 УПК РФ. Налогоплательщик обратился в суд с заявлением об обязании банка исполнить соответствующие поручения. Общество ссылалось на п. 4 ст. 46 НК РФ, согласно которой банк обязан в безусловном порядке исполнять поручения налогового органа на перечисление сумм в бюджетную систему Российской Федерации для погашения задолженности по налогам и сборам. Также налогоплательщик отметил, что наличие арестов запрещает обществу распоряжаться денежными средствами, однако не запрещает банку производить списание денежных средств на основании поручений налогового органа. Суд отказал в удовлетворении требований общества, указав, что нормы действующего законодательства не предусматривают право банка исполнять поручения налогового органа при наличии ареста денежных средств, наложенного в связи с уголовным делом. Также суд отметил, что отказ банка исполнять поручения инспекции ввиду наложенного ареста не может быть квалифицирован как правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ст. 135 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Некоторые проблемы расследования уголовных дел, предусмотренных ст. 194 УК РФ
(Лысенко М.Р.)
("Юстиция", 2024, N 4)Великим, на мой взгляд, достижением законодательства любой отрасли права при достижении справедливости являются обеспечительные меры. В соответствии со ст. 115 УПК РФ на имущество субъекта преступления может быть наложен арест, и ТК ЕАЭС, а именно ст. 55, предусмотрен институт обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, позволяющий нейтрализовать за счет ареста товара или расчетных счетов и денежных средств на них тот вред, что был причинен общественным отношениям в ходе исполнения объективной стороны правонарушений, связанных с неуплатой таможенных платежей. Данный метод дает возможность сотрудникам таможенных органов своевременно произвести необходимые процессуальные действия для объективного и всестороннего расследования.
(Лысенко М.Р.)
("Юстиция", 2024, N 4)Великим, на мой взгляд, достижением законодательства любой отрасли права при достижении справедливости являются обеспечительные меры. В соответствии со ст. 115 УПК РФ на имущество субъекта преступления может быть наложен арест, и ТК ЕАЭС, а именно ст. 55, предусмотрен институт обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, позволяющий нейтрализовать за счет ареста товара или расчетных счетов и денежных средств на них тот вред, что был причинен общественным отношениям в ходе исполнения объективной стороны правонарушений, связанных с неуплатой таможенных платежей. Данный метод дает возможность сотрудникам таможенных органов своевременно произвести необходимые процессуальные действия для объективного и всестороннего расследования.
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Порядок заключения сделок по отчуждению доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью.
Можно ли расторгнуть договор купли-продажи доли в ООО или взыскать убытки с продавца, если покупатель считает заверения об обстоятельствах недостоверными
(КонсультантПлюс, 2025)В соответствии с пунктом 6 договора Афанасьев А.Б., Власенко Т.В., Никифоров А.А. заверяют, что при заключении договора они предоставили достоверные сведения об обстоятельствах, имеющих значение для заключения договора, а именно: 1) Общество зарегистрировано в соответствии с действующим законодательством. Представленный устав является действующим; 2) Общество не имеет признаков банкротства (несостоятельности) в соответствии с российским законодательством. Решение о реорганизации или ликвидации не принято. Отсутствуют законные основания к исключению из ЕГРЮЛ по требованию или решению регистрирующего органа; 3) учредительные документы не содержат ограничений, препятствующих заключению и исполнению договора; 4) они не имеют перед Обществом невыполненных обязательств; 5) до подписания договора отчуждаемая доля в уставном капитале Общества полностью оплачена, никому другому не продана, не подарена, не заложена, не обременена правами третьих лиц, не передана в доверительное управление, в споре и под арестом (запрещением) не состоит. В отношении указанных долей ими не заключались предварительные или опционные договоры; 6) финансовая отчетность обеспечивает достоверное и справедливое представление об активах и обязательствах Общества по состоянию на отчетную дату и его прибыли за период, закончившийся в эту дату; Общество не имеет задолженности и неисполненных обязательств перед третьими лицами. Бюджетные и налоговые платежи уплачены, кредитные обязательства исполнены, расчетный счет предприятия не находится под арестом.
Можно ли расторгнуть договор купли-продажи доли в ООО или взыскать убытки с продавца, если покупатель считает заверения об обстоятельствах недостоверными
(КонсультантПлюс, 2025)В соответствии с пунктом 6 договора Афанасьев А.Б., Власенко Т.В., Никифоров А.А. заверяют, что при заключении договора они предоставили достоверные сведения об обстоятельствах, имеющих значение для заключения договора, а именно: 1) Общество зарегистрировано в соответствии с действующим законодательством. Представленный устав является действующим; 2) Общество не имеет признаков банкротства (несостоятельности) в соответствии с российским законодательством. Решение о реорганизации или ликвидации не принято. Отсутствуют законные основания к исключению из ЕГРЮЛ по требованию или решению регистрирующего органа; 3) учредительные документы не содержат ограничений, препятствующих заключению и исполнению договора; 4) они не имеют перед Обществом невыполненных обязательств; 5) до подписания договора отчуждаемая доля в уставном капитале Общества полностью оплачена, никому другому не продана, не подарена, не заложена, не обременена правами третьих лиц, не передана в доверительное управление, в споре и под арестом (запрещением) не состоит. В отношении указанных долей ими не заключались предварительные или опционные договоры; 6) финансовая отчетность обеспечивает достоверное и справедливое представление об активах и обязательствах Общества по состоянию на отчетную дату и его прибыли за период, закончившийся в эту дату; Общество не имеет задолженности и неисполненных обязательств перед третьими лицами. Бюджетные и налоговые платежи уплачены, кредитные обязательства исполнены, расчетный счет предприятия не находится под арестом.
Нормативные акты
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 N 48
"О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления"В тех случаях, когда лицо совершает в крупном или особо крупном размере сокрытие денежных средств либо имущества, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, и предметом сокрытия выступают денежные средства либо имущество, в отношении которых применены способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов в виде приостановления операций по счетам (статья 76 НК РФ) и (или) ареста имущества (статья 77 НК РФ), содеянное полностью охватывается составом преступления, предусмотренного статьей 199.2 УК РФ. При этом умышленные действия служащего кредитной организации, осуществившего банковские операции с находящимися на счетах денежными средствами (вкладами), на которые наложен арест, при наличии к тому оснований квалифицируются по части 1 статьи 312 УК РФ.
"О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления"В тех случаях, когда лицо совершает в крупном или особо крупном размере сокрытие денежных средств либо имущества, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, и предметом сокрытия выступают денежные средства либо имущество, в отношении которых применены способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов в виде приостановления операций по счетам (статья 76 НК РФ) и (или) ареста имущества (статья 77 НК РФ), содеянное полностью охватывается составом преступления, предусмотренного статьей 199.2 УК РФ. При этом умышленные действия служащего кредитной организации, осуществившего банковские операции с находящимися на счетах денежными средствами (вкладами), на которые наложен арест, при наличии к тому оснований квалифицируются по части 1 статьи 312 УК РФ.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)В соответствии со ст. 855 ГК РФ при недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими или работавшими по трудовому договору (контракту), относится ко второй очереди, а по поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - к третьей очереди.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)В соответствии со ст. 855 ГК РФ при недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими или работавшими по трудовому договору (контракту), относится ко второй очереди, а по поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - к третьей очереди.
Статья: Признаки объективной стороны преступления, предусмотренного статьей 199.2 Уголовного кодекса РФ
(Горобец Д.Г.)
("Российский юридический журнал", 2021, N 4)Налоговым законодательством РФ предусмотрены такие меры обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, как приостановление операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств, а также арест имущества. Банки и судебные приставы-исполнители обязаны реализовывать такие меры, что исключает возможность налогоплательщика воспрепятствовать уже реализуемой процедуре принудительного взыскания недоимки. Остается период между истечением срока, установленного в полученном требовании об уплате налога, и вынесением налоговым органом решений в порядке, предусмотренном ст. 46, 47, 76 и 77 НК РФ. Его нормативно закрепленное максимальное значение равняется двум месяцам и году для денежных средств и имущества соответственно. Реальная его продолжительность, определяемая практической деятельностью налоговых органов, составляет от 5 до 15 дней.
(Горобец Д.Г.)
("Российский юридический журнал", 2021, N 4)Налоговым законодательством РФ предусмотрены такие меры обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, как приостановление операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств, а также арест имущества. Банки и судебные приставы-исполнители обязаны реализовывать такие меры, что исключает возможность налогоплательщика воспрепятствовать уже реализуемой процедуре принудительного взыскания недоимки. Остается период между истечением срока, установленного в полученном требовании об уплате налога, и вынесением налоговым органом решений в порядке, предусмотренном ст. 46, 47, 76 и 77 НК РФ. Его нормативно закрепленное максимальное значение равняется двум месяцам и году для денежных средств и имущества соответственно. Реальная его продолжительность, определяемая практической деятельностью налоговых органов, составляет от 5 до 15 дней.
Статья: Налоговый кодекс снова переписывают. Что изменится?
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 6)Обратите внимание! Чтобы противодействовать уклонению от уплаты налогов в обход счетов, по которым приостановлены операции, собираются установить ответственность по ст. 125 НК РФ ("Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога").
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 6)Обратите внимание! Чтобы противодействовать уклонению от уплаты налогов в обход счетов, по которым приостановлены операции, собираются установить ответственность по ст. 125 НК РФ ("Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога").
Готовое решение: Как обжаловать в суде решения и действия налоговых органов
(КонсультантПлюс, 2025)решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке, по счетам цифрового рубля и переводов электронных денежных средств;
(КонсультантПлюс, 2025)решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке, по счетам цифрового рубля и переводов электронных денежных средств;
Типовая ситуация: Блокировка счета: основания и как разблокировать
(Издательство "Главная книга", 2025)Для снятия ареста со счета устраните причину - сдайте отчетность, погасите задолженность. Счет, арестованный из-за задолженности, разблокируют на следующий день после того, как сальдо ЕНС станет нулевым или положительным. Если этого не произошло, направьте копии подтверждающих платеж документов в налоговую через личный кабинет или онлайн-сервис. Арест из-за доначислений по проверке могут отменить, если представить банковскую гарантию, поручительство или залог (ст. ст. 46, 76 НК РФ, Порядок ФНС).
(Издательство "Главная книга", 2025)Для снятия ареста со счета устраните причину - сдайте отчетность, погасите задолженность. Счет, арестованный из-за задолженности, разблокируют на следующий день после того, как сальдо ЕНС станет нулевым или положительным. Если этого не произошло, направьте копии подтверждающих платеж документов в налоговую через личный кабинет или онлайн-сервис. Арест из-за доначислений по проверке могут отменить, если представить банковскую гарантию, поручительство или залог (ст. ст. 46, 76 НК РФ, Порядок ФНС).
"Ответственность за налоговые преступления: официальные разъяснения и профессиональный комментарий"
(постатейный)
(под ред. С.Г. Пепеляева)
("Юстицинформ", 2021)1. НК РФ предусматривает ряд обеспечительных мер во исполнение обязанности по уплате налогов и сборов: залог имущества, поручительство, пени, приостановление операций по счетам в банке, наложение ареста на имущество налогоплательщика, банковская гарантия (ст. 72 НК РФ).
(постатейный)
(под ред. С.Г. Пепеляева)
("Юстицинформ", 2021)1. НК РФ предусматривает ряд обеспечительных мер во исполнение обязанности по уплате налогов и сборов: залог имущества, поручительство, пени, приостановление операций по счетам в банке, наложение ареста на имущество налогоплательщика, банковская гарантия (ст. 72 НК РФ).
Вопрос: О порядке начисления пени.
(Письмо Минфина России от 04.09.2025 N 03-03-06/1/86479)Так, согласно пункту 3 статьи 75 Кодекса пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
(Письмо Минфина России от 04.09.2025 N 03-03-06/1/86479)Так, согласно пункту 3 статьи 75 Кодекса пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
"Уголовно-правовая охрана финансово-бюджетной сферы: научно-практическое пособие"
(отв. ред. И.И. Кучеров, О.А. Зайцев, С.Л. Нудель)
("ИЗиСП", "КОНТРАКТ", 2021)Охватываются составом преступления действия по сокрытию денежных средств либо имущества, в отношении которых применены способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов в виде приостановления операций по счетам (ст. 76 НК РФ) и (или) ареста имущества (ст. 77 НК РФ). Умышленные действия служащего кредитной организации, осуществившего банковские операции с находящимися на счетах денежными средствами (вкладами), на которые наложен арест, при наличии к тому оснований квалифицируются по ч. 1 ст. 312 УК РФ.
(отв. ред. И.И. Кучеров, О.А. Зайцев, С.Л. Нудель)
("ИЗиСП", "КОНТРАКТ", 2021)Охватываются составом преступления действия по сокрытию денежных средств либо имущества, в отношении которых применены способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов в виде приостановления операций по счетам (ст. 76 НК РФ) и (или) ареста имущества (ст. 77 НК РФ). Умышленные действия служащего кредитной организации, осуществившего банковские операции с находящимися на счетах денежными средствами (вкладами), на которые наложен арест, при наличии к тому оснований квалифицируются по ч. 1 ст. 312 УК РФ.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Как было отмечено, налоговая процедура является правовой формой для разнообразной деятельности, в том числе для мероприятий налогового контроля. В рамках налоговых процедур по действующему законодательству осуществляются: постановка на учет, отчетность и декларирование, информирование и уведомление в случаях, предусмотренных НК РФ, изменение сроков исполнения налоговых обязательств, возврат и зачет излишне уплаченных или взысканных сумм налогов, сборов, а также пеней, производство бесспорного взыскания, применение обеспечительных мер (арест имущества, приостановление операций по счетам налогоплательщика или налогового агента), налоговый контроль и производство налоговым органом по делу о налоговом нарушении.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Как было отмечено, налоговая процедура является правовой формой для разнообразной деятельности, в том числе для мероприятий налогового контроля. В рамках налоговых процедур по действующему законодательству осуществляются: постановка на учет, отчетность и декларирование, информирование и уведомление в случаях, предусмотренных НК РФ, изменение сроков исполнения налоговых обязательств, возврат и зачет излишне уплаченных или взысканных сумм налогов, сборов, а также пеней, производство бесспорного взыскания, применение обеспечительных мер (арест имущества, приостановление операций по счетам налогоплательщика или налогового агента), налоговый контроль и производство налоговым органом по делу о налоговом нарушении.
Вопрос: В банк поступило постановление судебного пристава-исполнителя об обращении взыскания на денежные средства (взыскиваются задолженность по налогам и сумма исполнительского сбора со счета N 40706). Банк списал денежные средства со счета и перечислил их на депозитный счет судебных приставов. Правомерны ли действия банка?
(Консультация эксперта, 2024)Режим использования отдельного счета предусматривает в том числе списание денежных средств только на отдельный счет, за исключением списания денежных средств с такого счета, в частности, для уплаты налогов и сборов (пп. "а" п. 2 ч. 1 ст. 8.3 Закона N 275-ФЗ).
(Консультация эксперта, 2024)Режим использования отдельного счета предусматривает в том числе списание денежных средств только на отдельный счет, за исключением списания денежных средств с такого счета, в частности, для уплаты налогов и сборов (пп. "а" п. 2 ч. 1 ст. 8.3 Закона N 275-ФЗ).
Статья: Может ли физическое лицо с долгами открыть ИП?
(Артемов А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 13)Сначала следует заглянуть на сайт ФССП. В разделе "Банк данных исполнительных производств" можно узнать по Ф.И.О. и региону, есть ли открытые дела. Если окажется, что есть долг, например по кредиту или штрафу, приставы могут арестовать счета, включая расчетный счет ИП.
(Артемов А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 13)Сначала следует заглянуть на сайт ФССП. В разделе "Банк данных исполнительных производств" можно узнать по Ф.И.О. и региону, есть ли открытые дела. Если окажется, что есть долг, например по кредиту или штрафу, приставы могут арестовать счета, включая расчетный счет ИП.