Оплата налога на прибыль по закрытому обособленному подразделению
Подборка наиболее важных документов по запросу Оплата налога на прибыль по закрытому обособленному подразделению (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 289 "Налоговая декларация" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в Верховный Суд РФ с заявлением о признании частично недействующим п. 2.7 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом Федеральной налоговой службы от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@. Налогоплательщик полагал, что закрепленная в п. 2.7 Порядка обязанность представлять налоговые декларации (расчеты) по налогу на прибыль по закрытому обособленному подразделению в налоговый орган по месту нахождения организации противоречит ст. 18 Конституции РФ, п. 2 ст. 4, п. 1 ст. 289 НК РФ. Верховный Суд РФ отказал в удовлетворении требований налогоплательщика. Из норм НК РФ не следует, что при прекращении деятельности (закрытии) обособленного подразделения организации и снятии с учета организации налоговым органом по месту нахождения этого подразделения (абз. 5 п. 5 ст. 84 НК РФ) налогоплательщик (организация) освобождается от обязанности представлять декларации по обособленному подразделению, действовавшему в соответствующем налоговом периоде. Представление декларации по закрытому обособленному подразделению позволяет сформировать переплату по налогу на прибыль по данному подразделению и обеспечить возврат излишне уплаченных авансовых платежей с минимальными административными и временными издержками, тогда как представление лишь информации в составе декларации в отношении организации (приложение N 5 к листу 02) не позволяет сформировать переплату по обособленному подразделению, не обеспечивает достоверное отражение итогового финансового результата по окончании налогового периода, в котором обособленное подразделение осуществляло свою деятельность. Обязанность по заполнению и представлению декларации по закрытому обособленному подразделению не является несоразмерно обременительной и направлена на поддержание баланса публичных и частных интересов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в Верховный Суд РФ с заявлением о признании частично недействующим п. 2.7 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом Федеральной налоговой службы от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@. Налогоплательщик полагал, что закрепленная в п. 2.7 Порядка обязанность представлять налоговые декларации (расчеты) по налогу на прибыль по закрытому обособленному подразделению в налоговый орган по месту нахождения организации противоречит ст. 18 Конституции РФ, п. 2 ст. 4, п. 1 ст. 289 НК РФ. Верховный Суд РФ отказал в удовлетворении требований налогоплательщика. Из норм НК РФ не следует, что при прекращении деятельности (закрытии) обособленного подразделения организации и снятии с учета организации налоговым органом по месту нахождения этого подразделения (абз. 5 п. 5 ст. 84 НК РФ) налогоплательщик (организация) освобождается от обязанности представлять декларации по обособленному подразделению, действовавшему в соответствующем налоговом периоде. Представление декларации по закрытому обособленному подразделению позволяет сформировать переплату по налогу на прибыль по данному подразделению и обеспечить возврат излишне уплаченных авансовых платежей с минимальными административными и временными издержками, тогда как представление лишь информации в составе декларации в отношении организации (приложение N 5 к листу 02) не позволяет сформировать переплату по обособленному подразделению, не обеспечивает достоверное отражение итогового финансового результата по окончании налогового периода, в котором обособленное подразделение осуществляло свою деятельность. Обязанность по заполнению и представлению декларации по закрытому обособленному подразделению не является несоразмерно обременительной и направлена на поддержание баланса публичных и частных интересов.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 284.4 "Особенности применения налоговой ставки к налоговой базе, определяемой налогоплательщиками, получившими статус резидента территории опережающего развития в соответствии с Федеральным законом "О территориях опережающего развития в Российской Федерации", статус резидента свободного порта Владивосток в соответствии с Федеральным законом "О свободном порте Владивосток" либо статус резидента Арктической зоны Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом "О государственной поддержке предпринимательской деятельности в Арктической зоне Российской Федерации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик являлся резидентом свободного порта Владивосток и применял ставку налога на прибыль 0 процентов в 2020 году. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении налогоплательщиком ставки 0 процентов в связи с наличием у него обособленного подразделения за пределами территории свободного порта Владивосток. Суд поддержал вывод налогового органа. Суд указал, что организация, являющаяся резидентом свободного порта Владивосток (СПВ), признается налогоплательщиком - резидентом СПВ и вправе применять пониженную налоговую ставку по налогу на прибыль организаций в случае ее соответствия требованиям, предусмотренным ст. 284.4 НК РФ. Суд установил, что обособленное подразделение являлось действующим, общество осуществляло уплату НДФЛ за работников обособленного подразделения в инспекцию (по адресу расположения обособленного подразделения). Суд не принял в качестве доказательства прекращения деятельности обособленного подразделения 31.12.2019 представленный налогоплательщиком протокол внеочередного собрания участников общества о прекращении деятельности обособленного подразделения. Суд указал, что в силу подп. 3.1 п. 2 ст. 23, п. 1 ст. 83 и ст. 84 НК РФ для целей налогообложения обособленное подразделение организации будет считаться ликвидированным с момента снятия общества с учета по месту нахождения его обособленного подразделения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик являлся резидентом свободного порта Владивосток и применял ставку налога на прибыль 0 процентов в 2020 году. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении налогоплательщиком ставки 0 процентов в связи с наличием у него обособленного подразделения за пределами территории свободного порта Владивосток. Суд поддержал вывод налогового органа. Суд указал, что организация, являющаяся резидентом свободного порта Владивосток (СПВ), признается налогоплательщиком - резидентом СПВ и вправе применять пониженную налоговую ставку по налогу на прибыль организаций в случае ее соответствия требованиям, предусмотренным ст. 284.4 НК РФ. Суд установил, что обособленное подразделение являлось действующим, общество осуществляло уплату НДФЛ за работников обособленного подразделения в инспекцию (по адресу расположения обособленного подразделения). Суд не принял в качестве доказательства прекращения деятельности обособленного подразделения 31.12.2019 представленный налогоплательщиком протокол внеочередного собрания участников общества о прекращении деятельности обособленного подразделения. Суд указал, что в силу подп. 3.1 п. 2 ст. 23, п. 1 ст. 83 и ст. 84 НК РФ для целей налогообложения обособленное подразделение организации будет считаться ликвидированным с момента снятия общества с учета по месту нахождения его обособленного подразделения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить налог на прибыль по обособленным подразделениям
(КонсультантПлюс, 2025)Уплатите налог на прибыль (авансовый платеж) при закрытии обособленного подразделения в общем порядке путем перечисления единого налогового платежа (ЕНП).
(КонсультантПлюс, 2025)Уплатите налог на прибыль (авансовый платеж) при закрытии обособленного подразделения в общем порядке путем перечисления единого налогового платежа (ЕНП).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)В случае если в рамках отчетного или налогового периода происходят структурные изменения налогоплательщика (создание новых или ликвидация обособленных подразделений), то в части уплаты (или возврата) налога на прибыль в (из) бюджеты(ов) субъектов РФ изменения будут учитываться всякий раз по окончании каждого отчетного (налогового) периода при декларировании суммы доплаты (возврата) налога за этот отчетный (налоговый) период.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)В случае если в рамках отчетного или налогового периода происходят структурные изменения налогоплательщика (создание новых или ликвидация обособленных подразделений), то в части уплаты (или возврата) налога на прибыль в (из) бюджеты(ов) субъектов РФ изменения будут учитываться всякий раз по окончании каждого отчетного (налогового) периода при декларировании суммы доплаты (возврата) налога за этот отчетный (налоговый) период.
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль при наличии обособленных подразделений за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)код "4" - группа обособленных подразделений. Если вы уплачиваете налог централизованно, то код "4" нужно указывать во всех Приложениях N 5 к листу 02 (п. 5.2 Письма ФНС России от 19.02.2021 N СД-4-3/2143@). Этот код нужно использовать и в случае, если у вас есть группа обособленных подразделений, по которой налог (авансовые платежи) уплачивается через ответственное подразделение, при этом в каком-то из регионов обособленное подразделение только одно и вы заполняете по нему Приложение N 5 к листу 02 (п. 10.13 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);
(КонсультантПлюс, 2025)код "4" - группа обособленных подразделений. Если вы уплачиваете налог централизованно, то код "4" нужно указывать во всех Приложениях N 5 к листу 02 (п. 5.2 Письма ФНС России от 19.02.2021 N СД-4-3/2143@). Этот код нужно использовать и в случае, если у вас есть группа обособленных подразделений, по которой налог (авансовые платежи) уплачивается через ответственное подразделение, при этом в каком-то из регионов обособленное подразделение только одно и вы заполняете по нему Приложение N 5 к листу 02 (п. 10.13 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);
Статья: Как избежать ошибок, применяя инвестиционный налоговый вычет
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 17)В НК РФ нет прямого запрета на передачу в аренду объекта, по которому такой вычет будет применен. Также нет обязанности восстанавливать использованный вычет, если объект потом передали в аренду. Но такое ограничение могут установить власти субъекта РФ, в котором расположена ваша организация или ее обособленное подразделение <9>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 17)В НК РФ нет прямого запрета на передачу в аренду объекта, по которому такой вычет будет применен. Также нет обязанности восстанавливать использованный вычет, если объект потом передали в аренду. Но такое ограничение могут установить власти субъекта РФ, в котором расположена ваша организация или ее обособленное подразделение <9>.
Статья: Последствия применения организацией схемы "дробления бизнеса" с взаимозависимыми лицами
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 22)Обществом, как резидентом свободного порта Владивосток, применена ставка налога на прибыль 0%. Инспекция посчитала применение льготы неправомерным, так как в спорном периоде (шесть месяцев 2021 г.) налогоплательщик не соответствовал условиям применения пониженной ставки, поскольку имел в своем составе обособленное подразделение, расположенное за пределами территории СПВ. Заявитель снят с налогового учета по месту нахождения обособленного подразделения только в июле 2021 г. Общество настаивало на том, что им обоснованно применена ставка 0%, поскольку в соответствии с решением общего собрания его участников обособленное подразделение прекратило свою деятельность еще 31.12.2019. Суд отклонил этот довод, поскольку для целей налогообложения обособленное подразделение организации будет считаться ликвидированным с момента снятия налогоплательщика с учета по месту нахождения его обособленного подразделения. Обособленное подразделение в спорный период являлось действующим, поскольку заявитель уплачивал НДФЛ за работников обособленного подразделения в налоговый орган по месту его расположения. Суд счел правомерным доначисление налога на прибыль за шесть месяцев 2021 г.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 22)Обществом, как резидентом свободного порта Владивосток, применена ставка налога на прибыль 0%. Инспекция посчитала применение льготы неправомерным, так как в спорном периоде (шесть месяцев 2021 г.) налогоплательщик не соответствовал условиям применения пониженной ставки, поскольку имел в своем составе обособленное подразделение, расположенное за пределами территории СПВ. Заявитель снят с налогового учета по месту нахождения обособленного подразделения только в июле 2021 г. Общество настаивало на том, что им обоснованно применена ставка 0%, поскольку в соответствии с решением общего собрания его участников обособленное подразделение прекратило свою деятельность еще 31.12.2019. Суд отклонил этот довод, поскольку для целей налогообложения обособленное подразделение организации будет считаться ликвидированным с момента снятия налогоплательщика с учета по месту нахождения его обособленного подразделения. Обособленное подразделение в спорный период являлось действующим, поскольку заявитель уплачивал НДФЛ за работников обособленного подразделения в налоговый орган по месту его расположения. Суд счел правомерным доначисление налога на прибыль за шесть месяцев 2021 г.
Статья: Кейсы учета расходов при налогообложении прибыли
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 2)В налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения организации представляют декларацию, включающую в себя титульный лист (лист 01), подразделы 1.1 и 1.2 раздела 1, а также расчет суммы налога (приложение N 5 к листу 02), подлежащей уплате по месту нахождения подразделения. При расчете налога на прибыль по группе обособленных подразделений декларация в указанном объеме представляется в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения, через которое осуществляется уплата налога на прибыль в бюджет этого субъекта РФ.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 2)В налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения организации представляют декларацию, включающую в себя титульный лист (лист 01), подразделы 1.1 и 1.2 раздела 1, а также расчет суммы налога (приложение N 5 к листу 02), подлежащей уплате по месту нахождения подразделения. При расчете налога на прибыль по группе обособленных подразделений декларация в указанном объеме представляется в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения, через которое осуществляется уплата налога на прибыль в бюджет этого субъекта РФ.
Готовое решение: Как заполнить и сдать годовой отчет о деятельности иностранной организации
(КонсультантПлюс, 2025)налоговый период (код). В форме не уточняется, какое значение здесь нужно проставить. Полагаем, надо указать код "34", который в общем случае означает год, или код "46", который означает год в случае, если вы уплачиваете ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, или "50" - при прекращении деятельности обособленного подразделения иностранной организации. К такому выводу можно прийти, проанализировав таблицу 4.2 Формата представления отчета в электронной форме и справочник из Приложения N 1 к Порядку заполнения декларации по налогу на прибыль организаций;
(КонсультантПлюс, 2025)налоговый период (код). В форме не уточняется, какое значение здесь нужно проставить. Полагаем, надо указать код "34", который в общем случае означает год, или код "46", который означает год в случае, если вы уплачиваете ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, или "50" - при прекращении деятельности обособленного подразделения иностранной организации. К такому выводу можно прийти, проанализировав таблицу 4.2 Формата представления отчета в электронной форме и справочник из Приложения N 1 к Порядку заполнения декларации по налогу на прибыль организаций;
Готовое решение: Как составить и подать налоговую, бухгалтерскую и другую отчетность при ликвидации организации
(КонсультантПлюс, 2026)В декларации по налогу на прибыль на титульном листе (п. п. 39, 44 Порядка заполнения (представления) налоговой декларации по налогу на прибыль):
(КонсультантПлюс, 2026)В декларации по налогу на прибыль на титульном листе (п. п. 39, 44 Порядка заполнения (представления) налоговой декларации по налогу на прибыль):
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)В случае если в рамках отчетного или налогового периода происходят структурные изменения налогоплательщика (создание новых или ликвидация обособленных подразделений), то в части уплаты (или возврата) налога на прибыль в (из) бюджеты субъектов РФ изменения будут учитываться всякий раз по окончании каждого отчетного (налогового) периода при декларировании суммы доплаты (возврата) налога за этот отчетный (налоговый) период.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)В случае если в рамках отчетного или налогового периода происходят структурные изменения налогоплательщика (создание новых или ликвидация обособленных подразделений), то в части уплаты (или возврата) налога на прибыль в (из) бюджеты субъектов РФ изменения будут учитываться всякий раз по окончании каждого отчетного (налогового) периода при декларировании суммы доплаты (возврата) налога за этот отчетный (налоговый) период.
Готовое решение: Как заполнить уточненную декларацию по налогу на прибыль по закрытому обособленному подразделению
(КонсультантПлюс, 2025)Рассмотрим порядок заполнения уточненной декларации по налогу на прибыль по закрытому обособленному подразделению на следующем примере.
(КонсультантПлюс, 2025)Рассмотрим порядок заполнения уточненной декларации по налогу на прибыль по закрытому обособленному подразделению на следующем примере.
Готовое решение: Как составить и подать налоговую, бухгалтерскую и другую отчетность при ликвидации учреждения
(КонсультантПлюс, 2025)В декларации по налогу на прибыль на титульном листе (п. п. 39, 40, 44 Порядка заполнения (представления) налоговой декларации по налогу на прибыль):
(КонсультантПлюс, 2025)В декларации по налогу на прибыль на титульном листе (п. п. 39, 40, 44 Порядка заполнения (представления) налоговой декларации по налогу на прибыль):
Готовое решение: Декларация по налогу на прибыль при реорганизации организации
(КонсультантПлюс, 2025)в реквизите "ИНН/КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения), ИНН/КПП изменившего полномочия (закрытого) обособленного подразделения" - ИНН и КПП прежней организации.
(КонсультантПлюс, 2025)в реквизите "ИНН/КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения), ИНН/КПП изменившего полномочия (закрытого) обособленного подразделения" - ИНН и КПП прежней организации.