Оплата коммунальных расходов арендатором
Подборка наиболее важных документов по запросу Оплата коммунальных расходов арендатором (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Аренда и лизинг: Практическое руководство по применению ФСБУ 25/2018 с учетом норм МСФО и рекомендаций разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)12. Возложение на арендатора расходов по оплате коммунальных услуг не может рассматриваться как форма арендной платы.
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)12. Возложение на арендатора расходов по оплате коммунальных услуг не может рассматриваться как форма арендной платы.
Готовое решение: Как арендодателю отражать предусмотренное договором аренды возмещение арендатором коммунальных расходов
(КонсультантПлюс, 2026)В бухгалтерском учете оплату потребленных арендатором коммунальных услуг в расходах не учитывайте, поскольку не происходит уменьшения ваших экономических выгод (п. п. 2, 16 ПБУ 10/99). Стоимость коммунальных услуг (с учетом НДС) в части, приходящейся на арендатора, отнесите на расчеты с ним.
(КонсультантПлюс, 2026)В бухгалтерском учете оплату потребленных арендатором коммунальных услуг в расходах не учитывайте, поскольку не происходит уменьшения ваших экономических выгод (п. п. 2, 16 ПБУ 10/99). Стоимость коммунальных услуг (с учетом НДС) в части, приходящейся на арендатора, отнесите на расчеты с ним.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган предложил обществу уменьшить сумму убытков, поскольку налогоплательщик (арендодатель) не перевыставил арендатору счета за услуги ресурсоснабжающих организаций, а учел данные затраты в составе расходов. Налогоплательщик указал, что он нес расходы по договорам ресурсоснабжения исключительно в отношении эксплуатируемых им объектов и не оплачивал коммунальные ресурсы в отношении объектов, которые передал в аренду третьему лицу. Суд отметил, что согласно договору аренды арендатор сверх арендной платы возмещал арендодателю расходы за фактически потребленные коммунальные услуги на основании счета арендодателя, выставленного согласно действующим тарифам на услуги. Поскольку общество в нарушение данного условия не перевыставило счета в адрес арендатора, фактическим потребителем коммунальных услуг был именно арендатор, доказательств иного налогоплательщик не представил, суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном включении налогоплательщиком коммунальных платежей в состав расходов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган предложил обществу уменьшить сумму убытков, поскольку налогоплательщик (арендодатель) не перевыставил арендатору счета за услуги ресурсоснабжающих организаций, а учел данные затраты в составе расходов. Налогоплательщик указал, что он нес расходы по договорам ресурсоснабжения исключительно в отношении эксплуатируемых им объектов и не оплачивал коммунальные ресурсы в отношении объектов, которые передал в аренду третьему лицу. Суд отметил, что согласно договору аренды арендатор сверх арендной платы возмещал арендодателю расходы за фактически потребленные коммунальные услуги на основании счета арендодателя, выставленного согласно действующим тарифам на услуги. Поскольку общество в нарушение данного условия не перевыставило счета в адрес арендатора, фактическим потребителем коммунальных услуг был именно арендатор, доказательств иного налогоплательщик не представил, суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном включении налогоплательщиком коммунальных платежей в состав расходов.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Также согласно пункту 3.3 договора аренды нежилых помещений уплачиваемые арендатором арендодателю суммы возмещения расходов на оплату коммунальных услуг являются переменной частью арендной платы.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Также согласно пункту 3.3 договора аренды нежилых помещений уплачиваемые арендатором арендодателю суммы возмещения расходов на оплату коммунальных услуг являются переменной частью арендной платы.
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 11.01.2002 N 66
"Обзор практики разрешения споров, связанных с арендой"12. Возложение на арендатора расходов по оплате коммунальных услуг не может рассматриваться как форма арендной платы.
"Обзор практики разрешения споров, связанных с арендой"12. Возложение на арендатора расходов по оплате коммунальных услуг не может рассматриваться как форма арендной платы.
Путеводитель по судебной практике: Общие положения об аренде.
Можно ли взыскать с арендатора помещения в МКД плату за содержание, ремонт общего имущества, коммунальные услуги, если он в нарушение условий договора аренды не заключил договоры с исполнителями (поставщиками) этих услуг
(КонсультантПлюс, 2026)Соглашения об оплате коммунальных расходов арендатором, участвующим в его подписании, которое подтверждало бы волю всех участников сделки на исполнение этой обязанности арендатором и изменяло правило, установленное статьей 210 ГК РФ, Администрация не представила суду.
Можно ли взыскать с арендатора помещения в МКД плату за содержание, ремонт общего имущества, коммунальные услуги, если он в нарушение условий договора аренды не заключил договоры с исполнителями (поставщиками) этих услуг
(КонсультантПлюс, 2026)Соглашения об оплате коммунальных расходов арендатором, участвующим в его подписании, которое подтверждало бы волю всех участников сделки на исполнение этой обязанности арендатором и изменяло правило, установленное статьей 210 ГК РФ, Администрация не представила суду.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС4.1. Правомерно ли выставление арендодателем счета-фактуры арендатору при возмещении расходов на оплату коммунальных услуг?
Статья: Порядок сдачи в аренду защитных сооружений гражданской обороны
(Карпов Л.Р.)
("Гражданская оборона и защита от чрезвычайных ситуаций в учреждениях, организациях и на предприятиях", 2024, N 9)6.8. Оплата эксплуатационных расходов и коммунальных услуг осуществляется Арендатором на основании отдельных договоров и в счет арендной платы не входит.
(Карпов Л.Р.)
("Гражданская оборона и защита от чрезвычайных ситуаций в учреждениях, организациях и на предприятиях", 2024, N 9)6.8. Оплата эксплуатационных расходов и коммунальных услуг осуществляется Арендатором на основании отдельных договоров и в счет арендной платы не входит.
Готовое решение: Как при УСН учесть коммунальные платежи
(КонсультантПлюс, 2026)Затраты на коммунальные платежи отражайте в расходах. Если арендатор компенсирует их вам, нужно признать доход. Но это не относится к случаям, когда вы выступаете посредником между арендатором и поставщиками коммунальных услуг или когда арендатор сам оплачивает "коммуналку" напрямую поставщикам.
(КонсультантПлюс, 2026)Затраты на коммунальные платежи отражайте в расходах. Если арендатор компенсирует их вам, нужно признать доход. Но это не относится к случаям, когда вы выступаете посредником между арендатором и поставщиками коммунальных услуг или когда арендатор сам оплачивает "коммуналку" напрямую поставщикам.
Готовое решение: Как составить договор аренды нежилого помещения
(КонсультантПлюс, 2026)Также укажите, входят коммунальные услуги в арендную плату или арендатор оплачивает их отдельно (вносит арендодателю либо сам заключает договоры с ресурсоснабжающими организациями). По умолчанию арендатор должен возместить арендодателю расходы на оплату коммунальных услуг, то есть уплатить их сверх арендной платы. Это объясняется тем, что оплата коммунальных услуг относится к расходам на содержание имущества, которые арендатор несет в силу п. 2 ст. 616 ГК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)Также укажите, входят коммунальные услуги в арендную плату или арендатор оплачивает их отдельно (вносит арендодателю либо сам заключает договоры с ресурсоснабжающими организациями). По умолчанию арендатор должен возместить арендодателю расходы на оплату коммунальных услуг, то есть уплатить их сверх арендной платы. Это объясняется тем, что оплата коммунальных услуг относится к расходам на содержание имущества, которые арендатор несет в силу п. 2 ст. 616 ГК РФ.