Оплата америКанскому контрагенту
Подборка наиболее важных документов по запросу Оплата америКанскому контрагенту (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Сделка с иностранным контрагентом: налоговые тонкости
(Островская А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 9)Но об общих принципах мы тем не менее расскажем. Так, если предметом сделки является оказание услуг или выполнение работ, то, как правило, при их оплате удерживать налог с доходов не нужно. Исключение составляют те услуги/работы, которые приведены в п. 1 ст. 309 НК РФ (например, услуги по международным перевозкам). Вот по "исключительным" услугам/работам (а также прочим доходам, приведенным в п. 1 ст. 309 НК РФ), - чтобы ответить на вопрос о том, надо удерживать налог при выплате вознаграждения или нет, - необходимо обратиться к положениям международного соглашения об избежании двойного налогообложения (далее - СИДН), если таковое, конечно же, заключено со страной, резидентом которой является иностранный контрагент. Обращаем внимание, что с 08.08.2023 было частично приостановлено 38 СИДН (и Конвенций) с недружественными странами (например, Кипром, США, Великобританией, Швейцарией, Сингапуром и пр.) <1>.
(Островская А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 9)Но об общих принципах мы тем не менее расскажем. Так, если предметом сделки является оказание услуг или выполнение работ, то, как правило, при их оплате удерживать налог с доходов не нужно. Исключение составляют те услуги/работы, которые приведены в п. 1 ст. 309 НК РФ (например, услуги по международным перевозкам). Вот по "исключительным" услугам/работам (а также прочим доходам, приведенным в п. 1 ст. 309 НК РФ), - чтобы ответить на вопрос о том, надо удерживать налог при выплате вознаграждения или нет, - необходимо обратиться к положениям международного соглашения об избежании двойного налогообложения (далее - СИДН), если таковое, конечно же, заключено со страной, резидентом которой является иностранный контрагент. Обращаем внимание, что с 08.08.2023 было частично приостановлено 38 СИДН (и Конвенций) с недружественными странами (например, Кипром, США, Великобританией, Швейцарией, Сингапуром и пр.) <1>.
Статья: Постоянная (перманентная) юридическая невозможность исполнения в российском праве
(Григорьев В.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 2)Думается, в некоторых случаях мы все же можем говорить о допустимости введения компенсации ущерба за правомерные действия публичных органов, которые приводят к невозможности исполнения и в случаях, не связанных с прекращением абсолютных прав. Логично вести речь о необходимости выплаты компенсации в ситуации, когда публичный орган, чьи решения приводят к невозможности исполнения, прямо или косвенно получает выгоду, присваивает себе экономический актив как минимум одной из сторон обязательства. Подобный подход можно встретить, например, в американской практике. Так, в деле Omnia Commercial Co. v. United States <142>, рассмотренном Верховным судом США, частная компания требовала компенсации от государства, поскольку из-за реквизиции производства контрагента для государственных нужд был сорван договор поставки стали. Суд отметил, что, хотя договорные интересы представляют собой "собственность", истец не пострадал от "изъятия" своего имущества, потому что решение правительства о реквизиции не привело к "присвоению" (приобретению обязательств или права на получение исполнения) по контракту. Впрочем, в практике встречаются решения с противоположным выводом <143>.
(Григорьев В.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 2)Думается, в некоторых случаях мы все же можем говорить о допустимости введения компенсации ущерба за правомерные действия публичных органов, которые приводят к невозможности исполнения и в случаях, не связанных с прекращением абсолютных прав. Логично вести речь о необходимости выплаты компенсации в ситуации, когда публичный орган, чьи решения приводят к невозможности исполнения, прямо или косвенно получает выгоду, присваивает себе экономический актив как минимум одной из сторон обязательства. Подобный подход можно встретить, например, в американской практике. Так, в деле Omnia Commercial Co. v. United States <142>, рассмотренном Верховным судом США, частная компания требовала компенсации от государства, поскольку из-за реквизиции производства контрагента для государственных нужд был сорван договор поставки стали. Суд отметил, что, хотя договорные интересы представляют собой "собственность", истец не пострадал от "изъятия" своего имущества, потому что решение правительства о реквизиции не привело к "присвоению" (приобретению обязательств или права на получение исполнения) по контракту. Впрочем, в практике встречаются решения с противоположным выводом <143>.
Судебная практика
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.07.2023 N 11АП-20330/2022 по делу N А65-4674/2016
Требование: Об отмене определения об отказе в привлечении к субсидиарной ответственности.
Решение: Определение оставлено без изменения.Однако в 2014 г. ввиду задолженности по лизинговым платежам перед контрагентом АО "Хьюлетт Паккард" имелся риск изъятия оборудования ЗАО "Тафлекс" и взыскания задолженности на сумму 1086628,72 долларов США.
Требование: Об отмене определения об отказе в привлечении к субсидиарной ответственности.
Решение: Определение оставлено без изменения.Однако в 2014 г. ввиду задолженности по лизинговым платежам перед контрагентом АО "Хьюлетт Паккард" имелся риск изъятия оборудования ЗАО "Тафлекс" и взыскания задолженности на сумму 1086628,72 долларов США.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 02.07.2014 N 465
(ред. от 20.11.2018)
"Об утверждении Методологических положений по расчету показателей денежных доходов и расходов населения"III. Прирост (уменьшение) средств, привлеченных (предоставленных) в форме кредитов и займов от иностранных контрагентов
(ред. от 20.11.2018)
"Об утверждении Методологических положений по расчету показателей денежных доходов и расходов населения"III. Прирост (уменьшение) средств, привлеченных (предоставленных) в форме кредитов и займов от иностранных контрагентов
<Письмо> МНС РФ от 02.03.2004 N 23-3-09/5-739@
"О применении Соглашения между РФ и США от 17.06.1992"Таким образом, невыполнение вышеназванных процедурных положений, установленных указанным письмом МНС России, не будет являться основанием для отказа в предоставлении налоговых льгот персоналу США, подрядчикам (контрагентам) США и их персоналу.
"О применении Соглашения между РФ и США от 17.06.1992"Таким образом, невыполнение вышеназванных процедурных положений, установленных указанным письмом МНС России, не будет являться основанием для отказа в предоставлении налоговых льгот персоналу США, подрядчикам (контрагентам) США и их персоналу.
Статья: Санкции и их влияние на отечественный бизнес
(Кауракова М.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 2)Проблемы возникают при реализации внешнеэкономических сделок. Так, когда российское юридическое лицо, которое ввезло на территорию ЕАЭС товар из недружественного государства, не может погасить перед своим контрагентом долг за поставленный товар в связи с невозможностью осуществления платежей в валюте контракта (доллары США), такой долг может быть погашен другим контрагентом российского юридического лица из дружественного правопорядка. В этом случае необходимо заключить трехстороннее дополнительное соглашение к основному контракту на поставку товара, в котором следует указать следующее.
(Кауракова М.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 2)Проблемы возникают при реализации внешнеэкономических сделок. Так, когда российское юридическое лицо, которое ввезло на территорию ЕАЭС товар из недружественного государства, не может погасить перед своим контрагентом долг за поставленный товар в связи с невозможностью осуществления платежей в валюте контракта (доллары США), такой долг может быть погашен другим контрагентом российского юридического лица из дружественного правопорядка. В этом случае необходимо заключить трехстороннее дополнительное соглашение к основному контракту на поставку товара, в котором следует указать следующее.
Вопрос: Договором субаренды недвижимости с иностранной организацией цена указана в евро с оплатой в долларах США. В какой валюте налоговому агенту по налогу на прибыль указывать сумму дохода по строке 050 подраздела 4.2 разд. 4 налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, при заполнении строки 050 подраздела 4.2 разд. 4 налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов указывается валюта фактической выплаты дохода иностранному контрагенту. В данном случае если платеж совершен в долларах США, то в строке 050 подраздела 4.2 разд. 4 расчета указывается долларовая сумма выплат, несмотря на то что договор заключен в евро.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, при заполнении строки 050 подраздела 4.2 разд. 4 налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов указывается валюта фактической выплаты дохода иностранному контрагенту. В данном случае если платеж совершен в долларах США, то в строке 050 подраздела 4.2 разд. 4 расчета указывается долларовая сумма выплат, несмотря на то что договор заключен в евро.
Статья: "Гонка вооружений" цифровыми валютами центральных банков
(Брыкин К.И.)
("Финансовое право", 2024, N 8)Актуальность исследования видится в ускорении глобальной "гонки вооружений" цифровыми валютами. Государства используют различные экспериментальные правовые режимы, правовые фикции, технические решения для формирования, внедрения и тестирования использования цифровых валют. Нынешние реалии требуют от валюты простоты и быстроты совершения расчетных операций для абсолютного большинства граждан и организаций, а для внешнеэкономических расчетов - это возможность совершения платежей в обход незаконных западных рестрикций и безопасность для контрагентов с точки зрения минимизации рисков наложения вторичных санкций.
(Брыкин К.И.)
("Финансовое право", 2024, N 8)Актуальность исследования видится в ускорении глобальной "гонки вооружений" цифровыми валютами. Государства используют различные экспериментальные правовые режимы, правовые фикции, технические решения для формирования, внедрения и тестирования использования цифровых валют. Нынешние реалии требуют от валюты простоты и быстроты совершения расчетных операций для абсолютного большинства граждан и организаций, а для внешнеэкономических расчетов - это возможность совершения платежей в обход незаконных западных рестрикций и безопасность для контрагентов с точки зрения минимизации рисков наложения вторичных санкций.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете экспорт товаров за пределы Евразийского экономического союза (ЕАЭС), если реестр в электронной форме, подтверждающий право на применение ставки НДС 0%, в установленный срок не представлен и в дальнейшем представлен не будет?..
(Консультация эксперта, 2026)- на дату оплаты - 80,80 руб/долл. США.
(Консультация эксперта, 2026)- на дату оплаты - 80,80 руб/долл. США.
Статья: (Анти)санкционные оговорки в международных коммерческих контрактах
(Старженецкий В.В., Багрова Я.А.)
("Закон", 2023, N 7)Так, государства - члены ЕС могут разрешить европейским компаниям получить платеж от санкционных лиц в рамках исполнения обязательств по контрактам, заключенным до введения санкций <59>. В этих случаях европейские контрагенты должны обратиться в компетентный орган государства своего нахождения (чаще всего специализированный департамент Министерства финансов того или иного государства - члена ЕС), который рассмотрит представленные документы и выдаст лицензию на проведение платежа. Она позволит сторонам исполнить свои обязательства и адаптировать контракт к изменившимся условиям. К примеру, в сентябре 2022 года немецкая дочерняя компания Банка ВТБ получила специальные лицензии у американского и британского регуляторов, позволяющие исполнять отдельные контракты и осуществлять платежи для удовлетворения текущих нужд <60>.
(Старженецкий В.В., Багрова Я.А.)
("Закон", 2023, N 7)Так, государства - члены ЕС могут разрешить европейским компаниям получить платеж от санкционных лиц в рамках исполнения обязательств по контрактам, заключенным до введения санкций <59>. В этих случаях европейские контрагенты должны обратиться в компетентный орган государства своего нахождения (чаще всего специализированный департамент Министерства финансов того или иного государства - члена ЕС), который рассмотрит представленные документы и выдаст лицензию на проведение платежа. Она позволит сторонам исполнить свои обязательства и адаптировать контракт к изменившимся условиям. К примеру, в сентябре 2022 года немецкая дочерняя компания Банка ВТБ получила специальные лицензии у американского и британского регуляторов, позволяющие исполнять отдельные контракты и осуществлять платежи для удовлетворения текущих нужд <60>.
"Конвергенция частноправового регулирования общественных отношений сквозь призму эффективности права: монография"
(отв. ред. А.Н. Левушкин, Э.Х. Надысева)
("Юстицинформ", 2023)Законодательство о банкротстве в США так же, как и законодательство Великобритании, прошло долгий и тернистый путь, прежде чем достичь такого уровня развития, на котором находится в настоящее время. На современном этапе регулирование процедур банкротства в США является результатом реформ конца XX в., в 1978 г. был принял Акт о реформе процедур банкротства (The Bankruptcy Reform Act 1978), результатом которого стало введение в действие Кодекса о банкротстве и Положения о создании отдельного суда по банкротству. Нужно отметить, что в США применяется классическая продолжниковая модель регулирования. Несмотря на то что доминирующей провозглашается концепция полного возмещения кредиторам, основной упор все же сделан на реорганизацию, а не на ликвидацию компании. Главная цель законодательства о несостоятельности - это реабилитация должника, на что указывается в гл. 11 Кодекса о банкротстве <566>. В приоритете восстановление экономической стабильности должника. Вхождение в процедуру реорганизации может быть как добровольным, так и принудительным, в основном происходит добровольно путем подачи заявления должником. Процедура реорганизации не имеет четких временных границ и может длиться несколько лет, заканчивается либо выполнением плана реорганизации, либо переходом к иной процедуре. План реорганизации может быть предоставлен должником в течение 120 дней со дня вынесения судом распоряжения об удовлетворении его заявления представить суду план реорганизации, данный срок может быть продлен. В данном плане должны быть указаны некоторые обязательные положения, например указывается, остается ли должник во владении, какие меры он готов принять для восстановления своей кредитоспособности. Существует определенный порядок принятия этого плана, после чего он утверждается судом. После утверждения данного плана наступают следующие последствия: имущество должника ограждается от всех правопритязаний кредиторов и иных контрагентов, должник освобождается от оплаты долгов и иных обязательств, за исключением некоторых (например, налоговые и алиментные обязательства). По общему правилу после введения процедуры реорганизации должник остается под управлением своих действующих руководителей (debtor in possession) либо же судом назначается управляющий имуществом должника, что на практике происходит редко <567>. Нужно отметить, что большое количество производств по делу о банкротстве в США проходят через этап реорганизации, чего не скажешь о российской правоприменительной практике.
(отв. ред. А.Н. Левушкин, Э.Х. Надысева)
("Юстицинформ", 2023)Законодательство о банкротстве в США так же, как и законодательство Великобритании, прошло долгий и тернистый путь, прежде чем достичь такого уровня развития, на котором находится в настоящее время. На современном этапе регулирование процедур банкротства в США является результатом реформ конца XX в., в 1978 г. был принял Акт о реформе процедур банкротства (The Bankruptcy Reform Act 1978), результатом которого стало введение в действие Кодекса о банкротстве и Положения о создании отдельного суда по банкротству. Нужно отметить, что в США применяется классическая продолжниковая модель регулирования. Несмотря на то что доминирующей провозглашается концепция полного возмещения кредиторам, основной упор все же сделан на реорганизацию, а не на ликвидацию компании. Главная цель законодательства о несостоятельности - это реабилитация должника, на что указывается в гл. 11 Кодекса о банкротстве <566>. В приоритете восстановление экономической стабильности должника. Вхождение в процедуру реорганизации может быть как добровольным, так и принудительным, в основном происходит добровольно путем подачи заявления должником. Процедура реорганизации не имеет четких временных границ и может длиться несколько лет, заканчивается либо выполнением плана реорганизации, либо переходом к иной процедуре. План реорганизации может быть предоставлен должником в течение 120 дней со дня вынесения судом распоряжения об удовлетворении его заявления представить суду план реорганизации, данный срок может быть продлен. В данном плане должны быть указаны некоторые обязательные положения, например указывается, остается ли должник во владении, какие меры он готов принять для восстановления своей кредитоспособности. Существует определенный порядок принятия этого плана, после чего он утверждается судом. После утверждения данного плана наступают следующие последствия: имущество должника ограждается от всех правопритязаний кредиторов и иных контрагентов, должник освобождается от оплаты долгов и иных обязательств, за исключением некоторых (например, налоговые и алиментные обязательства). По общему правилу после введения процедуры реорганизации должник остается под управлением своих действующих руководителей (debtor in possession) либо же судом назначается управляющий имуществом должника, что на практике происходит редко <567>. Нужно отметить, что большое количество производств по делу о банкротстве в США проходят через этап реорганизации, чего не скажешь о российской правоприменительной практике.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Описание ситуации: С покупателем (резидент РФ) заключен договор на поставку продукции с 100%-ной постоплатой. Договор в у. е., 1 у. е. - 1 доллар США. Оплата в рублях РФ по курсу ЦБ РФ, но не менее 65 руб.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Описание ситуации: С покупателем (резидент РФ) заключен договор на поставку продукции с 100%-ной постоплатой. Договор в у. е., 1 у. е. - 1 доллар США. Оплата в рублях РФ по курсу ЦБ РФ, но не менее 65 руб.
Статья: Трансграничная уступка прав требования в условиях санкций: налоговые аспекты
(Семенова М.В., Ковалева Е.Е.)
("Закон", 2024, N 11)Специальные экономические меры, введенные РФ в ответ на действия ЕС и США, установили особый порядок исполнения обязательств перед кредиторами из недружественных стран. В результате расчеты с контрагентами из таких государств оказались существенно затруднены или вовсе невозможны. В надежде преодолеть установленные ограничения российские налогоплательщики иногда пытаются замаскировать фактическое основание выплат, создавая цепочку разрешенных сделок. Однако такие попытки нельзя назвать удачными: сделки признаются недействительными, а вся сумма выплат по ним подлежит взысканию в пользу государства <1>.
(Семенова М.В., Ковалева Е.Е.)
("Закон", 2024, N 11)Специальные экономические меры, введенные РФ в ответ на действия ЕС и США, установили особый порядок исполнения обязательств перед кредиторами из недружественных стран. В результате расчеты с контрагентами из таких государств оказались существенно затруднены или вовсе невозможны. В надежде преодолеть установленные ограничения российские налогоплательщики иногда пытаются замаскировать фактическое основание выплат, создавая цепочку разрешенных сделок. Однако такие попытки нельзя назвать удачными: сделки признаются недействительными, а вся сумма выплат по ним подлежит взысканию в пользу государства <1>.
"Специфика проявления принципа добросовестности в корпоративном праве: монография"
(Филипенко В.А.)
("Статут", 2025)635. Из общей логики выбивается подпункт (3) о совершении сделки без согласия (одобрения). Сделки с заинтересованностью, требующие согласования (одобрения), уже были упомянуты в подпункте (1) и являются частным случаем концепции конфликта интересов (обязанности лояльности) <1>. Соответственно, остаются сделки (действия), требующие согласования (одобрения) в силу закона или устава корпорации. К ним можно отнести крупные сделки, сделки, совершенные без получения согласия третьего лица, корпорации или государственного органа, если необходимость получения согласия установлена законом (ст. 173.1 ГК РФ), и сделки с превышением полномочий, ограниченных уставом или внутренними документами корпорации (п. 1 ст. 174 ГК РФ). Дело в том, что данные сделки (действия) в англо-американском праве не рассматриваются в контексте обязанности лояльности, им посвящены отдельные нормы закона <2> и свои доктрины (ultra vires <3> и доктрина ненадлежащей цели (англ. improper purposes) <4>). По общему правилу превышение полномочий в англо-американском праве позволяет признать совершенную сделку недействительной (если контрагент по сделке является субъективно недобросовестным) <5>; такой способ защиты, как возмещение убытков (выплата справедливой компенсации), доступен лишь в особых случаях, когда установлены факты нарушения доверия <6>.
(Филипенко В.А.)
("Статут", 2025)635. Из общей логики выбивается подпункт (3) о совершении сделки без согласия (одобрения). Сделки с заинтересованностью, требующие согласования (одобрения), уже были упомянуты в подпункте (1) и являются частным случаем концепции конфликта интересов (обязанности лояльности) <1>. Соответственно, остаются сделки (действия), требующие согласования (одобрения) в силу закона или устава корпорации. К ним можно отнести крупные сделки, сделки, совершенные без получения согласия третьего лица, корпорации или государственного органа, если необходимость получения согласия установлена законом (ст. 173.1 ГК РФ), и сделки с превышением полномочий, ограниченных уставом или внутренними документами корпорации (п. 1 ст. 174 ГК РФ). Дело в том, что данные сделки (действия) в англо-американском праве не рассматриваются в контексте обязанности лояльности, им посвящены отдельные нормы закона <2> и свои доктрины (ultra vires <3> и доктрина ненадлежащей цели (англ. improper purposes) <4>). По общему правилу превышение полномочий в англо-американском праве позволяет признать совершенную сделку недействительной (если контрагент по сделке является субъективно недобросовестным) <5>; такой способ защиты, как возмещение убытков (выплата справедливой компенсации), доступен лишь в особых случаях, когда установлены факты нарушения доверия <6>.