Оказание услуг иностранной организации вычет НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Оказание услуг иностранной организации вычет НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Вычет "агентского" НДС
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)Вопрос: Вправе ли российская организация, исполнившая роль налогового агента при оплате оказанных ей в октябре 2021 года услуг иностранной компанией, заявить к вычету "агентский" НДС?
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)Вопрос: Вправе ли российская организация, исполнившая роль налогового агента при оплате оказанных ей в октябре 2021 года услуг иностранной компанией, заявить к вычету "агентский" НДС?
Готовое решение: Возмещение НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2025)В любом случае если у российской организации, оказывающей услуги иностранной компании, в каком-либо налоговом периоде сумма налоговых вычетов превышает сумму НДС, исчисленную по всем операциям и увеличенную на суммы восстановленного НДС, то сумма превышения подлежит возмещению в общем или заявительном порядке (п. 2 ст. 173 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В любом случае если у российской организации, оказывающей услуги иностранной компании, в каком-либо налоговом периоде сумма налоговых вычетов превышает сумму НДС, исчисленную по всем операциям и увеличенную на суммы восстановленного НДС, то сумма превышения подлежит возмещению в общем или заявительном порядке (п. 2 ст. 173 НК РФ).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2022)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 01.06.2022)Общество оказывало иностранной компании услуги по транспортировке грузов из портов погрузки в иностранных государствах в порты выгрузки вне российских территориальных вод. В отношении стоимости услуг по перевозке обществом применена ставка НДС ноль процентов, предусмотренная подпунктом 3 пункта 1 статьи 164 НК РФ, и заявлены налоговые вычеты в отношении товаров (работ, услуг), приобретенных на территории Российской Федерации для осуществления вышеуказанных перевозок. Налоговый орган отказал обществу в применении налоговых вычетов, в возмещении НДС, указав, что в силу положения статьи 148 НК РФ территория Российской Федерации не является местом реализации услуг, оказанных обществу.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 01.06.2022)Общество оказывало иностранной компании услуги по транспортировке грузов из портов погрузки в иностранных государствах в порты выгрузки вне российских территориальных вод. В отношении стоимости услуг по перевозке обществом применена ставка НДС ноль процентов, предусмотренная подпунктом 3 пункта 1 статьи 164 НК РФ, и заявлены налоговые вычеты в отношении товаров (работ, услуг), приобретенных на территории Российской Федерации для осуществления вышеуказанных перевозок. Налоговый орган отказал обществу в применении налоговых вычетов, в возмещении НДС, указав, что в силу положения статьи 148 НК РФ территория Российской Федерации не является местом реализации услуг, оказанных обществу.
Решение ВАС РФ от 12.09.2013 N 10992/13
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании разъяснений, содержащихся в абзацах двадцать девятом, тридцатом и тридцать первом Письма ФНС России от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@, не соответствующими Налоговому кодексу Российской Федерации>Филиал иностранной организации утверждает, что оспариваемые абзацы письма ФНС России незаконно препятствуют налоговым агентам - покупателям, осуществляющим выплаты иностранным лицам (не состоящим на налоговом учете и признаваемым плательщиками налога на добавленную стоимость) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) либо передачи имущественных прав (удержавшим и уплатившим в бюджет сумму этого налога с сумм предоплаты, частичной предоплаты по таким операциям), заявлять налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость в налоговом периоде уплаты налоговыми агентами названного налога в бюджет.
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании разъяснений, содержащихся в абзацах двадцать девятом, тридцатом и тридцать первом Письма ФНС России от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@, не соответствующими Налоговому кодексу Российской Федерации>Филиал иностранной организации утверждает, что оспариваемые абзацы письма ФНС России незаконно препятствуют налоговым агентам - покупателям, осуществляющим выплаты иностранным лицам (не состоящим на налоговом учете и признаваемым плательщиками налога на добавленную стоимость) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) либо передачи имущественных прав (удержавшим и уплатившим в бюджет сумму этого налога с сумм предоплаты, частичной предоплаты по таким операциям), заявлять налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость в налоговом периоде уплаты налоговыми агентами названного налога в бюджет.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)"Таким образом, в случае расторжения договора с иностранной организацией на оказание услуг, местом реализации которых признается территория РФ, условием для принятия к вычету сумм НДС, уплаченного российской организацией в качестве налогового агента, является возврат авансовых платежей, с которых исчислен и уплачен в бюджет НДС".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)"Таким образом, в случае расторжения договора с иностранной организацией на оказание услуг, местом реализации которых признается территория РФ, условием для принятия к вычету сумм НДС, уплаченного российской организацией в качестве налогового агента, является возврат авансовых платежей, с которых исчислен и уплачен в бюджет НДС".
Вопрос: Является ли организация налоговым агентом по НДС и возникают ли обязанности по налогу на прибыль при оплате сингапурской организации услуг по размещению рекламы в Интернете?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Российская организация является налоговым агентом по НДС в рамках двух указанных видов договоров. Право на вычет НДС возникает, только если организация приобретает услуги по размещению рекламы в Интернете по договору возмездного оказания услуг.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Российская организация является налоговым агентом по НДС в рамках двух указанных видов договоров. Право на вычет НДС возникает, только если организация приобретает услуги по размещению рекламы в Интернете по договору возмездного оказания услуг.
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить "налог на Google"
(КонсультантПлюс, 2025)ФНС России разъяснила, как действовать покупателю, который до 1 октября 2022 г. перечислил иностранной организации, состоящей на учете в связи с оказанием электронных услуг, оплату (в том числе частичную) в счет оказания таких услуг, а также иных связанных с ними услуг, включая сумму НДС (Письмо от 08.08.2022 N СД-4-3/10308@). У покупателя обязанностей налогового агента по исчислению и уплате налога в данном случае не возникает. Такой НДС, уплаченный иностранной организации, он может принять к вычету в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ в редакции до 1 октября 2022 г., причем даже если услуги приняты на учет у покупателя после этой даты.
(КонсультантПлюс, 2025)ФНС России разъяснила, как действовать покупателю, который до 1 октября 2022 г. перечислил иностранной организации, состоящей на учете в связи с оказанием электронных услуг, оплату (в том числе частичную) в счет оказания таких услуг, а также иных связанных с ними услуг, включая сумму НДС (Письмо от 08.08.2022 N СД-4-3/10308@). У покупателя обязанностей налогового агента по исчислению и уплате налога в данном случае не возникает. Такой НДС, уплаченный иностранной организации, он может принять к вычету в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ в редакции до 1 октября 2022 г., причем даже если услуги приняты на учет у покупателя после этой даты.
Статья: Услуги по аренде ж/д вагонов и их подаче под погрузку облагаются НДС по-разному
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 10)Ситуация 1. Ваш арендатор - иностранная организация не из ЕАЭС. Согласно НК Россия не признается местом реализации таких услуг <5>. В этом случае начислять НДС по арендной плате не нужно <6>. При этом арендодатель вправе в общем порядке воспользоваться вычетами по товарам (работам, услугам), используемым для оказания этих услуг <7>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 10)Ситуация 1. Ваш арендатор - иностранная организация не из ЕАЭС. Согласно НК Россия не признается местом реализации таких услуг <5>. В этом случае начислять НДС по арендной плате не нужно <6>. При этом арендодатель вправе в общем порядке воспользоваться вычетами по товарам (работам, услугам), используемым для оказания этих услуг <7>.
Статья: Сделка с иностранным контрагентом: налоговые тонкости
(Островская А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 9)Теперь рассмотрим ситуацию, когда работу/услугу/права для иностранца выполняет / оказывает/передает ваша компания. Здесь также необходимо учесть особенности, связанные с вычетом НДС.
(Островская А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 9)Теперь рассмотрим ситуацию, когда работу/услугу/права для иностранца выполняет / оказывает/передает ваша компания. Здесь также необходимо учесть особенности, связанные с вычетом НДС.
Статья: "Налог на Google": актуальные результаты и перспективы
(Лютова О.И.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 5)По этому вопросу имеется два официальных разъяснения от разных государственных органов с противоположными по содержанию выводами. Минфин России в письме от 24 октября 2018 г. N 03-07-08/76139 <19> однозначно высказался против реализации права на вычет. В то же время позже ФНС России в письме от 24 апреля 2019 г. N СД-4-3/7937 <20> пояснила, что в случае, если при оказании иностранной организацией услуг в электронной форме, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, покупатель самостоятельно исчислил, уплатил НДС в бюджет и принял уплаченную сумму НДС к вычету, у налоговых органов нет права требования перерасчета налоговых обязательств у покупателя. В случае если российский налогоплательщик вступает в отношения с иностранным поставщиком электронных услуг, который не осуществил постановку на учет в качестве налогоплательщика, заказчик может уплатить НДС, несмотря на то что у него отсутствует такая обязанность.
(Лютова О.И.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 5)По этому вопросу имеется два официальных разъяснения от разных государственных органов с противоположными по содержанию выводами. Минфин России в письме от 24 октября 2018 г. N 03-07-08/76139 <19> однозначно высказался против реализации права на вычет. В то же время позже ФНС России в письме от 24 апреля 2019 г. N СД-4-3/7937 <20> пояснила, что в случае, если при оказании иностранной организацией услуг в электронной форме, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, покупатель самостоятельно исчислил, уплатил НДС в бюджет и принял уплаченную сумму НДС к вычету, у налоговых органов нет права требования перерасчета налоговых обязательств у покупателя. В случае если российский налогоплательщик вступает в отношения с иностранным поставщиком электронных услуг, который не осуществил постановку на учет в качестве налогоплательщика, заказчик может уплатить НДС, несмотря на то что у него отсутствует такая обязанность.
Последние изменения: НДС по договорам оказания услуг и выполнения работ с нерезидентом
(КонсультантПлюс, 2025)Разъяснения изданы в связи с изменениями, внесенными в НК РФ Федеральным законом от 14.07.2022 N 323-ФЗ. Помимо указания на новый порядок, объясняется, как его применять в переходный период. Так, если покупатель до 1 октября 2022 г. перечислил иностранной организации, состоящей на учете в связи с оказанием электронных услуг, оплату (в том числе частичную) в счет оказания таких услуг, а также иных связанных с ними услуг, включая сумму НДС, у покупателя не возникает обязанности налогового агента по исчислению и уплате налога. Такой НДС, уплаченный иностранной организации, он может принять к вычету в порядке, установленном НК РФ в редакции до 1 октября 2022 г., причем даже если услуги приняты на учет у покупателя после этой даты.
(КонсультантПлюс, 2025)Разъяснения изданы в связи с изменениями, внесенными в НК РФ Федеральным законом от 14.07.2022 N 323-ФЗ. Помимо указания на новый порядок, объясняется, как его применять в переходный период. Так, если покупатель до 1 октября 2022 г. перечислил иностранной организации, состоящей на учете в связи с оказанием электронных услуг, оплату (в том числе частичную) в счет оказания таких услуг, а также иных связанных с ними услуг, включая сумму НДС, у покупателя не возникает обязанности налогового агента по исчислению и уплате налога. Такой НДС, уплаченный иностранной организации, он может принять к вычету в порядке, установленном НК РФ в редакции до 1 октября 2022 г., причем даже если услуги приняты на учет у покупателя после этой даты.
Вопрос: ООО оплатило услуги иностранного контрагента и как налоговый агент перечислило НДС в бюджет и приняло его к вычету. Впоследствии согласовано уменьшение стоимости. Как вернуть излишне уплаченный НДС? Какие документы представить? Нужен ли корректировочный счет-фактура? Как отразить операцию в декларации по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В случае подписания сторонами сделки дополнительного соглашения об уменьшении стоимости услуг, оказанных иностранным контрагентом, и возврата им возникающей разницы заказчику российской организации в период выплаты дохода иностранной организации следует внести исправления в счет-фактуру путем оформления нового счета-фактуры (абз. 2 п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Постановление N 1137)). Указанные изменения налоговому агенту необходимо отразить в дополнительном листе книги продаж (абз. 3 п. 3 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением N 1137), а также в дополнительном листе книги покупок (п. 4 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением N 1137 (далее - Правила ведения книги покупок)), поскольку в силу достигнутого соглашения об уменьшении стоимости оказанных иностранным исполнителем услуг организацией - налоговым агентом не только излишне исчислен НДС, но и вычет по данному счету-фактуре заявлен в завышенном размере.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В случае подписания сторонами сделки дополнительного соглашения об уменьшении стоимости услуг, оказанных иностранным контрагентом, и возврата им возникающей разницы заказчику российской организации в период выплаты дохода иностранной организации следует внести исправления в счет-фактуру путем оформления нового счета-фактуры (абз. 2 п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Постановление N 1137)). Указанные изменения налоговому агенту необходимо отразить в дополнительном листе книги продаж (абз. 3 п. 3 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением N 1137), а также в дополнительном листе книги покупок (п. 4 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением N 1137 (далее - Правила ведения книги покупок)), поскольку в силу достигнутого соглашения об уменьшении стоимости оказанных иностранным исполнителем услуг организацией - налоговым агентом не только излишне исчислен НДС, но и вычет по данному счету-фактуре заявлен в завышенном размере.
Статья: Особенности формирования налоговой базы по УСНО за 2022 год
(Казанцева Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)По общему правилу на основании п. 3 ст. 171 НК РФ перечисленный налог при покупке электронных услуг у иностранных компаний российские покупатели вправе заявить к вычету. Однако при применении УСНО не выполняются обязательные условия принятия "входного" налога к вычету (покупатель должен быть плательщиком НДС, приобретенные услуги должны использоваться в облагаемой НДС деятельности - п. 1, 2 ст. 171 НК РФ). В связи с этим "упрощенцы" не вправе принять к вычету уплаченный в качестве налогового агента налог. При применении при УСНО объекта налогообложения "доходы минус расходы" сумму такого налога "упрощенцы" вправе учесть в составе расходов на основании пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
(Казанцева Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)По общему правилу на основании п. 3 ст. 171 НК РФ перечисленный налог при покупке электронных услуг у иностранных компаний российские покупатели вправе заявить к вычету. Однако при применении УСНО не выполняются обязательные условия принятия "входного" налога к вычету (покупатель должен быть плательщиком НДС, приобретенные услуги должны использоваться в облагаемой НДС деятельности - п. 1, 2 ст. 171 НК РФ). В связи с этим "упрощенцы" не вправе принять к вычету уплаченный в качестве налогового агента налог. При применении при УСНО объекта налогообложения "доходы минус расходы" сумму такого налога "упрощенцы" вправе учесть в составе расходов на основании пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Организация (заказчик) заключила с инофирмой (исполнитель) договор на оказание консультационных услуг и перечислила ей аванс в счет предстоящего оказания этих услуг. В соответствии с п. 2 ст. 161 НК РФ организация как налоговый агент в момент перечисления аванса удержала из доходов инофирмы и уплатила в бюджет сумму НДС. Этот НДС может быть предъявлен организацией к вычету только после того, как услуги будут фактически оказаны.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Организация (заказчик) заключила с инофирмой (исполнитель) договор на оказание консультационных услуг и перечислила ей аванс в счет предстоящего оказания этих услуг. В соответствии с п. 2 ст. 161 НК РФ организация как налоговый агент в момент перечисления аванса удержала из доходов инофирмы и уплатила в бюджет сумму НДС. Этот НДС может быть предъявлен организацией к вычету только после того, как услуги будут фактически оказаны.