Ограничения по видам деятельности на усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Ограничения по видам деятельности на усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 06.11.2024 N 03-07-11/108890 <Утратив право на УСН, предприниматель применяет ОСН с уплатой НДС и НДФЛ>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 1)- нарушит ограничения по совмещению специальных налоговых режимов или запрещенным видам деятельности.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 1)- нарушит ограничения по совмещению специальных налоговых режимов или запрещенным видам деятельности.
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют ИП
(КонсультантПлюс, 2026)много видов деятельности, для которых можно применять УСН;
(КонсультантПлюс, 2026)много видов деятельности, для которых можно применять УСН;
Нормативные акты
Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
"Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"21) представлять в территориальные органы страховщика для проверки документы, подтверждающие соответствие фактически осуществляемого страхователем (за исключением страхователей, применяющих специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения") основного вида экономической деятельности сведениям о кодах по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности основного вида экономической деятельности, содержащимся в едином государственном реестре юридических лиц или едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (далее - соответствие сведений об основном виде экономической деятельности страхователей), при этом указанные документы могут быть представлены в форме электронных документов и переданы с использованием информационно-телекоммуникационных сетей, доступ к которым не ограничен определенным кругом лиц;
(ред. от 20.02.2026)
"Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"21) представлять в территориальные органы страховщика для проверки документы, подтверждающие соответствие фактически осуществляемого страхователем (за исключением страхователей, применяющих специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения") основного вида экономической деятельности сведениям о кодах по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности основного вида экономической деятельности, содержащимся в едином государственном реестре юридических лиц или едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (далее - соответствие сведений об основном виде экономической деятельности страхователей), при этом указанные документы могут быть представлены в форме электронных документов и переданы с использованием информационно-телекоммуникационных сетей, доступ к которым не ограничен определенным кругом лиц;
Информационное сообщение Минфина России
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"если с начала календарного года его доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей. При этом, если налогоплательщик применяет одновременно патентную систему налогообложения и упрощенную систему налогообложения, при определении ограничения учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам;
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"если с начала календарного года его доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей. При этом, если налогоплательщик применяет одновременно патентную систему налогообложения и упрощенную систему налогообложения, при определении ограничения учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам;
Статья: Тонкости расчета численности работников на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)Если ИП совмещает ПСН и УСН, то в целях соблюдения этого ограничения он должен вести раздельный учет средней численности работников, занятых в видах деятельности, облагаемых в рамках ПСН и в рамках УСН <21>. Нормами НК не предусмотрено отнесение работников, занятых одновременно в деятельности на обоих спецрежимах, к "патентным" работникам. Исходя из этого, по моему мнению, таких работников не нужно учитывать для целей гл. 26.5 НК РФ.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)Если ИП совмещает ПСН и УСН, то в целях соблюдения этого ограничения он должен вести раздельный учет средней численности работников, занятых в видах деятельности, облагаемых в рамках ПСН и в рамках УСН <21>. Нормами НК не предусмотрено отнесение работников, занятых одновременно в деятельности на обоих спецрежимах, к "патентным" работникам. Исходя из этого, по моему мнению, таких работников не нужно учитывать для целей гл. 26.5 НК РФ.
Вопрос: В отношении каких кодов ОКВЭД правомерно применение УСН?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2026)Факт присвоения организации или ИП кода ОКВЭД по определенному виду деятельности напрямую не связан с правом на применение УСН. Следовательно, организация или ИП, изъявившие желание перейти на УСН и не имеющие для этого ограничений, установленных ст. 346.12 НК РФ, вправе применять УСН, соблюдая порядок, установленный ст. 346.13 НК РФ.
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2026)Факт присвоения организации или ИП кода ОКВЭД по определенному виду деятельности напрямую не связан с правом на применение УСН. Следовательно, организация или ИП, изъявившие желание перейти на УСН и не имеющие для этого ограничений, установленных ст. 346.12 НК РФ, вправе применять УСН, соблюдая порядок, установленный ст. 346.13 НК РФ.
Статья: Новшества-2025 для ИП на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 1)На ПСН размер доходов от всех "патентных" видов деятельности не должен превышать 60 млн руб. с начала календарного года. Индексация этого лимита не предусмотрена. Если ИП совмещает ПСН с упрощенкой, то для целей соблюдения "патентного" ограничения 60 млн руб. учитываются и доходы от реализации на УСН. С 2025 г. эти условия должны соблюдаться и по доходам за предшествующий календарный год <9>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 1)На ПСН размер доходов от всех "патентных" видов деятельности не должен превышать 60 млн руб. с начала календарного года. Индексация этого лимита не предусмотрена. Если ИП совмещает ПСН с упрощенкой, то для целей соблюдения "патентного" ограничения 60 млн руб. учитываются и доходы от реализации на УСН. С 2025 г. эти условия должны соблюдаться и по доходам за предшествующий календарный год <9>.
Готовое решение: Как рассчитать и заплатить налог и авансовые платежи на УСН с объектом "доходы"
(КонсультантПлюс, 2026)Если платите торговый сбор по какому-либо виду деятельности на УСН, то при определенных условиях можете включить в вычет и его. При этом 50%-ного ограничения, как по другим расходам, здесь нет, но есть другие (п. 8 ст. 346.21 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если платите торговый сбор по какому-либо виду деятельности на УСН, то при определенных условиях можете включить в вычет и его. При этом 50%-ного ограничения, как по другим расходам, здесь нет, но есть другие (п. 8 ст. 346.21 НК РФ).
Готовое решение: Какие налоги платят ИП со своих доходов
(КонсультантПлюс, 2026)Но есть и минусы. Например, применять УСН можно не по всем видам деятельности, кроме того, есть ограничения по размеру дохода, численности работников и стоимости основных средств.
(КонсультантПлюс, 2026)Но есть и минусы. Например, применять УСН можно не по всем видам деятельности, кроме того, есть ограничения по размеру дохода, численности работников и стоимости основных средств.
Готовое решение: Какой режим выбрать ИП: ПСН или УСН
(КонсультантПлюс, 2026)На УСН ограничений по видам деятельности для ИП гораздо меньше;
(КонсультантПлюс, 2026)На УСН ограничений по видам деятельности для ИП гораздо меньше;
Готовое решение: Какую систему налогообложения может выбрать организация
(КонсультантПлюс, 2026)Упрощенная система налогообложения (УСН) - универсальный режим, подходит многим организациям. Из всех спецрежимов у него наименее жесткие ограничения по масштабам и видам деятельности.
(КонсультантПлюс, 2026)Упрощенная система налогообложения (УСН) - универсальный режим, подходит многим организациям. Из всех спецрежимов у него наименее жесткие ограничения по масштабам и видам деятельности.
Статья: Микробизнес заявил о неготовности переходить на новый налоговый режим
(Швецов А., Самитов М.)
("Трудовое право", 2022, N 8)Почему малый бизнес не хочет применять новый налоговый режим УСН? Есть два важных критерия для выбора нового режима. Во-первых, бизнес всегда хочет сэкономить на налогах - это вполне естественное явление. Однако новый налоговый режим предлагает повышенные ставки по сравнению с обычной упрощенной системой налогообложения 8 и 20% вместо 6 и 15%. Даже с учетом того, что в эту ставку входят страховые взносы, никакой налоговой экономии бизнес не получает. Лично делал расчеты, экономия возникает в достаточно экзотических случаях, когда в компании работает 4 - 5 человек с очень высокой белой заработной платой (от 200 000 до 1 000 000 руб. в среднем в месяц на одного человека), а малый бизнес не часто платит белые зарплаты. Во-вторых, во многих средствах массовой информации новый налоговый режим позиционируется с точки зрения простоты отчетности и фактически отсутствия необходимости сдавать отчетность. Однако это не так, бухгалтерский баланс нужно сдавать, нужно подавать сведения в банк для правильного расчета заработной платы и удержания НДФЛ, нужно сдавать отчеты в Пенсионный фонд. И вряд ли это будет делать сам индивидуальный предприниматель или директор компании - главного бухгалтера придется нанимать. По этой причине реклама нового налогового режима с точки зрения снижения административной нагрузки в части отчетности тоже сомнительный вариант для предпринимателя. Также я хочу добавить, что многие предприниматели не доверяют налоговой инспекции и хотели бы посмотреть, как ФНС будет считать налоги другим предпринимателям, какие будут возникать проблемы и споры с налоговой инспекцией. И только после этого уже будут принимать решение переходить на новый налоговый режим или остаться на классической УСН. Плюс ко всему этому у нового налогового режима АУСН очень серьезные ограничения: по количеству людей - 5 сотрудников, ограничение по выручке в 60 млн. руб., также ограничения по видам деятельности. Например, распространенная торговля на маркетплейсах. Ее нельзя применять на новом налоговом режиме АУСН, потому что фактически селлеры заключают агентский договор с маркетплейсами и им нельзя применять АУСН. Предпринимателям придется применять классическую упрощенную систему налогообложения. Также есть ограничения по выплате зарплаты - в этом случае зарплата должна выплачиваться официально через банк с расчетного счета, что тоже для малого бизнеса зачастую неудобно. На самом деле у нового налогового режима порядка 33 ограничений, они сужают круг потенциальных налогоплательщиков, которые смогут применить этот налоговый режим. Возможно, налоговая инспекция ожидала, что новый налоговый режим будет пользоваться популярностью так же, как и налог на профессиональный доход, то есть самозанятость. Однако хочу напомнить, что самозанятые - это, в принципе, начинающие предприниматели, которые просто боялись работать нелегально, и самозанятость (налог на профессиональный доход) для них являлся таким отличным вариантом легализовать свою деятельность. При этом они все-таки не так профессионально считают свои деньги, как уже опытные предприниматели, которые давно работают. ФНС давно рапортует о том, что количество самозанятых растет. Однако это не факт, что все самозанятые реально самозанятые, какая-то доля из общего количества самозанятых фиктивная, их оформляют для того, чтобы не заключать трудовые договоры для экономии страховых взносов. А новый налоговый режим АУСН не пользуется спросом, потому что предприниматели - крупный бизнес, малый бизнес, средний бизнес - все-таки умеют считать деньги и понимают, что отдавать на откуп в ФНС расчет своих налогов без возможности их фактически контролировать - это очень опасная и неоднозначная затея, при этом дорогостоящая, потому что налогов в итоге платить надо больше.
(Швецов А., Самитов М.)
("Трудовое право", 2022, N 8)Почему малый бизнес не хочет применять новый налоговый режим УСН? Есть два важных критерия для выбора нового режима. Во-первых, бизнес всегда хочет сэкономить на налогах - это вполне естественное явление. Однако новый налоговый режим предлагает повышенные ставки по сравнению с обычной упрощенной системой налогообложения 8 и 20% вместо 6 и 15%. Даже с учетом того, что в эту ставку входят страховые взносы, никакой налоговой экономии бизнес не получает. Лично делал расчеты, экономия возникает в достаточно экзотических случаях, когда в компании работает 4 - 5 человек с очень высокой белой заработной платой (от 200 000 до 1 000 000 руб. в среднем в месяц на одного человека), а малый бизнес не часто платит белые зарплаты. Во-вторых, во многих средствах массовой информации новый налоговый режим позиционируется с точки зрения простоты отчетности и фактически отсутствия необходимости сдавать отчетность. Однако это не так, бухгалтерский баланс нужно сдавать, нужно подавать сведения в банк для правильного расчета заработной платы и удержания НДФЛ, нужно сдавать отчеты в Пенсионный фонд. И вряд ли это будет делать сам индивидуальный предприниматель или директор компании - главного бухгалтера придется нанимать. По этой причине реклама нового налогового режима с точки зрения снижения административной нагрузки в части отчетности тоже сомнительный вариант для предпринимателя. Также я хочу добавить, что многие предприниматели не доверяют налоговой инспекции и хотели бы посмотреть, как ФНС будет считать налоги другим предпринимателям, какие будут возникать проблемы и споры с налоговой инспекцией. И только после этого уже будут принимать решение переходить на новый налоговый режим или остаться на классической УСН. Плюс ко всему этому у нового налогового режима АУСН очень серьезные ограничения: по количеству людей - 5 сотрудников, ограничение по выручке в 60 млн. руб., также ограничения по видам деятельности. Например, распространенная торговля на маркетплейсах. Ее нельзя применять на новом налоговом режиме АУСН, потому что фактически селлеры заключают агентский договор с маркетплейсами и им нельзя применять АУСН. Предпринимателям придется применять классическую упрощенную систему налогообложения. Также есть ограничения по выплате зарплаты - в этом случае зарплата должна выплачиваться официально через банк с расчетного счета, что тоже для малого бизнеса зачастую неудобно. На самом деле у нового налогового режима порядка 33 ограничений, они сужают круг потенциальных налогоплательщиков, которые смогут применить этот налоговый режим. Возможно, налоговая инспекция ожидала, что новый налоговый режим будет пользоваться популярностью так же, как и налог на профессиональный доход, то есть самозанятость. Однако хочу напомнить, что самозанятые - это, в принципе, начинающие предприниматели, которые просто боялись работать нелегально, и самозанятость (налог на профессиональный доход) для них являлся таким отличным вариантом легализовать свою деятельность. При этом они все-таки не так профессионально считают свои деньги, как уже опытные предприниматели, которые давно работают. ФНС давно рапортует о том, что количество самозанятых растет. Однако это не факт, что все самозанятые реально самозанятые, какая-то доля из общего количества самозанятых фиктивная, их оформляют для того, чтобы не заключать трудовые договоры для экономии страховых взносов. А новый налоговый режим АУСН не пользуется спросом, потому что предприниматели - крупный бизнес, малый бизнес, средний бизнес - все-таки умеют считать деньги и понимают, что отдавать на откуп в ФНС расчет своих налогов без возможности их фактически контролировать - это очень опасная и неоднозначная затея, при этом дорогостоящая, потому что налогов в итоге платить надо больше.
Статья: Если на момент регистрации ДТ нет документа, подтверждающего право на освобождение от НДС, то льгота не применяется
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 36)Инспекция пришла к выводу о создании схемы дробления бизнеса с участием взаимозависимых обществ "УО "Универсал" и "ЖЭК 6". Суд удовлетворил требование заявителя. ООО "ЖЭК-6" существовало дольше, чем общество, а создание ООО "УО "Универсал" не связано с попыткой избежать ограничений по применению УСН, так как оно начало свою деятельность на общей системе налогообложения, а доходы заявителя в этом периоде не превышали предельную сумму для применения УСН. Все организации вели разные виды деятельности, работали в разных сегментах ЖКХ, имели различные специализации, вели раздельный учет и документооборот, заключали договоры от своего имени, имели собственные ресурсы и имущество, разные лицензии на деятельность в сфере ЖКХ. Организации также проводили различную тарифную политику и оказывали разные виды услуг. Так, налогоплательщик специализировался на управлении (обслуживание и текущий ремонт) жилым фондом более ранней постройки, в том числе относящемуся к категории "ветхое жилье", а ООО "УО "Универсал" осуществляло контроль за объектами жилого фонда более поздней постройки, многоэтажными, более рентабельными, в отношении которых требовалось меньше обслуживающего персонала. ООО "ЖЭК-6" осуществляло деятельность по вывозу и утилизации мусора и ТБО, содержанию контейнерных площадок, уборке мусора и снега, обрезке деревьев с придомовых территорий и другие работы, не связанные с управлением домами. Организации проводили тарифную политику независимо друг от друга, а централизованное фиксирование заявок в одном журнале не свидетельствовало о нарушении налогового законодательства, а, наоборот, могло быть направлено на сокращение расходов. Суд учел объективные причины перевода работников между организациями и подтвердил, что он связан с производственной необходимостью и требованиями к обслуживанию различных типов жилых домов. Перевод домов из одной управляющей организации в другую осуществлялся с объективной деловой целью получения дохода от раздельного управления ветхим жильем и более новыми постройками. Собрания жильцов многоквартирных домов при смене управляющей компании проводились реально и подтверждаются протоколами собраний, подписями жильцов и показаниями свидетелей. Представленным обществом экспертным заключением подтверждено, что все организации обладали полной экономической независимостью и самостоятельностью в своей хозяйственной деятельности. Организационная структура бизнеса была оптимальной и эффективной. Объединение доходов трех организаций и вменение их заявителю как выгодоприобретателю могло бы привести к банкротству налогоплательщика и закрытию бизнеса. Представленные расчеты, основанные на финансовом и сравнительном анализе, опровергли довод налогового органа о наличии фактических потерь бюджета в системе взаимоотношений в группе взаимозависимых лиц. Использование совпадающих IP-адресов и контактных телефонов для представления налоговой отчетности не свидетельствует о подконтрольности ООО "УО "Универсал" и ООО "ЖЭК 6" обществу. Суд также проверил движение и использование выручки, полученной организациями. Факты возврата выручки ООО "УО "Универсал" и ООО "ЖЭК-6" заявителю отсутствовали. Доказательств того, что денежные средства, полученные организациями, объединялись для совместного использования, не представлено. Незначительный процент расходов, понесенных налогоплательщиком за третьих лиц, обусловлен производственной необходимостью и ошибками сотрудников общества, которые уже были устранены.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 36)Инспекция пришла к выводу о создании схемы дробления бизнеса с участием взаимозависимых обществ "УО "Универсал" и "ЖЭК 6". Суд удовлетворил требование заявителя. ООО "ЖЭК-6" существовало дольше, чем общество, а создание ООО "УО "Универсал" не связано с попыткой избежать ограничений по применению УСН, так как оно начало свою деятельность на общей системе налогообложения, а доходы заявителя в этом периоде не превышали предельную сумму для применения УСН. Все организации вели разные виды деятельности, работали в разных сегментах ЖКХ, имели различные специализации, вели раздельный учет и документооборот, заключали договоры от своего имени, имели собственные ресурсы и имущество, разные лицензии на деятельность в сфере ЖКХ. Организации также проводили различную тарифную политику и оказывали разные виды услуг. Так, налогоплательщик специализировался на управлении (обслуживание и текущий ремонт) жилым фондом более ранней постройки, в том числе относящемуся к категории "ветхое жилье", а ООО "УО "Универсал" осуществляло контроль за объектами жилого фонда более поздней постройки, многоэтажными, более рентабельными, в отношении которых требовалось меньше обслуживающего персонала. ООО "ЖЭК-6" осуществляло деятельность по вывозу и утилизации мусора и ТБО, содержанию контейнерных площадок, уборке мусора и снега, обрезке деревьев с придомовых территорий и другие работы, не связанные с управлением домами. Организации проводили тарифную политику независимо друг от друга, а централизованное фиксирование заявок в одном журнале не свидетельствовало о нарушении налогового законодательства, а, наоборот, могло быть направлено на сокращение расходов. Суд учел объективные причины перевода работников между организациями и подтвердил, что он связан с производственной необходимостью и требованиями к обслуживанию различных типов жилых домов. Перевод домов из одной управляющей организации в другую осуществлялся с объективной деловой целью получения дохода от раздельного управления ветхим жильем и более новыми постройками. Собрания жильцов многоквартирных домов при смене управляющей компании проводились реально и подтверждаются протоколами собраний, подписями жильцов и показаниями свидетелей. Представленным обществом экспертным заключением подтверждено, что все организации обладали полной экономической независимостью и самостоятельностью в своей хозяйственной деятельности. Организационная структура бизнеса была оптимальной и эффективной. Объединение доходов трех организаций и вменение их заявителю как выгодоприобретателю могло бы привести к банкротству налогоплательщика и закрытию бизнеса. Представленные расчеты, основанные на финансовом и сравнительном анализе, опровергли довод налогового органа о наличии фактических потерь бюджета в системе взаимоотношений в группе взаимозависимых лиц. Использование совпадающих IP-адресов и контактных телефонов для представления налоговой отчетности не свидетельствует о подконтрольности ООО "УО "Универсал" и ООО "ЖЭК 6" обществу. Суд также проверил движение и использование выручки, полученной организациями. Факты возврата выручки ООО "УО "Универсал" и ООО "ЖЭК-6" заявителю отсутствовали. Доказательств того, что денежные средства, полученные организациями, объединялись для совместного использования, не представлено. Незначительный процент расходов, понесенных налогоплательщиком за третьих лиц, обусловлен производственной необходимостью и ошибками сотрудников общества, которые уже были устранены.
Статья: Ограничение по стоимости ОС для целей применения УСН: нюансы
(Галина Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 7)В случае применения одновременно УСН и ПСН в целях гл. 26.2 НК РФ учитываются ОС, которые используются в предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется УСН (Письма Минфина России от 24.07.2019 N 03-11-11/55014, от 06.03.2019 N 03-11-11/14646.). Другими словами, ОС, используемые при осуществлении видов деятельности, облагаемых в рамках ПСН, не учитываются при определении ограничения по стоимости ОС для целей применения УСН.
(Галина Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 7)В случае применения одновременно УСН и ПСН в целях гл. 26.2 НК РФ учитываются ОС, которые используются в предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется УСН (Письма Минфина России от 24.07.2019 N 03-11-11/55014, от 06.03.2019 N 03-11-11/14646.). Другими словами, ОС, используемые при осуществлении видов деятельности, облагаемых в рамках ПСН, не учитываются при определении ограничения по стоимости ОС для целей применения УСН.