Оформление услуг самозанятых
Подборка наиболее важных документов по запросу Оформление услуг самозанятых (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ и страховые взносы, сделав вывод, что обществом организована схема уклонения от налогообложения путем привлечения к работе лиц, зарегистрированных в качестве самозанятых, которые фактически выполняли функции штатных работников общества. Суд пришел к выводу, что договоры между обществом и самозанятыми лицами по своей правовой природе являются трудовыми. Договоры носили типовой характер, при перезаключении изменились только условия о сроке действия договора, в договорах не был согласован определенный объем работы, период выполнения работ, конечный результат, отсутствовало подробное описание характера и вида работ, самозанятые лица подчинялись графику работы общества и оказывали услуги в составе бригады других сотрудников общества. Между обществом и исполнителями оформлялись идентичные акты оказанных услуг, в которых отсутствовали сведения об объеме выполненных услуг и сведения об объектах, на которых выполнялись указанные работы. Допрошенные самозанятые лица сообщили, что воспринимали директора общества в качестве своего начальника. Суд признал доначисление НДФЛ и страховых взносов правомерным, отметив, что из положений Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" следует, что физические лица не вправе применять НПД в отношении доходов, получаемых от оказания услуг, заказчиками которых выступают работодатели указанных физических лиц.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ и страховые взносы, сделав вывод, что обществом организована схема уклонения от налогообложения путем привлечения к работе лиц, зарегистрированных в качестве самозанятых, которые фактически выполняли функции штатных работников общества. Суд пришел к выводу, что договоры между обществом и самозанятыми лицами по своей правовой природе являются трудовыми. Договоры носили типовой характер, при перезаключении изменились только условия о сроке действия договора, в договорах не был согласован определенный объем работы, период выполнения работ, конечный результат, отсутствовало подробное описание характера и вида работ, самозанятые лица подчинялись графику работы общества и оказывали услуги в составе бригады других сотрудников общества. Между обществом и исполнителями оформлялись идентичные акты оказанных услуг, в которых отсутствовали сведения об объеме выполненных услуг и сведения об объектах, на которых выполнялись указанные работы. Допрошенные самозанятые лица сообщили, что воспринимали директора общества в качестве своего начальника. Суд признал доначисление НДФЛ и страховых взносов правомерным, отметив, что из положений Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" следует, что физические лица не вправе применять НПД в отношении доходов, получаемых от оказания услуг, заказчиками которых выступают работодатели указанных физических лиц.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ и страховые взносы, сделав вывод, что обществом организована схема уклонения от налогообложения путем привлечения к работе лиц, зарегистрированных в качестве самозанятых, которые фактически выполняли функции штатных работников общества. Суд пришел к выводу, что договоры между обществом и самозанятыми лицами по своей правовой природе являются трудовыми. Договоры носили типовой характер, при перезаключении изменились только условия о сроке действия договора, в договорах не был согласован определенный объем работы, период выполнения работ, конечный результат, отсутствовало подробное описание характера и вида работ, самозанятые лица подчинялись графику работы общества и оказывали услуги в составе бригады других сотрудников общества. Между обществом и исполнителями оформлялись идентичные акты оказанных услуг, в которых отсутствовали сведения об объеме выполненных услуг и сведения об объектах, на которых выполнялись указанные работы. Допрошенные самозанятые лица сообщили, что воспринимали директора общества в качестве своего начальника. Суд признал доначисление НДФЛ и страховых взносов правомерным, отметив, что из положений Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" следует, что физические лица не вправе применять НПД в отношении доходов, получаемых от оказания услуг, заказчиками которых выступают работодатели указанных физических лиц.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ и страховые взносы, сделав вывод, что обществом организована схема уклонения от налогообложения путем привлечения к работе лиц, зарегистрированных в качестве самозанятых, которые фактически выполняли функции штатных работников общества. Суд пришел к выводу, что договоры между обществом и самозанятыми лицами по своей правовой природе являются трудовыми. Договоры носили типовой характер, при перезаключении изменились только условия о сроке действия договора, в договорах не был согласован определенный объем работы, период выполнения работ, конечный результат, отсутствовало подробное описание характера и вида работ, самозанятые лица подчинялись графику работы общества и оказывали услуги в составе бригады других сотрудников общества. Между обществом и исполнителями оформлялись идентичные акты оказанных услуг, в которых отсутствовали сведения об объеме выполненных услуг и сведения об объектах, на которых выполнялись указанные работы. Допрошенные самозанятые лица сообщили, что воспринимали директора общества в качестве своего начальника. Суд признал доначисление НДФЛ и страховых взносов правомерным, отметив, что из положений Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" следует, что физические лица не вправе применять НПД в отношении доходов, получаемых от оказания услуг, заказчиками которых выступают работодатели указанных физических лиц.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: При выплате сохраненного среднего заработка уволенному по сокращению штата работнику работодатель узнал, что работник оказывает услуги по договору гражданско-правового характера. Самозанятым бывший работник не оформлен. Можно ли отказать в выплатах и как это оформить?
(Консультация эксперта, Гострудинспекция в Кировской обл., 2025)Вопрос: При выплате сохраненного среднего заработка уволенному по сокращению штата работнику работодатель узнал, что работник оказывает услуги по договору гражданско-правового характера. Самозанятым бывший работник не оформлен.
(Консультация эксперта, Гострудинспекция в Кировской обл., 2025)Вопрос: При выплате сохраненного среднего заработка уволенному по сокращению штата работнику работодатель узнал, что работник оказывает услуги по договору гражданско-правового характера. Самозанятым бывший работник не оформлен.
Статья: 10 ошибок при оформлении чеков самозанятых, которые вызовут проблемы
(Фимина Н.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 2)В чеках указываются реквизиты, которые в полной мере позволяют идентифицировать оказанные услуги (ч. 6 ст. 14 Закона N 422-ФЗ). На практике в чеках часто просто указывается "услуги самозанятых". Дело в том, что такой вариант оформления документов является предустановленным при формировании чеков через приложение Сбербанка. Налоговой такие чеки не нравятся. По мнению контролеров, в данном случае речь идет о формальном оформлении документов (Решение Арбитражного суда Волгоградской области от 15.07.2024 по делу N А12-4323/2024).
(Фимина Н.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 2)В чеках указываются реквизиты, которые в полной мере позволяют идентифицировать оказанные услуги (ч. 6 ст. 14 Закона N 422-ФЗ). На практике в чеках часто просто указывается "услуги самозанятых". Дело в том, что такой вариант оформления документов является предустановленным при формировании чеков через приложение Сбербанка. Налоговой такие чеки не нравятся. По мнению контролеров, в данном случае речь идет о формальном оформлении документов (Решение Арбитражного суда Волгоградской области от 15.07.2024 по делу N А12-4323/2024).
Нормативные акты
"Методические рекомендации по внедрению электронного документооборота в целях обеспечения популяризации использования электронного документооборота среди граждан и организаций Российской Федерации"
(утв. ФНС России)- при взаимодействии с государственными органами и коммерческими организациями (направление обращений, получение банковских, страховых, образовательных и других услуг).
(утв. ФНС России)- при взаимодействии с государственными органами и коммерческими организациями (направление обращений, получение банковских, страховых, образовательных и других услуг).
Готовое решение: Как налоговые органы учитывают целесообразность хозяйственных операций и обоснованность экономической выгоды по сделкам налогоплательщика
(КонсультантПлюс, 2026)При этом само обязательство по сделке налогоплательщик в действительности выполняет сам либо привлекает лиц, которые выполняют работу (оказывают услугу, продают товар) по более низкой цене, но с которыми нельзя официально оформить документы на подтверждение расходов (например, с физлицами, которые не зарегистрированы как ИП или как самозанятые) (см., например, Информацию ФНС России).
(КонсультантПлюс, 2026)При этом само обязательство по сделке налогоплательщик в действительности выполняет сам либо привлекает лиц, которые выполняют работу (оказывают услугу, продают товар) по более низкой цене, но с которыми нельзя официально оформить документы на подтверждение расходов (например, с физлицами, которые не зарегистрированы как ИП или как самозанятые) (см., например, Информацию ФНС России).
Статья: Смена договоров с сотрудниками с трудовых на иные формы, анализ последствий
(Головенко Ю.)
("Трудовое право", 2022, N 12)Ссылки о том, что статус истца в договоре определен как самозанятый, не опровергает выводов апелляции о наличии между сторонами трудовых отношений, поскольку, как следует из материалов дела, заключение договора возмездного оказания услуг и постановка на учет в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход произошли в один и тот же день, что подтверждает доводы истца об условиях приема на работу при оформлении статуса самозанятого (Определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 30.08.2021 N 88-20546/2021).
(Головенко Ю.)
("Трудовое право", 2022, N 12)Ссылки о том, что статус истца в договоре определен как самозанятый, не опровергает выводов апелляции о наличии между сторонами трудовых отношений, поскольку, как следует из материалов дела, заключение договора возмездного оказания услуг и постановка на учет в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход произошли в один и тот же день, что подтверждает доводы истца об условиях приема на работу при оформлении статуса самозанятого (Определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 30.08.2021 N 88-20546/2021).
Статья: Главбух вправе уволиться, не сдав годовую отчетность
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)Работа с самозанятыми оформляется договором гражданско-правового характера. Для бухгалтера применим договор возмездного оказания услуг. На заключение договора с бухгалтером в статусе самозанятого есть только одно существенное ограничение. Это не может быть бухгалтер, который работал в компании по трудовому договору менее двух лет назад.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)Работа с самозанятыми оформляется договором гражданско-правового характера. Для бухгалтера применим договор возмездного оказания услуг. На заключение договора с бухгалтером в статусе самозанятого есть только одно существенное ограничение. Это не может быть бухгалтер, который работал в компании по трудовому договору менее двух лет назад.
Статья: Самозанятые - анализ проблем при работе с ними
(Зеленая У.)
("Трудовое право", 2024, N 8)Налоговые органы могут квалифицировать взаимодействие с самозанятым как трудовые отношения. По правилам статьи 6 Закона N 422-ФЗ не признаются объектом налогообложения доходы от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад. То есть, если у компании оформлены отношения с самозанятым, который менее двух лет назад являлся их сотрудником, ФНС может квалифицировать такие взаимоотношения как трудовые со всеми установленными законодательством начислениями (НДФЛ, страховые взносы).
(Зеленая У.)
("Трудовое право", 2024, N 8)Налоговые органы могут квалифицировать взаимодействие с самозанятым как трудовые отношения. По правилам статьи 6 Закона N 422-ФЗ не признаются объектом налогообложения доходы от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад. То есть, если у компании оформлены отношения с самозанятым, который менее двух лет назад являлся их сотрудником, ФНС может квалифицировать такие взаимоотношения как трудовые со всеми установленными законодательством начислениями (НДФЛ, страховые взносы).
Последние изменения: Налог на профессиональный доход
(КонсультантПлюс, 2026)если услуги можно оказать сразу же, заключив договор, то оформлять его письменно не нужно. В этом случае подтвердите затраты чеком, который выдал самозанятый гражданин. Проверьте, чтобы в нем был ваш ИНН и название услуг;
(КонсультантПлюс, 2026)если услуги можно оказать сразу же, заключив договор, то оформлять его письменно не нужно. В этом случае подтвердите затраты чеком, который выдал самозанятый гражданин. Проверьте, чтобы в нем был ваш ИНН и название услуг;
Статья: Основания для признания договора с самозанятым трудовым договором: что учитывают суды и контролирующие органы
(Бекетова Н.А.)
("Кадровик-практик", 2024, N 8)Выплаты по договору с самозанятыми не должны быть привязаны к конкретным датам. Они должны производиться по результатам выполнения работ (оказания услуг), оформленных актом. Акты выполненных работ (оказанных услуг) должны составляться перед каждой выплатой денежных средств.
(Бекетова Н.А.)
("Кадровик-практик", 2024, N 8)Выплаты по договору с самозанятыми не должны быть привязаны к конкретным датам. Они должны производиться по результатам выполнения работ (оказания услуг), оформленных актом. Акты выполненных работ (оказанных услуг) должны составляться перед каждой выплатой денежных средств.
Статья: Неопределенность правового статуса самозанятых. Обзор судебной практики
(Жукова Ю.Д., Подмаркова А.С.)
("Закон", 2022, N 12)Итак, анализ правоприменительной практики последних лет показал, что суды преимущественно исходят из предпринимательского характера деятельности самозанятых граждан и не признают их потребителями (бытовыми потребителями) без каких-либо послаблений для их статуса. В вопросе применения Закона о защите прав потребителей к обязательствам самозанятых по оказанию услуг, изготовлению или продаже товара суды приравнивают их к исполнителям, изготовителям или продавцам, временами демонстрируя чуть более лояльное отношение к оформлению их обязательств, но не к исполнению их обязанностей по информированию потребителя. Все вышеизложенное иллюстрирует тенденцию сближения статусов самозанятых граждан и остальных предпринимателей.
(Жукова Ю.Д., Подмаркова А.С.)
("Закон", 2022, N 12)Итак, анализ правоприменительной практики последних лет показал, что суды преимущественно исходят из предпринимательского характера деятельности самозанятых граждан и не признают их потребителями (бытовыми потребителями) без каких-либо послаблений для их статуса. В вопросе применения Закона о защите прав потребителей к обязательствам самозанятых по оказанию услуг, изготовлению или продаже товара суды приравнивают их к исполнителям, изготовителям или продавцам, временами демонстрируя чуть более лояльное отношение к оформлению их обязательств, но не к исполнению их обязанностей по информированию потребителя. Все вышеизложенное иллюстрирует тенденцию сближения статусов самозанятых граждан и остальных предпринимателей.
Статья: Что грозит предпринимателю, который не зарегистрировал бизнес
(Пациора Д.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 31)Например, стилист оказывает парикмахерские услуги на дому. При этом он не зарегистрирован как самозанятый или ИП, но стилист перечисляет 13% с дохода (НДФЛ). Имеет место нарушение закона, потому что стилист занимается предпринимательством без официального оформления и систематически получает прибыль.
(Пациора Д.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 31)Например, стилист оказывает парикмахерские услуги на дому. При этом он не зарегистрирован как самозанятый или ИП, но стилист перечисляет 13% с дохода (НДФЛ). Имеет место нарушение закона, потому что стилист занимается предпринимательством без официального оформления и систематически получает прибыль.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Может ли налоговый орган переквалифицировать ГПД с самозанятым в трудовой договор и доначислить НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Позиция 2. Оформление с самозанятым физлицом гражданско-правового договора об оказании услуг (выполнении работ) само по себе не свидетельствует о подмене трудовых отношений гражданскими и необходимости уплачивать НДФЛ
Может ли налоговый орган переквалифицировать ГПД с самозанятым в трудовой договор и доначислить НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Позиция 2. Оформление с самозанятым физлицом гражданско-правового договора об оказании услуг (выполнении работ) само по себе не свидетельствует о подмене трудовых отношений гражданскими и необходимости уплачивать НДФЛ
Статья: Командировки: разбираем вопросы о разном
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 19)Организация планирует заключить договор на оказание услуг с самозанятым. Однако для выполнения одного из этапов работы ему нужно будет выехать в другой город и провести там несколько дней. Можем ли мы оформить такую поездку как командировку и возместить траты?
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 19)Организация планирует заключить договор на оказание услуг с самозанятым. Однако для выполнения одного из этапов работы ему нужно будет выехать в другой город и провести там несколько дней. Можем ли мы оформить такую поездку как командировку и возместить траты?