Оформление упд при возврате
Подборка наиболее важных документов по запросу Оформление упд при возврате (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Какие возможны последствия для продавца и покупателя, если при возврате товара выставлен счет-фактура покупателем, а не корректировочный счет-фактура продавцом?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Корректировочный счет-фактура должен быть оформлен продавцом и в том случае, если при изначальной отгрузке оформлялся УПД вместо счета-фактуры (Письмо УФНС России по г. Москве от 13.05.2020 N 24-23/3/080514@).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Корректировочный счет-фактура должен быть оформлен продавцом и в том случае, если при изначальной отгрузке оформлялся УПД вместо счета-фактуры (Письмо УФНС России по г. Москве от 13.05.2020 N 24-23/3/080514@).
Статья: 7 налоговых задачек для упрощенцев по возврату товаров
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)Наша компания на упрощенке, объект "доходы минус расходы", платим НДС по ставке 5%. В прошлом году купили товар. Поставщик выдал счет-фактуру с НДС по ставке 20%. По причине обнаруженного брака договорились о возврате товара в 2025 г. Но продавец с этого года перешел на УСН, теперь НДС не платит. Как нам оформить возврат? Надо ли требовать от продавца КСФ?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)Наша компания на упрощенке, объект "доходы минус расходы", платим НДС по ставке 5%. В прошлом году купили товар. Поставщик выдал счет-фактуру с НДС по ставке 20%. По причине обнаруженного брака договорились о возврате товара в 2025 г. Но продавец с этого года перешел на УСН, теперь НДС не платит. Как нам оформить возврат? Надо ли требовать от продавца КСФ?
Судебная практика
Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.09.2023 N 20АП-3716/2023 по делу N А54-7245/2021
Требование: О взыскании задолженности по договору поставки нефтепродуктов.
Решение: Требование удовлетворено.Отсутствие в представленных в материалы дела со стороны истца УПД N 4ИНВ1001 от 10.04.2021 и N 4ИНВ1603 от 16.04.2021 подписи представителя ООО "Ультра М", вопреки доводам ответчика, не свидетельствует о неправомерности предъявленного к нему искового требования, поскольку подпись лица, действующего от имени экономического субъекта в обязательственных правоотношениях, при установленных фактических обстоятельствах спора не является единственным и исключительным обстоятельством, определяющим факт поставки ему товара, подлежащего оплате, а напротив свидетельствует о неисполнении им условий пункта 2.4 договора об обязанности покупателя подписать товаросопроводительные документы, удостоверить их оттиском собственной печати и возвратить продавцу в надлежащем образом оформленном виде. Более того, действия самого ответчика по отражению в книге покупок спорных хозяйственных операций на суммы 399 000 руб. и 209 845 руб. 80 коп., совершенных 10.04.2021 и 16.04.2021, по поставке в его адрес ООО "Инновация" печного топлива, с учетом указанной совокупности доказательств, являются достаточными для вывода о том, что им получен поставленный по УПД N 4ИНВ1001 от 10.04.2021 и N 4ИНВ1603 от 16.04.2021 на общую сумму 608 845 руб. 80 коп. (399000+209845,8), который поставлен от имени ООО "Ультра М" третьему лицу, а следовательно у ответчика имеется неисполненное денежное обязательство по оплате долга в размере 586 132 руб. (23063321,4-71280-22405909,4).
Требование: О взыскании задолженности по договору поставки нефтепродуктов.
Решение: Требование удовлетворено.Отсутствие в представленных в материалы дела со стороны истца УПД N 4ИНВ1001 от 10.04.2021 и N 4ИНВ1603 от 16.04.2021 подписи представителя ООО "Ультра М", вопреки доводам ответчика, не свидетельствует о неправомерности предъявленного к нему искового требования, поскольку подпись лица, действующего от имени экономического субъекта в обязательственных правоотношениях, при установленных фактических обстоятельствах спора не является единственным и исключительным обстоятельством, определяющим факт поставки ему товара, подлежащего оплате, а напротив свидетельствует о неисполнении им условий пункта 2.4 договора об обязанности покупателя подписать товаросопроводительные документы, удостоверить их оттиском собственной печати и возвратить продавцу в надлежащем образом оформленном виде. Более того, действия самого ответчика по отражению в книге покупок спорных хозяйственных операций на суммы 399 000 руб. и 209 845 руб. 80 коп., совершенных 10.04.2021 и 16.04.2021, по поставке в его адрес ООО "Инновация" печного топлива, с учетом указанной совокупности доказательств, являются достаточными для вывода о том, что им получен поставленный по УПД N 4ИНВ1001 от 10.04.2021 и N 4ИНВ1603 от 16.04.2021 на общую сумму 608 845 руб. 80 коп. (399000+209845,8), который поставлен от имени ООО "Ультра М" третьему лицу, а следовательно у ответчика имеется неисполненное денежное обязательство по оплате долга в размере 586 132 руб. (23063321,4-71280-22405909,4).
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Срок исковой давности по договору поставки
(КонсультантПлюс, 2026)...в данном случае договор между сторонами оформлен не был, в силу чего направление обществом... претензии о возврате суммы предварительной оплаты не может быть расценено как прекращение договорных правоотношений, а требования... о возврате суммы предварительной оплаты являются требованиями о взыскании неосновательного обогащения с определением начала течения срока исковой давности по каждому периоду платежа..."
(КонсультантПлюс, 2026)...в данном случае договор между сторонами оформлен не был, в силу чего направление обществом... претензии о возврате суммы предварительной оплаты не может быть расценено как прекращение договорных правоотношений, а требования... о возврате суммы предварительной оплаты являются требованиями о взыскании неосновательного обогащения с определением начала течения срока исковой давности по каждому периоду платежа..."
Готовое решение: Как оформлять документы и подавать отчетность при совершении операций с товарами, подлежащими прослеживаемости
(КонсультантПлюс, 2026)В строках 9, 9а и 9б уведомления укажите вид и реквизиты сопроводительного документа на товары, оформленного передающей стороной (счета-фактуры, УПД или иного документа).
(КонсультантПлюс, 2026)В строках 9, 9а и 9б уведомления укажите вид и реквизиты сопроводительного документа на товары, оформленного передающей стороной (счета-фактуры, УПД или иного документа).
Статья: Как и когда нужно заполнять корректировочный счет-фактуру?
(Лемутова Н.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Компании, являющиеся плательщиками НДС, при отгрузке товаров, выполнении работ или оказании услуг выставляют одновременно с накладной или актом счет-фактуру, впрочем, комплект документов можно заменить на УПД. Однако если после отгрузки товара и оформления УПД происходит уменьшение цены, то товар возвращается или меняется объем поставки, продавцом оформляется корректировочный счет-фактура или корректировочный УПД. Расскажем, на что обратить внимание при составлении корректировочных документов.
(Лемутова Н.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Компании, являющиеся плательщиками НДС, при отгрузке товаров, выполнении работ или оказании услуг выставляют одновременно с накладной или актом счет-фактуру, впрочем, комплект документов можно заменить на УПД. Однако если после отгрузки товара и оформления УПД происходит уменьшение цены, то товар возвращается или меняется объем поставки, продавцом оформляется корректировочный счет-фактура или корректировочный УПД. Расскажем, на что обратить внимание при составлении корректировочных документов.
Вопрос: Возможно ли при возврате товара выставить корректировочный счет-фактуру, если при его продаже выставлялся УПД, и наоборот - выставлять УКД вместо счета-фактуры и накладной?
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, по нашему мнению, если при отгрузке товара использовался УПД, при возврате товара можно оформить корректировочный счет-фактуру и первичный документ на возврат товара (соглашение, накладную, дефектный акт и пр.).
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, по нашему мнению, если при отгрузке товара использовался УПД, при возврате товара можно оформить корректировочный счет-фактуру и первичный документ на возврат товара (соглашение, накладную, дефектный акт и пр.).
Готовое решение: Что нужно знать о договоре хранения
(КонсультантПлюс, 2026)Также отметим, что хотя положения гл. 47 ГК РФ о договоре хранения не требуют от сторон составлять и подписывать какой-либо документ, подтверждающий факт исполнения обязательств по хранению вещей, стороны вправе согласовать в договоре хранения такую обязанность и порядок ее реализации. Это возможно, поскольку условия договора стороны определяют по своему усмотрению, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами (п. 4 ст. 421 ГК РФ). Следовательно, в договоре хранения можно согласовать условия, предусматривающие оформление УПД в качестве документа, подтверждающего факт исполнения обязательств по хранению.
(КонсультантПлюс, 2026)Также отметим, что хотя положения гл. 47 ГК РФ о договоре хранения не требуют от сторон составлять и подписывать какой-либо документ, подтверждающий факт исполнения обязательств по хранению вещей, стороны вправе согласовать в договоре хранения такую обязанность и порядок ее реализации. Это возможно, поскольку условия договора стороны определяют по своему усмотрению, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами (п. 4 ст. 421 ГК РФ). Следовательно, в договоре хранения можно согласовать условия, предусматривающие оформление УПД в качестве документа, подтверждающего факт исполнения обязательств по хранению.
Интервью: Счета-фактуры, прослеживаемость: что нового
("Главная книга", 2024, N 20)- Будут ли у новых плательщиков НДС (упрощенцев, которые станут платить НДС с 2025 г.) какие-либо особенности при возврате прослеживаемых товаров? К примеру, товар был реализован в 2024 г. - когда упрощенец не был плательщиком НДС, он выставил покупателю УПД с указанием РНПТ. Покупатель возвращает упрощенцу товар в 2025 г. - когда упрощенец уже платит НДС (к примеру, если его доходы за 2024 г. превысили 60 млн руб.). Как упрощенец должен оформить такой возврат? Выставлять ли ему в 2025 г. корректировочный УПД или корректировочный счет-фактуру?
("Главная книга", 2024, N 20)- Будут ли у новых плательщиков НДС (упрощенцев, которые станут платить НДС с 2025 г.) какие-либо особенности при возврате прослеживаемых товаров? К примеру, товар был реализован в 2024 г. - когда упрощенец не был плательщиком НДС, он выставил покупателю УПД с указанием РНПТ. Покупатель возвращает упрощенцу товар в 2025 г. - когда упрощенец уже платит НДС (к примеру, если его доходы за 2024 г. превысили 60 млн руб.). Как упрощенец должен оформить такой возврат? Выставлять ли ему в 2025 г. корректировочный УПД или корректировочный счет-фактуру?
Статья: Дата документа о приемке: очевидное и невероятное
(Васильева Н.)
("Прогосзаказ.рф", 2023, N 1)Например, часто поставщиками используется документ о приемке со статусом 1 (акт + счет-фактура), к которому приложены сканы товарной накладной и счета-фактуры от другой даты. Таким образом, в организации одновременно сформирован УПД (в ЕИС) и бумажные формы других видов документов, которые УПД заменяет, и вместе они существовать по одному факту хозяйственной жизни не должны.
(Васильева Н.)
("Прогосзаказ.рф", 2023, N 1)Например, часто поставщиками используется документ о приемке со статусом 1 (акт + счет-фактура), к которому приложены сканы товарной накладной и счета-фактуры от другой даты. Таким образом, в организации одновременно сформирован УПД (в ЕИС) и бумажные формы других видов документов, которые УПД заменяет, и вместе они существовать по одному факту хозяйственной жизни не должны.
Готовое решение: Корректировочный счет-фактура при возврате товара
(КонсультантПлюс, 2026)Если покупатель возвращает товар в рамках договора, по которому он этот товар приобрел, поставщик должен составить корректировочный счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ, п. 1 Письма ФНС России от 29.12.2025 N СД-4-3/11802@, п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@, Письма Минфина России от 20.08.2021 N 03-03-06/1/67181, от 28.01.2020 N 03-07-09/4850, от 12.04.2019 N 03-07-09/26046, от 08.04.2019 N 03-07-09/24636, от 04.02.2019 N 03-07-11/6171). Если при реализации был составлен УПД (со статусом 1), при возврате можно оформить корректировочный счет-фактуру или универсальный корректировочный документ (со статусом 1) (Письма ФНС России от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@, УФНС России по г. Москве от 13.05.2020 N 24-23/3/080514@).
(КонсультантПлюс, 2026)Если покупатель возвращает товар в рамках договора, по которому он этот товар приобрел, поставщик должен составить корректировочный счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ, п. 1 Письма ФНС России от 29.12.2025 N СД-4-3/11802@, п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@, Письма Минфина России от 20.08.2021 N 03-03-06/1/67181, от 28.01.2020 N 03-07-09/4850, от 12.04.2019 N 03-07-09/26046, от 08.04.2019 N 03-07-09/24636, от 04.02.2019 N 03-07-11/6171). Если при реализации был составлен УПД (со статусом 1), при возврате можно оформить корректировочный счет-фактуру или универсальный корректировочный документ (со статусом 1) (Письма ФНС России от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@, УФНС России по г. Москве от 13.05.2020 N 24-23/3/080514@).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)В данной ситуации операция возврата зафиксирована УПД, который передан в электронном виде. Корректировочный счет-фактура оформлен лишь для расчетов по НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)В данной ситуации операция возврата зафиксирована УПД, который передан в электронном виде. Корректировочный счет-фактура оформлен лишь для расчетов по НДС.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Требование п. 2 ст. 169 НК РФ, согласно которому налогоплательщик в качестве основания налогового вычета может представить только счет-фактуру, содержащий все требуемые сведения, и не вправе предъявлять к вычету сумму налога, начисленную по счету-фактуре, сведения в котором отражены неверно или неполно, направлено на создание условий, позволяющих оценить правомерность налогового вычета и пресечь ситуации, связанные с необоснованным возмещением (зачетом или возвратом) сумм налога из бюджета. Названные законоположения не запрещают принимать к вычету суммы НДС, исчисление и оформление которых соответствует всем необходимым для осуществления налогового контроля требованиям, а потому не могут рассматриваться как ограничивающие конституционные права и свободы налогоплательщиков.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Требование п. 2 ст. 169 НК РФ, согласно которому налогоплательщик в качестве основания налогового вычета может представить только счет-фактуру, содержащий все требуемые сведения, и не вправе предъявлять к вычету сумму налога, начисленную по счету-фактуре, сведения в котором отражены неверно или неполно, направлено на создание условий, позволяющих оценить правомерность налогового вычета и пресечь ситуации, связанные с необоснованным возмещением (зачетом или возвратом) сумм налога из бюджета. Названные законоположения не запрещают принимать к вычету суммы НДС, исчисление и оформление которых соответствует всем необходимым для осуществления налогового контроля требованиям, а потому не могут рассматриваться как ограничивающие конституционные права и свободы налогоплательщиков.
Статья: Нюансы учета и оформления расходов на мобильную связь
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 11)Документы. Для подтверждения покупки телефонов нужны чек, накладные/УПД. Принять телефон к учету можно, составив приходный ордер, акт о приеме-передаче объекта ОС (форма ОС-1) или другой документ, утвержденный организацией. При выдаче телефонного аппарата работнику надо оформить требование-накладную или акт приема-передачи. В ЛНА, например в положении о служебной мобильной связи, предусмотрите перечень должностей работников, которым выдаются телефоны, порядок их выдачи и возврата, какие документы (служебная записка, приказ и др.) являются основанием для выдачи.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 11)Документы. Для подтверждения покупки телефонов нужны чек, накладные/УПД. Принять телефон к учету можно, составив приходный ордер, акт о приеме-передаче объекта ОС (форма ОС-1) или другой документ, утвержденный организацией. При выдаче телефонного аппарата работнику надо оформить требование-накладную или акт приема-передачи. В ЛНА, например в положении о служебной мобильной связи, предусмотрите перечень должностей работников, которым выдаются телефоны, порядок их выдачи и возврата, какие документы (служебная записка, приказ и др.) являются основанием для выдачи.