Оформление транзитной поставки
Подборка наиболее важных документов по запросу Оформление транзитной поставки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)VII) таможенного оформления, таможенных пошлин, налогов и иных аналогичных платежей, взимаемых в соответствии с законодательством государств, через территорию которых осуществлялся транзит оборудования, запасных частей и технической документации в процессе их транспортировки в пункт поставки, за исключением Российской Федерации.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)VII) таможенного оформления, таможенных пошлин, налогов и иных аналогичных платежей, взимаемых в соответствии с законодательством государств, через территорию которых осуществлялся транзит оборудования, запасных частей и технической документации в процессе их транспортировки в пункт поставки, за исключением Российской Федерации.
"Законодательство о банкротстве: преемственность и новации: монография"
(Абдуллаева П.Р., Бандурина Н.В., Воронина Ю.М. и др.)
(отв. ред. С.А. Карелина, И.В. Фролов)
("Юстицинформ", 2023)В практике имеются и интересные примеры преюдиции при взыскании убытков с контролирующих должника лиц, не связанные с оспариванием сделок должника. Так, например, по одному из дел (правда, о привлечении к субсидиарной ответственности) суд принял во внимание следующие обстоятельства. В рамках нескольких дел искового производства было установлено, что должник является транзитной организацией, которая получает электрическую энергию у гарантирующего поставщика без заключения договора энергоснабжения (фактические отношения по поставке электрической энергии). Всю полученную электроэнергию должник передает субабонентам, с которыми также не оформлены договорные отношения. При этом контроль за поступлением субабонентам денежных средств и передача их гарантирующему поставщику не осуществляются.
(Абдуллаева П.Р., Бандурина Н.В., Воронина Ю.М. и др.)
(отв. ред. С.А. Карелина, И.В. Фролов)
("Юстицинформ", 2023)В практике имеются и интересные примеры преюдиции при взыскании убытков с контролирующих должника лиц, не связанные с оспариванием сделок должника. Так, например, по одному из дел (правда, о привлечении к субсидиарной ответственности) суд принял во внимание следующие обстоятельства. В рамках нескольких дел искового производства было установлено, что должник является транзитной организацией, которая получает электрическую энергию у гарантирующего поставщика без заключения договора энергоснабжения (фактические отношения по поставке электрической энергии). Всю полученную электроэнергию должник передает субабонентам, с которыми также не оформлены договорные отношения. При этом контроль за поступлением субабонентам денежных средств и передача их гарантирующему поставщику не осуществляются.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 15 "Договор теплоснабжения" Федерального закона "О теплоснабжении""В то же время, как верно указали суды, из материалов дела, в том числе, концессионного соглашения от 02.07.2019, заключенного Администрацией и Обществом, следует, что в перечень передаваемого имущества вошли тепловая сеть от НК-10 до дома 23 по улице Некрасова и сеть до дома 61 по улице Чапаева. Так как спорный участок тепловой сети является транзитным и предназначен для подачи теплоносителя до дома 61 по улице Чапаева, следует признать, что он не может считаться выявленным после 13.07.2021 и до этой даты использовался Обществом как владельцем участка тепловой сети, присоединенной к дому 61. Само по себе отсутствие на балансе ответчика спорных транзитных тепловых сетей, проходящих в подвальных помещениях МКД, не препятствует последнему использовать их и получать коммерческую выгоду от поставки тепловой энергии, как и не исключает обязанность ответчика как теплоснабжающей организации, которая фактически использует спорный участок сети, по содержанию и обслуживанию сетей. Ответчик не совершал каких-либо действий, направленных на оформление имущества, используемого для осуществления своей деятельности.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, установлено, что в действительности спорный контрагент товар ему не поставлял; документы по приобретению товара у контрагента составлены формально. В процессе таможенного оформления товара, а также в его транспортировке и доставке до налогоплательщика контрагент не участвовал. Движение денежных средств, поступающих на расчетный счет данного контрагента от налогоплательщика, носило транзитный характер.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, установлено, что в действительности спорный контрагент товар ему не поставлял; документы по приобретению товара у контрагента составлены формально. В процессе таможенного оформления товара, а также в его транспортировке и доставке до налогоплательщика контрагент не участвовал. Движение денежных средств, поступающих на расчетный счет данного контрагента от налогоплательщика, носило транзитный характер.
Нормативные акты
"Договор о Евразийском экономическом союзе"
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)"межгосударственная передача электрической энергии (мощности)" - оказание услуг уполномоченными организациями государств-членов по перемещению и (или) замещению электрической энергии (мощности). В соответствии с законодательством государства-члена соответствующие отношения оформляются договорами на оказание услуг по передаче (транзиту) электрической энергии (мощности) или иными гражданско-правовыми договорами, включая договоры купли-продажи электрической энергии;
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)"межгосударственная передача электрической энергии (мощности)" - оказание услуг уполномоченными организациями государств-членов по перемещению и (или) замещению электрической энергии (мощности). В соответствии с законодательством государства-члена соответствующие отношения оформляются договорами на оказание услуг по передаче (транзиту) электрической энергии (мощности) или иными гражданско-правовыми договорами, включая договоры купли-продажи электрической энергии;
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Вопрос: Когда ООО "Б" как транзитный продавец должно выставлять счет-фактуру (УПД) покупателю - ООО "В" и должен ли оформлять корректировочные счета-фактуры (УКД) после завершения приемки и определения окончательных параметров поставки сырья?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Вопрос: Когда ООО "Б" как транзитный продавец должно выставлять счет-фактуру (УПД) покупателю - ООО "В" и должен ли оформлять корректировочные счета-фактуры (УКД) после завершения приемки и определения окончательных параметров поставки сырья?
Готовое решение: В каком порядке заполняется форма универсального передаточного документа
(КонсультантПлюс, 2026)транзитный покупатель заключает с конечным покупателем отдельный договор, в рамках которого обязуется поставить товар за плату.
(КонсультантПлюс, 2026)транзитный покупатель заключает с конечным покупателем отдельный договор, в рамках которого обязуется поставить товар за плату.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации оптовой торговли операции по приобретению и продаже товара, если товар доставляется транзитом со склада поставщика на склад конечного покупателя без оприходования товара на собственный склад организации?..
(Консультация эксперта, 2026)В накладной, оформленной поставщиком, следует указать:
(Консультация эксперта, 2026)В накладной, оформленной поставщиком, следует указать:
Вопрос: ИП на ОСН приобрел комплект оборудования и часть комплекта продал ООО на УСН (НДС 5%). В каком порядке ИП следует оформить продажу, может ли он принять НДС к вычету в отношении стоимости проданной части комплекта?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Индивидуальный предприниматель, не осуществляющий транзитную поставку, обязан оформить документы на передачу товаров конечному покупателю и исчислить НДС в момент отгрузки товаров поставщиком со своего склада (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Индивидуальный предприниматель, не осуществляющий транзитную поставку, обязан оформить документы на передачу товаров конечному покупателю и исчислить НДС в момент отгрузки товаров поставщиком со своего склада (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).
Статья: Транзитная торговля: особенности учета у перепродавца
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 20)Подчеркнем, что определять дату отгрузки нужно в зависимости от обстоятельств каждой конкретной ситуации. При этом нужно анализировать и условия договоров поставки, и особенности доставки товаров, и оформляемые при этом документы.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 20)Подчеркнем, что определять дату отгрузки нужно в зависимости от обстоятельств каждой конкретной ситуации. При этом нужно анализировать и условия договоров поставки, и особенности доставки товаров, и оформляемые при этом документы.
Статья: Транзитная торговля: как оформить документы, чтобы снизить налоговые риски
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 20)Некоторые специалисты рекомендуют другой подход к оформлению товарных накладных и УПД перепродавцом - заполнять все реквизиты, касающиеся получения и передачи товаров. Делать это он должен после того, как покупатель письменно известит его о фактическом получении им товаров. Вместе с тем при таком заполнении получается, что перепродавец расписывается в получении и передаче товаров, которые не поступали на его склад и с него не отгружались. Оформленные таким образом накладные (УПД), на наш взгляд, без дополнительных пояснений не будут отражать фактические обстоятельства поставки товаров при транзитной торговле. Если решили применять этот подход, то хотя бы проставляйте отметки: в первой накладной (УПД) - о том, что товар получен от поставщика путем его передачи покупателю; во второй - о том, что товар передан покупателю со склада поставщика.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 20)Некоторые специалисты рекомендуют другой подход к оформлению товарных накладных и УПД перепродавцом - заполнять все реквизиты, касающиеся получения и передачи товаров. Делать это он должен после того, как покупатель письменно известит его о фактическом получении им товаров. Вместе с тем при таком заполнении получается, что перепродавец расписывается в получении и передаче товаров, которые не поступали на его склад и с него не отгружались. Оформленные таким образом накладные (УПД), на наш взгляд, без дополнительных пояснений не будут отражать фактические обстоятельства поставки товаров при транзитной торговле. Если решили применять этот подход, то хотя бы проставляйте отметки: в первой накладной (УПД) - о том, что товар получен от поставщика путем его передачи покупателю; во второй - о том, что товар передан покупателю со склада поставщика.
Вопрос: Распространяются ли требования СПОТ об оформлении электронного документа о предстоящей поставке (ДОПП) и уплате обеспечительного платежа на поставку из Китая в РФ товара, следующего автотранспортом транзитом через Казахстан?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Распространяются ли требования СПОТ об оформлении электронного документа о предстоящей поставке (ДОПП) и уплате обеспечительного платежа на поставку из Китая в РФ товара, следующего автотранспортом транзитом через Казахстан?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Распространяются ли требования СПОТ об оформлении электронного документа о предстоящей поставке (ДОПП) и уплате обеспечительного платежа на поставку из Китая в РФ товара, следующего автотранспортом транзитом через Казахстан?
Готовое решение: Как заполнить товарную накладную по форме N ТОРГ-12, если покупатель (плательщик) и грузополучатель - разные лица
(КонсультантПлюс, 2026)Если покупатель и продавец установили в договоре, что товарная накладная заверяется печатями сторон, то рядом с подписью работника покупателя, ответственного за оформление операции, надо поставить оттиск печати покупателя.
(КонсультантПлюс, 2026)Если покупатель и продавец установили в договоре, что товарная накладная заверяется печатями сторон, то рядом с подписью работника покупателя, ответственного за оформление операции, надо поставить оттиск печати покупателя.
Вопрос: Об НДС при приобретении российской организацией товаров за границей и реализации их другой российской организации до таможенного оформления товаров в РФ с уплатой НДС российскому таможенному органу.
(Письмо Минфина России от 07.08.2025 N 03-07-08/76744)Вопрос: Организация является поставщиком импортных товаров на территории РФ покупателям - российским юридическим лицам (далее - Покупатели). Организация приобретает товары у импортного поставщика (далее - Поставщик), производит их таможенное оформление, выступая декларантом, оплачивает таможенные платежи, в том числе таможенный НДС, и реализует их российским Покупателям на условиях DDP. Но есть случаи, когда Покупатели хотят (или для некоторых категорий товаров обязаны) сами выступать в качестве декларанта, то есть приобрести их у организации до таможенного оформления, на условиях поставки DAP. В таких случаях организация может осуществить в адрес Покупателя транзитную поставку, т.е. Поставщик в инвойсе и в транспортной накладной может указать Покупателя в качестве грузополучателя. Тогда Покупатель самостоятельно выступит декларантом, произведет таможенное оформление товаров, приобретенных по договору поставки с организацией, и, соответственно, оплатит таможенные платежи, в том числе таможенный НДС. После выпуска товаров Покупатель, являясь декларантом, самостоятельно заберет товар со склада временного хранения таможенного поста. Физическая передача товаров от представителя организации представителю Покупателя в таком случае отсутствует, поэтому организация оформит товарную накладную и счет-фактуру в адрес Покупателя датой прибытия товара в место нахождения таможенного поста, указанное в условиях DAP.
(Письмо Минфина России от 07.08.2025 N 03-07-08/76744)Вопрос: Организация является поставщиком импортных товаров на территории РФ покупателям - российским юридическим лицам (далее - Покупатели). Организация приобретает товары у импортного поставщика (далее - Поставщик), производит их таможенное оформление, выступая декларантом, оплачивает таможенные платежи, в том числе таможенный НДС, и реализует их российским Покупателям на условиях DDP. Но есть случаи, когда Покупатели хотят (или для некоторых категорий товаров обязаны) сами выступать в качестве декларанта, то есть приобрести их у организации до таможенного оформления, на условиях поставки DAP. В таких случаях организация может осуществить в адрес Покупателя транзитную поставку, т.е. Поставщик в инвойсе и в транспортной накладной может указать Покупателя в качестве грузополучателя. Тогда Покупатель самостоятельно выступит декларантом, произведет таможенное оформление товаров, приобретенных по договору поставки с организацией, и, соответственно, оплатит таможенные платежи, в том числе таможенный НДС. После выпуска товаров Покупатель, являясь декларантом, самостоятельно заберет товар со склада временного хранения таможенного поста. Физическая передача товаров от представителя организации представителю Покупателя в таком случае отсутствует, поэтому организация оформит товарную накладную и счет-фактуру в адрес Покупателя датой прибытия товара в место нахождения таможенного поста, указанное в условиях DAP.
Готовое решение: В какой момент переходит право собственности на товар по договору поставки
(КонсультантПлюс, 2026)На практике транзитная поставка оформляется двумя договорами поставки между тремя участниками транзитной операции. Один договор торговая организация заключает с поставщиком, у которого она приобретает товар, другой - с покупателем, которому она поставляет товар. При этом на склад торговой организации товар фактически не поступает и поставляется покупателю напрямую от поставщика (п. 1 ст. 509 ГК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)На практике транзитная поставка оформляется двумя договорами поставки между тремя участниками транзитной операции. Один договор торговая организация заключает с поставщиком, у которого она приобретает товар, другой - с покупателем, которому она поставляет товар. При этом на склад торговой организации товар фактически не поступает и поставляется покупателю напрямую от поставщика (п. 1 ст. 509 ГК РФ).