Оформление налогового платежа третьим лицом
Подборка наиболее важных документов по запросу Оформление налогового платежа третьим лицом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной общество оформило платежное поручение, где в назначении платежа указано на перечисление налога за взаимозависимое третье лицо; заявлений об уточнении платежа от третьего лица не поступало. Кроме того, заявляя о наличии смягчающих обстоятельств при привлечении его к налоговой ответственности, третье лицо подало ходатайство, где сообщило о погашении недоимки в полном объеме платежным поручением общества.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной общество оформило платежное поручение, где в назначении платежа указано на перечисление налога за взаимозависимое третье лицо; заявлений об уточнении платежа от третьего лица не поступало. Кроме того, заявляя о наличии смягчающих обстоятельств при привлечении его к налоговой ответственности, третье лицо подало ходатайство, где сообщило о погашении недоимки в полном объеме платежным поручением общества.
Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.04.2023 N 20АП-193/2023 по делу N А68-11543/2021
Требование: О взыскании задолженности по договору поставки оборудования, неустойки, судебных расходов по уплате государственной пошлины.
Встречное требование: О соразмерном уменьшении покупной цены оборудования на сумму понесенных затрат, определении фактической стоимости переданного оборудования, установлении задолженности, обязании предоставить оригинал надлежащим образом оформленного универсально-передаточного документа.
Решение: Требование удовлетворено в части.Поставщик гарантирует, что на момент передачи покупателю товар является новым, не бывшим в употреблении, не заложен в споре, под арестом не состоит и не обременен иными правами третьих лиц, полностью и надлежащим образом прошел таможенное оформление, с уплатой всех налогов, сборов и таможенных платежей, предусмотренных таможенным законодательством РФ выпущен свободным в обращение на территории РФ (п. 1.3 договора).
Требование: О взыскании задолженности по договору поставки оборудования, неустойки, судебных расходов по уплате государственной пошлины.
Встречное требование: О соразмерном уменьшении покупной цены оборудования на сумму понесенных затрат, определении фактической стоимости переданного оборудования, установлении задолженности, обязании предоставить оригинал надлежащим образом оформленного универсально-передаточного документа.
Решение: Требование удовлетворено в части.Поставщик гарантирует, что на момент передачи покупателю товар является новым, не бывшим в употреблении, не заложен в споре, под арестом не состоит и не обременен иными правами третьих лиц, полностью и надлежащим образом прошел таможенное оформление, с уплатой всех налогов, сборов и таможенных платежей, предусмотренных таможенным законодательством РФ выпущен свободным в обращение на территории РФ (п. 1.3 договора).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Тонкости уплаты налогов и взносов за третье лицо
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 14)Обязательства перед бюджетом налогоплательщик (налоговый агент), как правило, исполняет сам. Но если срок уплаты налогов и взносов приближается, а у организации (предпринимателя) на расчетном счете недостаточно средств, то уплатить налоговые платежи за нее может и иное лицо. Чтобы было понятно, за кого и какой налог уплачивается, важно правильно заполнить платежное поручение. О нюансах оформления налоговой платежки за третье лицо - далее подробно.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 14)Обязательства перед бюджетом налогоплательщик (налоговый агент), как правило, исполняет сам. Но если срок уплаты налогов и взносов приближается, а у организации (предпринимателя) на расчетном счете недостаточно средств, то уплатить налоговые платежи за нее может и иное лицо. Чтобы было понятно, за кого и какой налог уплачивается, важно правильно заполнить платежное поручение. О нюансах оформления налоговой платежки за третье лицо - далее подробно.
Готовое решение: Как заполнить платежное поручение на уплату налогов (страховых взносов, сборов) в налоговый орган за третье лицо (до 10 февраля 2023 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2023)Чтобы оформить платежное поручение, вы можете воспользоваться интернет-сервисом налоговой службы "Уплата налогов за третьих лиц" по адресу https://service.nalog.ru/payment/payment-ex-pick.html?payer=ul (для юрлиц) или https://service.nalog.ru/payment/payment-ex-pick.html?payer=ip (для ИП).
(КонсультантПлюс, 2023)Чтобы оформить платежное поручение, вы можете воспользоваться интернет-сервисом налоговой службы "Уплата налогов за третьих лиц" по адресу https://service.nalog.ru/payment/payment-ex-pick.html?payer=ul (для юрлиц) или https://service.nalog.ru/payment/payment-ex-pick.html?payer=ip (для ИП).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 19.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)1) банковскую гарантию, отвечающую требованиям, установленным статьей 74.1 настоящего Кодекса и подтверждающую, что банк (гарант) обязывается перед налоговыми органами уплатить в соответствии с условиями даваемого банком (гарантом) обязательства сумму задолженности налогоплательщика-организации в случае неуплаты этой суммы принципалом в установленный срок по представленному налоговым органом банку (гаранту) в письменной форме или электронной форме по телекоммуникационным каналам связи требованию об уплате этой суммы;
(ред. от 19.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)1) банковскую гарантию, отвечающую требованиям, установленным статьей 74.1 настоящего Кодекса и подтверждающую, что банк (гарант) обязывается перед налоговыми органами уплатить в соответствии с условиями даваемого банком (гарантом) обязательства сумму задолженности налогоплательщика-организации в случае неуплаты этой суммы принципалом в установленный срок по представленному налоговым органом банку (гаранту) в письменной форме или электронной форме по телекоммуникационным каналам связи требованию об уплате этой суммы;
Определение Конституционного Суда РФ от 22.01.2004 N 41-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Сибирский Тяжпромэлектропроект" и гражданки Тарасовой Галины Михайловны на нарушение конституционных прав и свобод абзацем первым пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации"Апелляционная инстанция Арбитражного суда Кемеровской области Постановлением от 27 сентября 2002 года отменила вынесенное в пользу общества решение суда первой инстанции от 6 августа 2002 года и отказала в удовлетворении заявленных требований, указав, что налогоплательщик может участвовать в налоговых отношениях как лично, так и через законного или уполномоченного представителя, однако соглашения, заключенные между заявителем и покупателем - третьим лицом о проведении взаимозачета по погашению задолженности заявителя перед бюджетом и внебюджетными фондами нельзя признать надлежащим образом оформленными доверенностями; кроме того, пункт 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации связывает возможность признания обязанности налогоплательщика по уплате налога исполненной с наличием одновременно двух факторов - предъявлением налогоплательщиком поручения в банк на уплату соответствующего налога и достаточностью денежных средств на счете налогоплательщика (отсутствие денежных средств на счете ОАО "Сибирский Тяжпромэлектропроект" подтверждалось справкой банка).
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Сибирский Тяжпромэлектропроект" и гражданки Тарасовой Галины Михайловны на нарушение конституционных прав и свобод абзацем первым пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации"Апелляционная инстанция Арбитражного суда Кемеровской области Постановлением от 27 сентября 2002 года отменила вынесенное в пользу общества решение суда первой инстанции от 6 августа 2002 года и отказала в удовлетворении заявленных требований, указав, что налогоплательщик может участвовать в налоговых отношениях как лично, так и через законного или уполномоченного представителя, однако соглашения, заключенные между заявителем и покупателем - третьим лицом о проведении взаимозачета по погашению задолженности заявителя перед бюджетом и внебюджетными фондами нельзя признать надлежащим образом оформленными доверенностями; кроме того, пункт 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации связывает возможность признания обязанности налогоплательщика по уплате налога исполненной с наличием одновременно двух факторов - предъявлением налогоплательщиком поручения в банк на уплату соответствующего налога и достаточностью денежных средств на счете налогоплательщика (отсутствие денежных средств на счете ОАО "Сибирский Тяжпромэлектропроект" подтверждалось справкой банка).