Оформление корректировочной товарной накладной
Подборка наиболее важных документов по запросу Оформление корректировочной товарной накладной (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 02.05.2024 N 06АП-1011/2024 по делу N А73-1183/2023
Требование: Об отмене определения о включении требований в реестр требований кредиторов.
Решение: Определение оставлено без изменения.Также обоснованно отклонены судом первой инстанции доводы ООО "Россыпи Дальнего Востока" о неточностях в первичных документах, частичное отсутствие документов (заявок, предварительных согласований, отсутствие корректировок договоров и спецификаций), поскольку представленная в материалы дела информация системы ЛесЕГАИС сама по себе в совокупности с документами о последующей реализации древесины в настоящем случае подтверждает фактическую передачу должнику древесины в спорном объеме, а наличие пороков в оформлении первичной документации при надлежащем оформлении актов окончательной сдачи древесины, товарных накладных не свидетельствует об отсутствии реальных поставок товара.
Требование: Об отмене определения о включении требований в реестр требований кредиторов.
Решение: Определение оставлено без изменения.Также обоснованно отклонены судом первой инстанции доводы ООО "Россыпи Дальнего Востока" о неточностях в первичных документах, частичное отсутствие документов (заявок, предварительных согласований, отсутствие корректировок договоров и спецификаций), поскольку представленная в материалы дела информация системы ЛесЕГАИС сама по себе в совокупности с документами о последующей реализации древесины в настоящем случае подтверждает фактическую передачу должнику древесины в спорном объеме, а наличие пороков в оформлении первичной документации при надлежащем оформлении актов окончательной сдачи древесины, товарных накладных не свидетельствует об отсутствии реальных поставок товара.
Постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 29.03.2024 N 06АП-1074/2024 по делу N А73-1183/2023
Требование: Об отмене определения о признании требования обоснованным, подлежащим удовлетворению после погашения требований, указанных в реестре требований кредиторов должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.Также обоснованно отклонены судом первой инстанции доводы ООО "Россыпи Дальнего Востока" о неточностях в первичных документах (в виде указание не тех договоров и т.п.), частичное отсутствие документов (заявок, предварительных согласований, отсутствие корректировок договоров и спецификаций), поскольку представленная в материалы дела информация системы ЛесЕГАИС сама по себе в совокупности с документами о последующей реализации древесины в настоящем случае подтверждает фактическую передачу должнику древесины в спорном объеме, а наличие пороков в оформлении первичной документации при надлежащем оформлении актов окончательной сдачи древесины, товарных накладных не свидетельствует об отсутствии реальных поставок товара.
Требование: Об отмене определения о признании требования обоснованным, подлежащим удовлетворению после погашения требований, указанных в реестре требований кредиторов должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.Также обоснованно отклонены судом первой инстанции доводы ООО "Россыпи Дальнего Востока" о неточностях в первичных документах (в виде указание не тех договоров и т.п.), частичное отсутствие документов (заявок, предварительных согласований, отсутствие корректировок договоров и спецификаций), поскольку представленная в материалы дела информация системы ЛесЕГАИС сама по себе в совокупности с документами о последующей реализации древесины в настоящем случае подтверждает фактическую передачу должнику древесины в спорном объеме, а наличие пороков в оформлении первичной документации при надлежащем оформлении актов окончательной сдачи древесины, товарных накладных не свидетельствует об отсутствии реальных поставок товара.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как вносить корректировки (исправления) в товарные накладные по форме N ТОРГ-12
(КонсультантПлюс, 2025)Ошибки исправляют непосредственно в самих товарных накладных, оформленных на бумажном носителе, и заверяют подписями лиц, составивших и подписавших документы. Первичный учетный документ в бумажном виде нельзя исправить путем составления нового (исправленного) документа (Информационное сообщение Минфина России от 10.06.2021 N ИС-учет-33).
(КонсультантПлюс, 2025)Ошибки исправляют непосредственно в самих товарных накладных, оформленных на бумажном носителе, и заверяют подписями лиц, составивших и подписавших документы. Первичный учетный документ в бумажном виде нельзя исправить путем составления нового (исправленного) документа (Информационное сообщение Минфина России от 10.06.2021 N ИС-учет-33).
Вопрос: Нужно ли продавцу при выставлении корректировочного счета-фактуры вносить изменения в товарную накладную?
(Консультация эксперта, 2025)Однако необходимость выставления корректировочного счета-фактуры не связана с ошибками в первичных документах. Так, в соответствии с абз. 3 п. 3 ст. 168 НК РФ составлять корректировку следует в случае изменения цены и/или уточнения количества товаров, работ, услуг, переданных имущественных прав. При этом изменение общей стоимости поставки после факта отгрузки (при отсутствии ошибок в его оформлении) может быть обусловлено изменением цены, тарифа и/или изменением количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав и такие изменения могут быть оформлены не только внесением корректировки в товарную накладную, но и оформлением любого другого первичного документа.
(Консультация эксперта, 2025)Однако необходимость выставления корректировочного счета-фактуры не связана с ошибками в первичных документах. Так, в соответствии с абз. 3 п. 3 ст. 168 НК РФ составлять корректировку следует в случае изменения цены и/или уточнения количества товаров, работ, услуг, переданных имущественных прав. При этом изменение общей стоимости поставки после факта отгрузки (при отсутствии ошибок в его оформлении) может быть обусловлено изменением цены, тарифа и/или изменением количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав и такие изменения могут быть оформлены не только внесением корректировки в товарную накладную, но и оформлением любого другого первичного документа.
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы первичных учетных документов"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- Готовое решение: Как оформить накладную на возврат товара
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- Готовое решение: Как оформить накладную на возврат товара
<Письмо> ФНС России от 24.10.2022 N 7-8-04/0005@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>В ходе контрольных мероприятий по оценке правомерности применения вычетов по налогу на добавленную стоимость в налоговой декларации за I и IV кварталы 2016 года по счетам-фактурам, датированным ранее 1 января 2015 года, налоговый орган направил обществу требование о представлении в течение 10 рабочих дней со дня его получения информации, а также ряда документов. Так, налоговый орган среди прочего указал на необходимость представить пояснительную записку за I и IV кварталы 2016 года, содержащую разъяснения, касающиеся правомерности отражения вычетов по счетам-фактурам, датированным ранее 1 января 2015 года, и причин выставления корректировочных счетов-фактур, а также документы, подтверждающие возврат либо уценку товара (реестр товарных накладных, оборотно-сальдовые ведомости по счетам 41, 60 и 62 за упомянутые периоды 2016 года, акты сверки взаиморасчетов с контрагентами и т.д.), книги продаж за 2012 - 2014 годы и более 400 счетов-фактур.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>В ходе контрольных мероприятий по оценке правомерности применения вычетов по налогу на добавленную стоимость в налоговой декларации за I и IV кварталы 2016 года по счетам-фактурам, датированным ранее 1 января 2015 года, налоговый орган направил обществу требование о представлении в течение 10 рабочих дней со дня его получения информации, а также ряда документов. Так, налоговый орган среди прочего указал на необходимость представить пояснительную записку за I и IV кварталы 2016 года, содержащую разъяснения, касающиеся правомерности отражения вычетов по счетам-фактурам, датированным ранее 1 января 2015 года, и причин выставления корректировочных счетов-фактур, а также документы, подтверждающие возврат либо уценку товара (реестр товарных накладных, оборотно-сальдовые ведомости по счетам 41, 60 и 62 за упомянутые периоды 2016 года, акты сверки взаиморасчетов с контрагентами и т.д.), книги продаж за 2012 - 2014 годы и более 400 счетов-фактур.
Путеводитель по судебной практике: Поставка товаров.
Подтверждает ли передачу товара по договору поставки товарная накладная с актом сверки взаиморасчетов
(КонсультантПлюс, 2025)"...В кассационной жалобе общество "Комбинат производственных предприятий" просит указанные судебные акты отменить, ссылаясь на недостаточно полное исследование доказательств по делу. Настаивая на том, что акт сверки расчетов и товарные накладные не являются надлежащими доказательствами и не подтверждают факт получения покупателем товара в связи с исправлениями в одной из них и указанием в реквизитах расчетного счета поставщика, открытого позже ее составления, а также отсутствием транспортных накладных на перевозку продукции. Кроме этого, не подтверждены полномочия работника Малышева Е.Е., как представителя ответчика на приемку товара.
Подтверждает ли передачу товара по договору поставки товарная накладная с актом сверки взаиморасчетов
(КонсультантПлюс, 2025)"...В кассационной жалобе общество "Комбинат производственных предприятий" просит указанные судебные акты отменить, ссылаясь на недостаточно полное исследование доказательств по делу. Настаивая на том, что акт сверки расчетов и товарные накладные не являются надлежащими доказательствами и не подтверждают факт получения покупателем товара в связи с исправлениями в одной из них и указанием в реквизитах расчетного счета поставщика, открытого позже ее составления, а также отсутствием транспортных накладных на перевозку продукции. Кроме этого, не подтверждены полномочия работника Малышева Е.Е., как представителя ответчика на приемку товара.
Статья: Как учесть последствия мирового соглашения об уменьшении стоимости товара
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 6)Акт или товарную накладную к мировому соглашению составлять не нужно, так как соглашение само по себе является первичным документом. Поскольку изначальная сумма обязательства изменилась, то на дату утверждения мирового соглашения поставщик должен выставить корректировочный счет-фактуру (КСФ) на отрицательную разницу между суммой НДС по первоначальному счету-фактуре и суммой НДС после корректировки <3>. И зарегистрировать КСФ в книге покупок <4>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 6)Акт или товарную накладную к мировому соглашению составлять не нужно, так как соглашение само по себе является первичным документом. Поскольку изначальная сумма обязательства изменилась, то на дату утверждения мирового соглашения поставщик должен выставить корректировочный счет-фактуру (КСФ) на отрицательную разницу между суммой НДС по первоначальному счету-фактуре и суммой НДС после корректировки <3>. И зарегистрировать КСФ в книге покупок <4>.
Статья: Как организовать работу с первичкой без претензий контрагентов и проверяющих
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 18)Чек-лист для бухгалтера по проверке правильности заполнения товарной накладной вы найдете: 2021, N 20, с. 38.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 18)Чек-лист для бухгалтера по проверке правильности заполнения товарной накладной вы найдете: 2021, N 20, с. 38.
Вопрос: Можно ли в договоре поставки указать: "Толеранс по каждой позиции в спецификации составляет не более 2 единиц, а оплате подлежит фактически поставленное количество продукции, указанное в отгрузочных документах"? Как оформить отгрузочные документы?
(Консультация эксперта, 2024)При отгрузке товара оформляются первичные документы, подтверждающие факт хозяйственной операции. Как правило, стороны оформляют товарную накладную по форме N ТОРГ-12 (утв. Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132), которая подтверждает продажу (отпуск) товарно-материальных ценностей сторонней организации. Также для указанных целей может использоваться УПД (Постановление АС Уральского округа от 21.08.2018 N Ф09-4148/18 по делу N А76-25700/2017).
(Консультация эксперта, 2024)При отгрузке товара оформляются первичные документы, подтверждающие факт хозяйственной операции. Как правило, стороны оформляют товарную накладную по форме N ТОРГ-12 (утв. Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132), которая подтверждает продажу (отпуск) товарно-материальных ценностей сторонней организации. Также для указанных целей может использоваться УПД (Постановление АС Уральского округа от 21.08.2018 N Ф09-4148/18 по делу N А76-25700/2017).
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Таким образом, по нашему мнению, в настоящее время единственным допустимым способом внесения исправлений в ПУД бухгалтерского учета (в том числе в товарную накладную или акт), составленные в электронном виде, является составление нового электронного документа, в котором необходимо указать порядковый номер исправления (от единицы и далее) и дату исправления (составления этого нового документа), а также данные исправленного документа (ошибочного). Новый документ должен обеспечить возможность сопоставления его с первоначальным электронным документом.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Таким образом, по нашему мнению, в настоящее время единственным допустимым способом внесения исправлений в ПУД бухгалтерского учета (в том числе в товарную накладную или акт), составленные в электронном виде, является составление нового электронного документа, в котором необходимо указать порядковый номер исправления (от единицы и далее) и дату исправления (составления этого нового документа), а также данные исправленного документа (ошибочного). Новый документ должен обеспечить возможность сопоставления его с первоначальным электронным документом.
Путеводитель по судебной практике: Поставка товаров.
Как регулируются отношения сторон, если товар принят, а договор поставки отсутствует или признан незаключенным
(КонсультантПлюс, 2025)Судами установлено, что обязательства сторон в настоящем деле возникли из разовых сделок купли-продажи; в подтверждение отсутствия задолженности перед обществом "Профпром" ответчиком представлены подписанные сторонами акты зачета взаимных требований от 21.03.2013, 31.05.2013, 30.06.2013, товарные накладные о поставке истцу товара, счета-фактуры, выставленные на его оплату; к указанным актам зачета взаимных требований ответчик приложил корректировки долга и акты сверки взаимных расчетов, составленные обществами "Профпром" и "Метпроммаг"; согласно акту сверки взаимных расчетов за период с 01.01.2013 по 30.06.2013, подписанного истцом и ответчиком, по состоянию на 30.06.2013 у общества "Метпроммаг" отсутствует задолженность перед истцом.
Как регулируются отношения сторон, если товар принят, а договор поставки отсутствует или признан незаключенным
(КонсультантПлюс, 2025)Судами установлено, что обязательства сторон в настоящем деле возникли из разовых сделок купли-продажи; в подтверждение отсутствия задолженности перед обществом "Профпром" ответчиком представлены подписанные сторонами акты зачета взаимных требований от 21.03.2013, 31.05.2013, 30.06.2013, товарные накладные о поставке истцу товара, счета-фактуры, выставленные на его оплату; к указанным актам зачета взаимных требований ответчик приложил корректировки долга и акты сверки взаимных расчетов, составленные обществами "Профпром" и "Метпроммаг"; согласно акту сверки взаимных расчетов за период с 01.01.2013 по 30.06.2013, подписанного истцом и ответчиком, по состоянию на 30.06.2013 у общества "Метпроммаг" отсутствует задолженность перед истцом.
Статья: Про УКЭП и МЧД: 8 ответов на 8 вопросов наших читателей
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 16)ФНС планирует внести изменения в форматы первички и добавить возможность вносить в документы сведения об МЧД и ИС. До внесения изменения указывать нужную информацию в товарной накладной, акте выполненных работ, счете-фактуре и УПД, корректировочном документе можно в свободных полях <16>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 16)ФНС планирует внести изменения в форматы первички и добавить возможность вносить в документы сведения об МЧД и ИС. До внесения изменения указывать нужную информацию в товарной накладной, акте выполненных работ, счете-фактуре и УПД, корректировочном документе можно в свободных полях <16>.
Готовое решение: Как вести реестр закупок малого объема по Закону N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2025)Законодательство не уточняет, что является датой закупки, указываемой в реестре. Полагаем, что такой датой можно считать как дату заключения контракта, так и дату, когда закупка фактически совершена (обязательства исполнены). Так, например, вы можете указать данные из товарной накладной, акта выполненных работ, иных документов, которые подтверждают совершение закупки.
(КонсультантПлюс, 2025)Законодательство не уточняет, что является датой закупки, указываемой в реестре. Полагаем, что такой датой можно считать как дату заключения контракта, так и дату, когда закупка фактически совершена (обязательства исполнены). Так, например, вы можете указать данные из товарной накладной, акта выполненных работ, иных документов, которые подтверждают совершение закупки.
Статья: Возврат товара: актуальные правила НДС-учета и документы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Причем КСФ можно выставить даже в том случае, когда сама отгрузка оформлялась УПД со статусом "1" <5>. Это объясняется тем, что, как правило, продавец выставляет лишь НДС-документ, а первичный документ на возврат (к примеру, возвратную товарную накладную) составляет покупатель. Лишь иногда продавцу допустимо составлять универсальный корректировочный документ (УКД) со статусом "1" - когда он не дублирует имеющийся иной документ на возврат товара. Тогда УКД заменит и КСФ, и возвратную накладную.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Причем КСФ можно выставить даже в том случае, когда сама отгрузка оформлялась УПД со статусом "1" <5>. Это объясняется тем, что, как правило, продавец выставляет лишь НДС-документ, а первичный документ на возврат (к примеру, возвратную товарную накладную) составляет покупатель. Лишь иногда продавцу допустимо составлять универсальный корректировочный документ (УКД) со статусом "1" - когда он не дублирует имеющийся иной документ на возврат товара. Тогда УКД заменит и КСФ, и возвратную накладную.
Вопрос: Возможно ли при возврате товара выставить корректировочный счет-фактуру, если при его продаже выставлялся УПД, и наоборот - выставлять УКД вместо счета-фактуры и накладной?
(Консультация эксперта, 2025)Если при реализации товара были оформлены счет-фактура и товарная накладная, то при возврате товара правомерно оформить УКД.
(Консультация эксперта, 2025)Если при реализации товара были оформлены счет-фактура и товарная накладная, то при возврате товара правомерно оформить УКД.