Оформление безвозмездной передачи основного средства
Подборка наиболее важных документов по запросу Оформление безвозмездной передачи основного средства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Приведем в качестве примера Постановление АС Западно-Сибирского округа от 10.06.2021 N Ф04-3074/2021 по делу N А46-12138/2020. Налоговая инспекция доказала, что построенный склад был передан в безвозмездное пользование третьему лицу задолго до того, как организация приняла его к учету в составе основных средств. Передача в безвозмездное пользование не была оформлена документально, поэтому, видимо, налогоплательщик считал, что налоговая при проверке ничего не увидит. Но нет, налоговая этот факт не только обнаружила, но и смогла доказать, в том числе на основании свидетельских показаний. Итог - доначислен налог на имущество, а заодно и НДС (исходя из рыночной стоимости аренды).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Приведем в качестве примера Постановление АС Западно-Сибирского округа от 10.06.2021 N Ф04-3074/2021 по делу N А46-12138/2020. Налоговая инспекция доказала, что построенный склад был передан в безвозмездное пользование третьему лицу задолго до того, как организация приняла его к учету в составе основных средств. Передача в безвозмездное пользование не была оформлена документально, поэтому, видимо, налогоплательщик считал, что налоговая при проверке ничего не увидит. Но нет, налоговая этот факт не только обнаружила, но и смогла доказать, в том числе на основании свидетельских показаний. Итог - доначислен налог на имущество, а заодно и НДС (исходя из рыночной стоимости аренды).
Нормативные акты
"Рекомендации по ведению бухгалтерского учета и отчетности в сельскохозяйственных потребительских кооперативах"
(утв. Минсельхозом РФ 25.01.2001)Безвозмездная передача объектов основных средств другим организациям оформляется актом (накладной) приемки-передачи основных средств (форма N ОС-1). Списание стоимости этих основных средств с баланса производится только при получении письменного сообщения (авизо) принимающей организации о принятии к бухгалтерскому учету этого объекта.
(утв. Минсельхозом РФ 25.01.2001)Безвозмездная передача объектов основных средств другим организациям оформляется актом (накладной) приемки-передачи основных средств (форма N ОС-1). Списание стоимости этих основных средств с баланса производится только при получении письменного сообщения (авизо) принимающей организации о принятии к бухгалтерскому учету этого объекта.
<Письмо> Госналогслужбы РФ от 26.09.1994 N НП-2-01/888
<Об обложении налогом на добавленную стоимость основных средств, переданных на баланс научным организациям>Безвозмездная передача основных средств на баланс научной организации оформляется актом приемки - передачи.
<Об обложении налогом на добавленную стоимость основных средств, переданных на баланс научным организациям>Безвозмездная передача основных средств на баланс научной организации оформляется актом приемки - передачи.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации - единственного участника ООО внесение вклада в имущество ООО (без увеличения уставного капитала) путем передачи объекта основных средств?..
(Консультация эксперта, 2025)В этом случае налоговая база определяется как стоимость передаваемого имущества, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ, без учета НДС. То есть налоговая база определяется исходя из цены передаваемого объекта ОС, указанной в решении участника о внесении вклада в имущество ООО и в документах, которыми оформлена передача имущества (п. 3 ст. 105.3, п. 2 ст. 154 НК РФ) <*>.
(Консультация эксперта, 2025)В этом случае налоговая база определяется как стоимость передаваемого имущества, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ, без учета НДС. То есть налоговая база определяется исходя из цены передаваемого объекта ОС, указанной в решении участника о внесении вклада в имущество ООО и в документах, которыми оформлена передача имущества (п. 3 ст. 105.3, п. 2 ст. 154 НК РФ) <*>.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пример. Налоговая инспекция доказала, что построенный склад был передан в безвозмездное пользование третьему лицу задолго до того, как организация приняла его к учету в составе ОС.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пример. Налоговая инспекция доказала, что построенный склад был передан в безвозмездное пользование третьему лицу задолго до того, как организация приняла его к учету в составе ОС.
Вопрос: Как оформляется оказание спонсорской помощи?
(Консультация эксперта, 2025)Как оформить и учесть безвозмездную передачу основного средства бюджетному учреждению?
(Консультация эксперта, 2025)Как оформить и учесть безвозмездную передачу основного средства бюджетному учреждению?
Готовое решение: Какие нарушения (риски) могут выявить при проверке отражения основных средств в учете и отчетности
(КонсультантПлюс, 2025)нарушение порядка начисления амортизации на ОС;
(КонсультантПлюс, 2025)нарушение порядка начисления амортизации на ОС;
Готовое решение: Как оформить и отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете учреждения внутреннее перемещение основных средств
(КонсультантПлюс, 2026)При передаче в аренду, безвозмездное пользование, доверительное управление, концессию, на хранение основного средства стоимостью свыше 10 000 руб. и библиотечного фонда оформите акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов. Порядок его применения нужно установить при формировании учетной политики (п. п. 20, 25 Федерального стандарта N 256н, пп. "г" п. 9 Федерального стандарта N 274н).
(КонсультантПлюс, 2026)При передаче в аренду, безвозмездное пользование, доверительное управление, концессию, на хранение основного средства стоимостью свыше 10 000 руб. и библиотечного фонда оформите акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов. Порядок его применения нужно установить при формировании учетной политики (п. п. 20, 25 Федерального стандарта N 256н, пп. "г" п. 9 Федерального стандарта N 274н).
Статья: Безвозмездная передача ОС: учетные моменты
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Документы, которые нужно оформить
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Документы, которые нужно оформить
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-ссудополучателя получение и возврат основного средства, полученного в безвозмездное пользование?..
(Консультация эксперта, 2025)Для документального оформления передачи ОС в безвозмездное пользование организации применяют самостоятельно разработанную форму первичного учетного документа (ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"). Такая форма должна содержать обязательные реквизиты, предусмотренные ч. 2 ст. 9 Федерального закона N 402-ФЗ. В то же время организации могут использовать унифицированные формы, закрепив это в учетной политике. Так, при совершении указанного факта хозяйственной жизни (операции) можно использовать форму акта о приеме-передаче объекта основных средств (форма N ОС-1, утвержденная Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7).
(Консультация эксперта, 2025)Для документального оформления передачи ОС в безвозмездное пользование организации применяют самостоятельно разработанную форму первичного учетного документа (ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"). Такая форма должна содержать обязательные реквизиты, предусмотренные ч. 2 ст. 9 Федерального закона N 402-ФЗ. В то же время организации могут использовать унифицированные формы, закрепив это в учетной политике. Так, при совершении указанного факта хозяйственной жизни (операции) можно использовать форму акта о приеме-передаче объекта основных средств (форма N ОС-1, утвержденная Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7).
"Бюджетные учреждения: планирование, учет, анализ и контроль: Учебник"
(Ендовицкий Д.А., Бахтурина Ю.И., Бехтерева И.С., Бобрышев А.Н., Васильева К.Н., Головин С.В., Ельчанинова О.В., Коробейникова Л.С., Костюкова Е.И., Кривошеев А.В., Сапожникова Н.Г., Спиридонова Н.Э., Татаринова М.Н., Тунин С.А., Феськова М.В., Чуриков А.В., Яковенко В.С.)
(под ред. Ендовицкого Д.А.)
("КНОРУС", 2022)Безвозмездная передача основных средств (в том числе дарение) оформляется:
(Ендовицкий Д.А., Бахтурина Ю.И., Бехтерева И.С., Бобрышев А.Н., Васильева К.Н., Головин С.В., Ельчанинова О.В., Коробейникова Л.С., Костюкова Е.И., Кривошеев А.В., Сапожникова Н.Г., Спиридонова Н.Э., Татаринова М.Н., Тунин С.А., Феськова М.В., Чуриков А.В., Яковенко В.С.)
(под ред. Ендовицкого Д.А.)
("КНОРУС", 2022)Безвозмездная передача основных средств (в том числе дарение) оформляется:
Статья: Инвентаризация основных средств и прав пользования активами
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 4)Факт выбытия ОС (продажи, передачи в уставный капитал другой организации, безвозмездной передаче) отражается в учете на основании акта приемки-передачи (форма N ОС-1). Выбытие ОС в результате списания на основании заключения соответствующей комиссии по причине поломки или непригодности к дальнейшей эксплуатации оформляется актом по форме N ОС-4 (для всех объектов ОС, кроме автотранспорта, для которого применяется форма N ОС-4а) или N ОС-4б.
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 4)Факт выбытия ОС (продажи, передачи в уставный капитал другой организации, безвозмездной передаче) отражается в учете на основании акта приемки-передачи (форма N ОС-1). Выбытие ОС в результате списания на основании заключения соответствующей комиссии по причине поломки или непригодности к дальнейшей эксплуатации оформляется актом по форме N ОС-4 (для всех объектов ОС, кроме автотранспорта, для которого применяется форма N ОС-4а) или N ОС-4б.