Оценка налоговых рисков
Подборка наиболее важных документов по запросу Оценка налоговых рисков (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 89 "Выездная налоговая проверка" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщики обратились в суд с заявлением о признании недействующим п. 7 Общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемых налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок, утвержденных приказом Федеральной налоговой службы от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@. Верховный Суд РФ отказал в удовлетворении требований. Верховный Суд РФ указал, что в силу положений ст. 89 НК РФ вопрос планирования выездных налоговых проверок и выбора проверяемых налогоплательщиков является предметом исключительного усмотрения налоговых органов. Оспариваемый акт определяет общую систему планирования налоговыми органами выездных налоговых проверок, не регламентирует порядок проведения таких проверок и, следовательно, не вводит нового правового регулирования, не изменяет и не прекращает действие нормативных правовых актов, подлежащих применению к рассматриваемым правоотношениям. Приведенные в оспариваемом акте суммовые показатели деятельности налогоплательщика (налоговая нагрузка в процентах от выручки по видам деятельности, доля профессиональных налоговых вычетов в общей сумме доходов индивидуальных предпринимателей, рентабельность продаж) являются критериями отбора объектов налоговых проверок при планировании выездных налоговых проверок, что относится к компетенции налоговых органов; сам по себе факт соответствия этим критериям не влечет возникновения у налогоплательщика неблагоприятных правовых последствий, а лишь указывает органам налогового контроля и самому налогоплательщику на большую долю вероятности включения налогоплательщика в план выездных налоговых проверок. Наличие у налогоплательщика какого-либо критерия из числа содержащихся в оспариваемом акте не является безусловным основанием для назначения выездной налоговой проверки и не препятствует налогоплательщику в осуществлении его предпринимательской деятельности. Оспариваемый акт не нарушает и не ограничивает права и законные интересы налогоплательщиков, не содержит властных предписаний, а имеет лишь программно-целевой характер, формулирует цели и задачи контрольно-надзорной деятельности территориальных налоговых органов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщики обратились в суд с заявлением о признании недействующим п. 7 Общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемых налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок, утвержденных приказом Федеральной налоговой службы от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@. Верховный Суд РФ отказал в удовлетворении требований. Верховный Суд РФ указал, что в силу положений ст. 89 НК РФ вопрос планирования выездных налоговых проверок и выбора проверяемых налогоплательщиков является предметом исключительного усмотрения налоговых органов. Оспариваемый акт определяет общую систему планирования налоговыми органами выездных налоговых проверок, не регламентирует порядок проведения таких проверок и, следовательно, не вводит нового правового регулирования, не изменяет и не прекращает действие нормативных правовых актов, подлежащих применению к рассматриваемым правоотношениям. Приведенные в оспариваемом акте суммовые показатели деятельности налогоплательщика (налоговая нагрузка в процентах от выручки по видам деятельности, доля профессиональных налоговых вычетов в общей сумме доходов индивидуальных предпринимателей, рентабельность продаж) являются критериями отбора объектов налоговых проверок при планировании выездных налоговых проверок, что относится к компетенции налоговых органов; сам по себе факт соответствия этим критериям не влечет возникновения у налогоплательщика неблагоприятных правовых последствий, а лишь указывает органам налогового контроля и самому налогоплательщику на большую долю вероятности включения налогоплательщика в план выездных налоговых проверок. Наличие у налогоплательщика какого-либо критерия из числа содержащихся в оспариваемом акте не является безусловным основанием для назначения выездной налоговой проверки и не препятствует налогоплательщику в осуществлении его предпринимательской деятельности. Оспариваемый акт не нарушает и не ограничивает права и законные интересы налогоплательщиков, не содержит властных предписаний, а имеет лишь программно-целевой характер, формулирует цели и задачи контрольно-надзорной деятельности территориальных налоговых органов.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 82 "Общие положения о налоговом контроле" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматели обратились в Верховный Суд РФ с заявлением о признании недействующим п. 7 Общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемых налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок, утвержденных Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@. Предприниматели указали, что налоговое законодательство не предусматривает право налоговых органов устанавливать цифровые относительные показатели между доходами и расходами индивидуальных предпринимателей. Верховный Суд РФ отказал в удовлетворении требований, указав, что вопрос планирования выездной налоговой проверки и выбора проверяемых налогоплательщиков является предметом исключительного усмотрения налоговых органов, соответствие деятельности налогоплательщика критериям не является основанием возникновения у налогоплательщика неблагоприятных правовых последствий, а лишь указывает органам налогового контроля и самому налогоплательщику на большую долю вероятности включения налогоплательщика в план выездных налоговых проверок. Установленные ФНС России суммовые критерии деятельности налогоплательщика (налоговая нагрузка в процентах от выручки по видам деятельности, рентабельность продаж) являются лишь критериями отбора объектов налоговых проверок при планировании выездных налоговых проверок, сам по себе факт соответствия этим критериям отбора не является безусловным доказательством совершения налогоплательщиком налогового правонарушения. Верховный Суд РФ указал, что оспариваемый приказ не содержит правовых норм, затрагивающих права, свободы и обязанности человека и гражданина, адресован непосредственно налоговым органам и должностным лицам, обязательность содержащихся в нем разъяснений для налогоплательщиков нормативно не закреплена.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматели обратились в Верховный Суд РФ с заявлением о признании недействующим п. 7 Общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемых налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок, утвержденных Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@. Предприниматели указали, что налоговое законодательство не предусматривает право налоговых органов устанавливать цифровые относительные показатели между доходами и расходами индивидуальных предпринимателей. Верховный Суд РФ отказал в удовлетворении требований, указав, что вопрос планирования выездной налоговой проверки и выбора проверяемых налогоплательщиков является предметом исключительного усмотрения налоговых органов, соответствие деятельности налогоплательщика критериям не является основанием возникновения у налогоплательщика неблагоприятных правовых последствий, а лишь указывает органам налогового контроля и самому налогоплательщику на большую долю вероятности включения налогоплательщика в план выездных налоговых проверок. Установленные ФНС России суммовые критерии деятельности налогоплательщика (налоговая нагрузка в процентах от выручки по видам деятельности, рентабельность продаж) являются лишь критериями отбора объектов налоговых проверок при планировании выездных налоговых проверок, сам по себе факт соответствия этим критериям отбора не является безусловным доказательством совершения налогоплательщиком налогового правонарушения. Верховный Суд РФ указал, что оспариваемый приказ не содержит правовых норм, затрагивающих права, свободы и обязанности человека и гражданина, адресован непосредственно налоговым органам и должностным лицам, обязательность содержащихся в нем разъяснений для налогоплательщиков нормативно не закреплена.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как оценивают налогоплательщика, чтобы провести мероприятия налогового контроля
(КонсультантПлюс, 2025)1. Какие критерии оценки налоговых рисков используют для налогового контроля
(КонсультантПлюс, 2025)1. Какие критерии оценки налоговых рисков используют для налогового контроля
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам9.2.14. КРИТЕРИИ ОЦЕНКИ НАЛОГОВЫХ РИСКОВ.
Нормативные акты
Формы
Статья: Косвенные налоги: оценка налоговых рисков
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)"Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)"Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Практика в отношении рассмотрения группы компаний по сравнению с оценкой работы с недобросовестными поставщиками и подрядчиками более благоприятная для налогоплательщика. Вместе с тем рассмотренные дела показывают многосторонность и многогранность осуществления деятельности при наличии разветвленной структуры бизнеса. Для наиболее благоприятной оценки судами доказательств налогоплательщик еще на стадии создания и реструктуризации бизнеса должен обращаться к оценке налоговых рисков и построению позиции в случае возникновения вопросов у налоговых и правоохранительных органов.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Практика в отношении рассмотрения группы компаний по сравнению с оценкой работы с недобросовестными поставщиками и подрядчиками более благоприятная для налогоплательщика. Вместе с тем рассмотренные дела показывают многосторонность и многогранность осуществления деятельности при наличии разветвленной структуры бизнеса. Для наиболее благоприятной оценки судами доказательств налогоплательщик еще на стадии создания и реструктуризации бизнеса должен обращаться к оценке налоговых рисков и построению позиции в случае возникновения вопросов у налоговых и правоохранительных органов.
Статья: Самостоятельная оценка налоговых рисков: показатели актуализированы
(Кацман А.А.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 6)"НДС: проблемы и решения", 2023, N 6
(Кацман А.А.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 6)"НДС: проблемы и решения", 2023, N 6
Статья: Подход государств БРИКС к толкованию понятия "постоянное представительство сервисного типа"
(Захаров Е.А.)
("Финансовое право", 2021, N 5)Как видно из представленного анализа, государства БРИКС при налогообложении трансграничной деятельности по оказанию услуг придерживаются использования подхода налогообложения у источника, и если услуги оказываются на территории иностранного государства (в рамках БРИКС), то каждое из государств БРИКС будет стремиться обложить такую деятельность налогом на прибыль. С одной стороны, такая предсказуемость является преимуществом для интеграционного образования, когда налогоплательщики достаточно просто могут спрогнозировать налоговые последствия своей деятельности. В то же время разница в национальном подходе к определению постоянного представительства сервисного типа, а также тот факт, что в соглашениях об избежании двойного налогообложения, заключенных между государствами БРИКС, только в соглашениях с Китаем имеются положения о постоянном представительстве сервисного типа, заставляют налогоплательщиков подробно изучать национальное налоговое законодательство и правоприменительную практику для детальной оценки налоговых рисков.
(Захаров Е.А.)
("Финансовое право", 2021, N 5)Как видно из представленного анализа, государства БРИКС при налогообложении трансграничной деятельности по оказанию услуг придерживаются использования подхода налогообложения у источника, и если услуги оказываются на территории иностранного государства (в рамках БРИКС), то каждое из государств БРИКС будет стремиться обложить такую деятельность налогом на прибыль. С одной стороны, такая предсказуемость является преимуществом для интеграционного образования, когда налогоплательщики достаточно просто могут спрогнозировать налоговые последствия своей деятельности. В то же время разница в национальном подходе к определению постоянного представительства сервисного типа, а также тот факт, что в соглашениях об избежании двойного налогообложения, заключенных между государствами БРИКС, только в соглашениях с Китаем имеются положения о постоянном представительстве сервисного типа, заставляют налогоплательщиков подробно изучать национальное налоговое законодательство и правоприменительную практику для детальной оценки налоговых рисков.
Готовое решение: Как списать дебиторскую задолженность в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, принимая решение об учете страхового возмещения и суммы задолженности, передаваемой страховщику, следует оценить риск возникновения споров с налоговыми органами.
(КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, принимая решение об учете страхового возмещения и суммы задолженности, передаваемой страховщику, следует оценить риск возникновения споров с налоговыми органами.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Прошу оценить налоговый риск в случае непроведения Обществом операции по восстановлению.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Прошу оценить налоговый риск в случае непроведения Обществом операции по восстановлению.
Статья: Развитие примирительных процедур в налоговых правоотношениях
(Львова М.И., Алексеев С.Д.)
("Финансы", 2025, N 4)- порядка и сроков проведения предпроверочного анализа, определения комплекса мероприятий по сбору, изучению и анализу информации как об отдельных сделках, так и о деятельности налогоплательщика в целях оценки его налоговых рисков и выявления возможных признаков налоговых нарушений;
(Львова М.И., Алексеев С.Д.)
("Финансы", 2025, N 4)- порядка и сроков проведения предпроверочного анализа, определения комплекса мероприятий по сбору, изучению и анализу информации как об отдельных сделках, так и о деятельности налогоплательщика в целях оценки его налоговых рисков и выявления возможных признаков налоговых нарушений;
Статья: Вопросы применения медианного значения рыночного интервала в регулировании трансфертных цен
(Князева А.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)<23> Березина А.Д., Грундел Л.П. Анализ налоговых рисков при формировании налоговой стратегии организации // Russian Economic Bulletin. 2022. Т. 5. N 3. С. 200 - 203.
(Князева А.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)<23> Березина А.Д., Грундел Л.П. Анализ налоговых рисков при формировании налоговой стратегии организации // Russian Economic Bulletin. 2022. Т. 5. N 3. С. 200 - 203.