Оценка налоговых рисков
Подборка наиболее важных документов по запросу Оценка налоговых рисков (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 89 "Выездная налоговая проверка" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщики обратились в суд с заявлением о признании недействующим п. 7 Общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемых налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок, утвержденных приказом Федеральной налоговой службы от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@. Верховный Суд РФ отказал в удовлетворении требований. Верховный Суд РФ указал, что в силу положений ст. 89 НК РФ вопрос планирования выездных налоговых проверок и выбора проверяемых налогоплательщиков является предметом исключительного усмотрения налоговых органов. Оспариваемый акт определяет общую систему планирования налоговыми органами выездных налоговых проверок, не регламентирует порядок проведения таких проверок и, следовательно, не вводит нового правового регулирования, не изменяет и не прекращает действие нормативных правовых актов, подлежащих применению к рассматриваемым правоотношениям. Приведенные в оспариваемом акте суммовые показатели деятельности налогоплательщика (налоговая нагрузка в процентах от выручки по видам деятельности, доля профессиональных налоговых вычетов в общей сумме доходов индивидуальных предпринимателей, рентабельность продаж) являются критериями отбора объектов налоговых проверок при планировании выездных налоговых проверок, что относится к компетенции налоговых органов; сам по себе факт соответствия этим критериям не влечет возникновения у налогоплательщика неблагоприятных правовых последствий, а лишь указывает органам налогового контроля и самому налогоплательщику на большую долю вероятности включения налогоплательщика в план выездных налоговых проверок. Наличие у налогоплательщика какого-либо критерия из числа содержащихся в оспариваемом акте не является безусловным основанием для назначения выездной налоговой проверки и не препятствует налогоплательщику в осуществлении его предпринимательской деятельности. Оспариваемый акт не нарушает и не ограничивает права и законные интересы налогоплательщиков, не содержит властных предписаний, а имеет лишь программно-целевой характер, формулирует цели и задачи контрольно-надзорной деятельности территориальных налоговых органов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщики обратились в суд с заявлением о признании недействующим п. 7 Общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемых налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок, утвержденных приказом Федеральной налоговой службы от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@. Верховный Суд РФ отказал в удовлетворении требований. Верховный Суд РФ указал, что в силу положений ст. 89 НК РФ вопрос планирования выездных налоговых проверок и выбора проверяемых налогоплательщиков является предметом исключительного усмотрения налоговых органов. Оспариваемый акт определяет общую систему планирования налоговыми органами выездных налоговых проверок, не регламентирует порядок проведения таких проверок и, следовательно, не вводит нового правового регулирования, не изменяет и не прекращает действие нормативных правовых актов, подлежащих применению к рассматриваемым правоотношениям. Приведенные в оспариваемом акте суммовые показатели деятельности налогоплательщика (налоговая нагрузка в процентах от выручки по видам деятельности, доля профессиональных налоговых вычетов в общей сумме доходов индивидуальных предпринимателей, рентабельность продаж) являются критериями отбора объектов налоговых проверок при планировании выездных налоговых проверок, что относится к компетенции налоговых органов; сам по себе факт соответствия этим критериям не влечет возникновения у налогоплательщика неблагоприятных правовых последствий, а лишь указывает органам налогового контроля и самому налогоплательщику на большую долю вероятности включения налогоплательщика в план выездных налоговых проверок. Наличие у налогоплательщика какого-либо критерия из числа содержащихся в оспариваемом акте не является безусловным основанием для назначения выездной налоговой проверки и не препятствует налогоплательщику в осуществлении его предпринимательской деятельности. Оспариваемый акт не нарушает и не ограничивает права и законные интересы налогоплательщиков, не содержит властных предписаний, а имеет лишь программно-целевой характер, формулирует цели и задачи контрольно-надзорной деятельности территориальных налоговых органов.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 82 "Общие положения о налоговом контроле" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматели обратились в Верховный Суд РФ с заявлением о признании недействующим п. 7 Общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемых налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок, утвержденных Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@. Предприниматели указали, что налоговое законодательство не предусматривает право налоговых органов устанавливать цифровые относительные показатели между доходами и расходами индивидуальных предпринимателей. Верховный Суд РФ отказал в удовлетворении требований, указав, что вопрос планирования выездной налоговой проверки и выбора проверяемых налогоплательщиков является предметом исключительного усмотрения налоговых органов, соответствие деятельности налогоплательщика критериям не является основанием возникновения у налогоплательщика неблагоприятных правовых последствий, а лишь указывает органам налогового контроля и самому налогоплательщику на большую долю вероятности включения налогоплательщика в план выездных налоговых проверок. Установленные ФНС России суммовые критерии деятельности налогоплательщика (налоговая нагрузка в процентах от выручки по видам деятельности, рентабельность продаж) являются лишь критериями отбора объектов налоговых проверок при планировании выездных налоговых проверок, сам по себе факт соответствия этим критериям отбора не является безусловным доказательством совершения налогоплательщиком налогового правонарушения. Верховный Суд РФ указал, что оспариваемый приказ не содержит правовых норм, затрагивающих права, свободы и обязанности человека и гражданина, адресован непосредственно налоговым органам и должностным лицам, обязательность содержащихся в нем разъяснений для налогоплательщиков нормативно не закреплена.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматели обратились в Верховный Суд РФ с заявлением о признании недействующим п. 7 Общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемых налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок, утвержденных Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@. Предприниматели указали, что налоговое законодательство не предусматривает право налоговых органов устанавливать цифровые относительные показатели между доходами и расходами индивидуальных предпринимателей. Верховный Суд РФ отказал в удовлетворении требований, указав, что вопрос планирования выездной налоговой проверки и выбора проверяемых налогоплательщиков является предметом исключительного усмотрения налоговых органов, соответствие деятельности налогоплательщика критериям не является основанием возникновения у налогоплательщика неблагоприятных правовых последствий, а лишь указывает органам налогового контроля и самому налогоплательщику на большую долю вероятности включения налогоплательщика в план выездных налоговых проверок. Установленные ФНС России суммовые критерии деятельности налогоплательщика (налоговая нагрузка в процентах от выручки по видам деятельности, рентабельность продаж) являются лишь критериями отбора объектов налоговых проверок при планировании выездных налоговых проверок, сам по себе факт соответствия этим критериям отбора не является безусловным доказательством совершения налогоплательщиком налогового правонарушения. Верховный Суд РФ указал, что оспариваемый приказ не содержит правовых норм, затрагивающих права, свободы и обязанности человека и гражданина, адресован непосредственно налоговым органам и должностным лицам, обязательность содержащихся в нем разъяснений для налогоплательщиков нормативно не закреплена.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как оценивают налогоплательщика, чтобы провести мероприятия налогового контроля
(КонсультантПлюс, 2026)1. Какие критерии оценки налоговых рисков используют для налогового контроля
(КонсультантПлюс, 2026)1. Какие критерии оценки налоговых рисков используют для налогового контроля
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам9.2.14. КРИТЕРИИ ОЦЕНКИ НАЛОГОВЫХ РИСКОВ.
Нормативные акты
Формы
"Правовое регулирование публичного финансового контроля"
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Данное направление реализуется посредством создания отдельных комплаенс-подразделений, которые оценивают налоговые риски для компании.
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Данное направление реализуется посредством создания отдельных комплаенс-подразделений, которые оценивают налоговые риски для компании.
Статья: Добросовестность контрагента: проблемы определения границ должной осмотрительности
(Клоницкая А.Ю., Михайлов А.В.)
("Аудитор", 2025, N 7)Доступность и инструментарий сервисов по проверке контрагентов весьма широки. Многие сервисы уже нацелены на автоматизированную работу, которая подразумевает под собой оценку налоговых рисков контрагента, дает оценку его финансово-хозяйственной деятельности. Налоговые органы, помимо собственных информационных порталов, также сотрудничают в части доступа информации с платными сервисами, что еще раз подтверждает актуальность проявления коммерческой осмотрительности.
(Клоницкая А.Ю., Михайлов А.В.)
("Аудитор", 2025, N 7)Доступность и инструментарий сервисов по проверке контрагентов весьма широки. Многие сервисы уже нацелены на автоматизированную работу, которая подразумевает под собой оценку налоговых рисков контрагента, дает оценку его финансово-хозяйственной деятельности. Налоговые органы, помимо собственных информационных порталов, также сотрудничают в части доступа информации с платными сервисами, что еще раз подтверждает актуальность проявления коммерческой осмотрительности.
Статья: Вызов в налоговую: для дачи пояснений или на комиссию?
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)Но по сути комиссии продолжают функционировать, это позволяет делать универсальная норма о вызове для дачи пояснений. Бухгалтеры на форумах делятся своим опытом общения с инспекторами в ходе таких вызовов. Появилось новое основание для вызова - экономическая беседа. Итогом может стать предложение представить уточненную налоговую декларацию, причем в ультимативной форме. Хотя при вызове для дачи пояснений возможны только разъяснительная беседа и анализ потенциальных налоговых рисков. Окончательную оценку этих рисков должен сделать налогоплательщик, а не инспектор.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)Но по сути комиссии продолжают функционировать, это позволяет делать универсальная норма о вызове для дачи пояснений. Бухгалтеры на форумах делятся своим опытом общения с инспекторами в ходе таких вызовов. Появилось новое основание для вызова - экономическая беседа. Итогом может стать предложение представить уточненную налоговую декларацию, причем в ультимативной форме. Хотя при вызове для дачи пояснений возможны только разъяснительная беседа и анализ потенциальных налоговых рисков. Окончательную оценку этих рисков должен сделать налогоплательщик, а не инспектор.
Статья: Развитие примирительных процедур в налоговых правоотношениях
(Львова М.И., Алексеев С.Д.)
("Финансы", 2025, N 4)- порядка и сроков проведения предпроверочного анализа, определения комплекса мероприятий по сбору, изучению и анализу информации как об отдельных сделках, так и о деятельности налогоплательщика в целях оценки его налоговых рисков и выявления возможных признаков налоговых нарушений;
(Львова М.И., Алексеев С.Д.)
("Финансы", 2025, N 4)- порядка и сроков проведения предпроверочного анализа, определения комплекса мероприятий по сбору, изучению и анализу информации как об отдельных сделках, так и о деятельности налогоплательщика в целях оценки его налоговых рисков и выявления возможных признаков налоговых нарушений;
Статья: Самостоятельная оценка налоговых рисков: показатели актуализированы
(Кацман А.А.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 6)"НДС: проблемы и решения", 2023, N 6
(Кацман А.А.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 6)"НДС: проблемы и решения", 2023, N 6
Статья: Международная кооперация налоговых администраций при налогообложении цифровых бизнес-моделей: миф или реальность?
(Милоголов Н.С., Пономарева К.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 3)Несмотря на достаточно высокую степень детализации механизмов предотвращения и разрешения споров, предлагаемых ОЭСР в рамках Pillar 1, остаются нерешенными вопросы относительно того, как такой механизм будет работать на практике. Ключевой источник налоговых рисков для налогоплательщиков и потенциальных налоговых споров между странами связан с невозможностью изолировать Сумму А от прочих налоговых обязательств МГК (связанных с применением правил трансфертного ценообразования (ТЦО), наличием постоянных представительств, определением Суммы Б и проч.). Потребуется беспрецедентный уровень международной кооперации и скорости принятия решений от налоговых органов разных стран для того, чтобы механизм формульного распределения глобальной прибыли МГК работал на практике. Необходимы и существенные усилия самих МГК, направленные на предоставление и подготовку документации, для поддержания системы внутреннего налогового контроля и оценки налоговых рисков и проч.
(Милоголов Н.С., Пономарева К.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 3)Несмотря на достаточно высокую степень детализации механизмов предотвращения и разрешения споров, предлагаемых ОЭСР в рамках Pillar 1, остаются нерешенными вопросы относительно того, как такой механизм будет работать на практике. Ключевой источник налоговых рисков для налогоплательщиков и потенциальных налоговых споров между странами связан с невозможностью изолировать Сумму А от прочих налоговых обязательств МГК (связанных с применением правил трансфертного ценообразования (ТЦО), наличием постоянных представительств, определением Суммы Б и проч.). Потребуется беспрецедентный уровень международной кооперации и скорости принятия решений от налоговых органов разных стран для того, чтобы механизм формульного распределения глобальной прибыли МГК работал на практике. Необходимы и существенные усилия самих МГК, направленные на предоставление и подготовку документации, для поддержания системы внутреннего налогового контроля и оценки налоговых рисков и проч.
Статья: Налоговое преступление: правонарушение или злоупотребление?
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)1) использование критериев оценки налоговых рисков для эффективного выявления налогоплательщиков и контролируемых сделок, попадающих в зону риска нарушения налогового законодательства;
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)1) использование критериев оценки налоговых рисков для эффективного выявления налогоплательщиков и контролируемых сделок, попадающих в зону риска нарушения налогового законодательства;
Готовое решение: Как рассчитать налоговую нагрузку по налогу на прибыль организаций
(КонсультантПлюс, 2026)Самостоятельный расчет налоговой нагрузки позволит вам оценить этот риск (Приложение N 1 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@).
(КонсультантПлюс, 2026)Самостоятельный расчет налоговой нагрузки позволит вам оценить этот риск (Приложение N 1 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Вместе с тем организации следует оценить степень налогового риска такого подхода, поскольку, если совокупность накопленных курсовых разниц представляет собой положительную величину, то с высокой вероятностью можно предположить позицию налоговой службы, аналогичную вышеупомянутому Письму Минфина РФ от 17.10.2022.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Вместе с тем организации следует оценить степень налогового риска такого подхода, поскольку, если совокупность накопленных курсовых разниц представляет собой положительную величину, то с высокой вероятностью можно предположить позицию налоговой службы, аналогичную вышеупомянутому Письму Минфина РФ от 17.10.2022.