Оценка должной осмотрительности
Подборка наиболее важных документов по запросу Оценка должной осмотрительности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Глобальный атлас регулирования искусственного интеллекта. Вектор БРИКС"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. А.В. Незнамова)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)По мнению авторов документа, в странах должны быть разработаны механизмы надзора, оценки воздействия, аудита и due diligence, а также внедрены обязательные протоколы прозрачности. Государства-члены должны установить четкие требования к прозрачности и объяснимости систем ИИ. Такие требования должны включать разработку и внедрение механизмов воздействия, учитывающих природу определенного приложения, предполагаемого контекста его использования, целевой аудитории каждой конкретной системы ИИ.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. А.В. Незнамова)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)По мнению авторов документа, в странах должны быть разработаны механизмы надзора, оценки воздействия, аудита и due diligence, а также внедрены обязательные протоколы прозрачности. Государства-члены должны установить четкие требования к прозрачности и объяснимости систем ИИ. Такие требования должны включать разработку и внедрение механизмов воздействия, учитывающих природу определенного приложения, предполагаемого контекста его использования, целевой аудитории каждой конкретной системы ИИ.
Статья: Об автоматизации антикоррупционного комплаенса в организациях
(Трунцевский Ю.В.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 4)- периодическое обновление оценки должной осмотрительности;
(Трунцевский Ю.В.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 4)- периодическое обновление оценки должной осмотрительности;
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, ИФНС неверно применила п. 1 ст. 54.1 НК РФ вместо п. 2 ст. 54.1 НК РФ, поскольку поставка товара была реальной и должна была оцениваться с точки зрения должной осмотрительности.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, ИФНС неверно применила п. 1 ст. 54.1 НК РФ вместо п. 2 ст. 54.1 НК РФ, поскольку поставка товара была реальной и должна была оцениваться с точки зрения должной осмотрительности.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")- представлены доказательства, свидетельствующие о подконтрольности контрагентов и налогоплательщика, поэтому не имеет правового значения оценка проявления должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагентов;
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")- представлены доказательства, свидетельствующие о подконтрольности контрагентов и налогоплательщика, поэтому не имеет правового значения оценка проявления должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагентов;
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2020)При оценке проявления налогоплательщиком должной осмотрительности необходимо исходить из поведения в гражданском (хозяйственном) обороте, ожидаемого от его разумного участника в сравнимых обстоятельствах.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2020)При оценке проявления налогоплательщиком должной осмотрительности необходимо исходить из поведения в гражданском (хозяйственном) обороте, ожидаемого от его разумного участника в сравнимых обстоятельствах.
"Обобщение практики и правовых позиций международных договорных и внедоговорных органов, действующих в сфере защиты прав и свобод человека, по вопросам защиты права лица на жизнь"
(утв. Управлением систематизации законодательства и анализа судебной практики Верховного Суда РФ)Принцип должной осмотрительности, применяющийся для защиты от незаконного лишения жизни, был сформулирован целым рядом судов повсюду в мире, которые тяготеют к оценке должной осмотрительности, исходя из:
(утв. Управлением систематизации законодательства и анализа судебной практики Верховного Суда РФ)Принцип должной осмотрительности, применяющийся для защиты от незаконного лишения жизни, был сформулирован целым рядом судов повсюду в мире, которые тяготеют к оценке должной осмотрительности, исходя из:
Готовое решение: Искажение налогоплательщиком сведений о фактах хозяйственной жизни
(КонсультантПлюс, 2026)В ходе допроса инспекторы будут выяснять детали сделки. Например, как вы узнали о контрагенте, как вели переговоры, были ли личные встречи ваших представителей и представителей контрагента, что вы делали для проявления должной осмотрительности, как доставлялся товар (выполнялась, работа, оказывалась услуга) и т.п. При оценке того, проявлена ли такая осмотрительность при выборе контрагента, должны приниматься во внимание особенности сделки, ее значимость для вас с учетом характера и объемов вашей деятельности (п. 1 Обзора, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023).
(КонсультантПлюс, 2026)В ходе допроса инспекторы будут выяснять детали сделки. Например, как вы узнали о контрагенте, как вели переговоры, были ли личные встречи ваших представителей и представителей контрагента, что вы делали для проявления должной осмотрительности, как доставлялся товар (выполнялась, работа, оказывалась услуга) и т.п. При оценке того, проявлена ли такая осмотрительность при выборе контрагента, должны приниматься во внимание особенности сделки, ее значимость для вас с учетом характера и объемов вашей деятельности (п. 1 Обзора, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023).
Статья: Верховный Суд обобщил практику оценки налоговой выгоды
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)Оценка должной осмотрительности
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)Оценка должной осмотрительности
Статья: Должная осмотрительность налогоплательщика: критерии и практика по ст. 54.1 НК РФ
(Казакова Е., Магир А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 2)При оценке должной осмотрительности должны приниматься во внимание значимость и особенности сделки для налогоплательщика с учетом характера и объемов его деятельности: крупная ли сделка для общества, регулярность совершения аналогичных сделок, специфика товаров, работ и услуг, особенности коммерческих условий сделки (п. 9 и 10 Постановления Пленума Высшего арбитражного суда РФ от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды"). Очевидно, что критерии оценки должной осмотрительности не могут быть универсальными для всех контрагентов и любых хозяйственных операций. Безусловно, стандарт должной осмотрительности должен быть выше при приобретении дорогостоящих активов и совершении крупных для общества сделок (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 12.03.2025 N Ф08-783/2025 по делу N А53-35575/2023).
(Казакова Е., Магир А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 2)При оценке должной осмотрительности должны приниматься во внимание значимость и особенности сделки для налогоплательщика с учетом характера и объемов его деятельности: крупная ли сделка для общества, регулярность совершения аналогичных сделок, специфика товаров, работ и услуг, особенности коммерческих условий сделки (п. 9 и 10 Постановления Пленума Высшего арбитражного суда РФ от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды"). Очевидно, что критерии оценки должной осмотрительности не могут быть универсальными для всех контрагентов и любых хозяйственных операций. Безусловно, стандарт должной осмотрительности должен быть выше при приобретении дорогостоящих активов и совершении крупных для общества сделок (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 12.03.2025 N Ф08-783/2025 по делу N А53-35575/2023).
Статья: Квантовый вызов праву: формирование новой парадигмы регулирования в эпоху суперпозиции и запутанности
(Рустамов П.А.)
("Юрист", 2026, N 3)Также наблюдается парадокс - накопление шифрованных данных сегодня для их расшифровки в будущем создает уникальную правовую коллизию. Информация, легально считающаяся защищенной в момент сбора и хранения (например, персональные данные, коммерческая тайна), может быть де-факто раскрыта позже. Это требует переосмысления подходов к осмотрительности (due diligence) оценки рисков, срокам криптографической стойкости и стандартам осмотрительности операторов, обрабатывающих чувствительные данные. Возникает вопрос о потенциальной ответственности за непринятие мер по переходу на квантово-устойчивые алгоритмы в обозримой перспективе.
(Рустамов П.А.)
("Юрист", 2026, N 3)Также наблюдается парадокс - накопление шифрованных данных сегодня для их расшифровки в будущем создает уникальную правовую коллизию. Информация, легально считающаяся защищенной в момент сбора и хранения (например, персональные данные, коммерческая тайна), может быть де-факто раскрыта позже. Это требует переосмысления подходов к осмотрительности (due diligence) оценки рисков, срокам криптографической стойкости и стандартам осмотрительности операторов, обрабатывающих чувствительные данные. Возникает вопрос о потенциальной ответственности за непринятие мер по переходу на квантово-устойчивые алгоритмы в обозримой перспективе.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Должная (коммерческая) осмотрительность предполагает отсутствие цели неправомерного уменьшения налоговой обязанности. Оценка проявления должной осмотрительности осуществляется в случае, если налогоплательщик не знал и не должен был знать об обстоятельствах, характеризующих контрагента как "техническую" компанию и свидетельствующих о невозможности исполнения им обязательств.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Должная (коммерческая) осмотрительность предполагает отсутствие цели неправомерного уменьшения налоговой обязанности. Оценка проявления должной осмотрительности осуществляется в случае, если налогоплательщик не знал и не должен был знать об обстоятельствах, характеризующих контрагента как "техническую" компанию и свидетельствующих о невозможности исполнения им обязательств.
Статья: Динамика и асимметрия информационных прав кредиторов в предпринимательской сфере
(Ерошкина С.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 1)Представляется, что развитие договорного механизма обеспечения информацией, возможно, в какой-то степени нивелировало бы отсутствие проработанного законодательного механизма обмена значимой информацией и неготовность правоприменителей напрямую применять имеющиеся законодательные возможности (пункт 3 статьи 307 ГК РФ), поскольку зачастую практика предоставления сторонами обязательства необходимой информации сводится к сведениям, которые относятся к характеристикам предмета или объекта обязательства <22>. При этом кажется очевидным, что из объема информации, которая предположительно должна предоставляться должником в силу закона или договора, должны быть исключены сведения, находящиеся в общем доступе в публичных реестрах и на сервисах. Естественным видится и то, что общедоступные сведения о контрагентах не всегда удовлетворяют потребности представителей предпринимательского сообщества. Представляется, что при оценке должной осмотрительности при выборе контрагента значимость приобретают не только сведения о выгодности самих условий сотрудничества, но и анамнез контрагента, определяющий его добросовестность и платежеспособность, который включает:
(Ерошкина С.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 1)Представляется, что развитие договорного механизма обеспечения информацией, возможно, в какой-то степени нивелировало бы отсутствие проработанного законодательного механизма обмена значимой информацией и неготовность правоприменителей напрямую применять имеющиеся законодательные возможности (пункт 3 статьи 307 ГК РФ), поскольку зачастую практика предоставления сторонами обязательства необходимой информации сводится к сведениям, которые относятся к характеристикам предмета или объекта обязательства <22>. При этом кажется очевидным, что из объема информации, которая предположительно должна предоставляться должником в силу закона или договора, должны быть исключены сведения, находящиеся в общем доступе в публичных реестрах и на сервисах. Естественным видится и то, что общедоступные сведения о контрагентах не всегда удовлетворяют потребности представителей предпринимательского сообщества. Представляется, что при оценке должной осмотрительности при выборе контрагента значимость приобретают не только сведения о выгодности самих условий сотрудничества, но и анамнез контрагента, определяющий его добросовестность и платежеспособность, который включает:
Статья: Субсидиарная ответственность лиц, не являющихся контролирующими. Кто рискует ответить по долгам компании-банкрота вместе с бенефициаром?
(Морев Д.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 8)Ключевые слова: субсидиарная ответственность по обязательствам общества-должника, оценка добросовестности налогоплательщика, оценка должной осмотрительности участника гражданского оборота, совместное причинение вреда.
(Морев Д.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 8)Ключевые слова: субсидиарная ответственность по обязательствам общества-должника, оценка добросовестности налогоплательщика, оценка должной осмотрительности участника гражданского оборота, совместное причинение вреда.
Статья: Анализ финансово-хозяйственной деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей Федеральной налоговой службой
(Арабян К.К., Гуськов С.В.)
("Аудитор", 2026, N 4)Анализ практики оценки должной осмотрительности
(Арабян К.К., Гуськов С.В.)
("Аудитор", 2026, N 4)Анализ практики оценки должной осмотрительности