Обжалование недоимки
Подборка наиболее важных документов по запросу Обжалование недоимки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Форма с комментариями о рисках: Положение о закупке товаров, работ, услуг (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2026)за прошедший календарный год отсутствует недоимка по налогам, сборам, задолженность по иным обязательным платежам в бюджеты бюджетной системы РФ, размер которой превышает 25% балансовой стоимости активов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности за последний отчетный период. Исключением являются суммы, на которые предоставлены отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит, которые реструктурированы, по которым имеется вступившее в законную силу решение суда о признании обязанности заявителя по уплате этих сумм исполненной или которые признаны безнадежными к взысканию. Если участник подал заявление об обжаловании указанной недоимки, задолженности и решение по заявлению на дату рассмотрения заявки на участие в закупке еще не принято, участник считается соответствующим установленному требованию;
(КонсультантПлюс, 2026)за прошедший календарный год отсутствует недоимка по налогам, сборам, задолженность по иным обязательным платежам в бюджеты бюджетной системы РФ, размер которой превышает 25% балансовой стоимости активов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности за последний отчетный период. Исключением являются суммы, на которые предоставлены отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит, которые реструктурированы, по которым имеется вступившее в законную силу решение суда о признании обязанности заявителя по уплате этих сумм исполненной или которые признаны безнадежными к взысканию. Если участник подал заявление об обжаловании указанной недоимки, задолженности и решение по заявлению на дату рассмотрения заявки на участие в закупке еще не принято, участник считается соответствующим установленному требованию;
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Руководство по рассмотрению заявок в соответствии с Законом N 44-ФЗ"
(Гурин О.Ю.)
("НОК", "Печатный Двор", 2024)Кроме того, участник закупки считается соответствующим требованию п. 5 ч. 1 ст. 31 Закона N 44-ФЗ в случае, если им в установленном порядке подано заявление об обжаловании указанных недоимки, задолженности и решение по такому заявлению на дату рассмотрения заявки на участие в закупке не принято.
(Гурин О.Ю.)
("НОК", "Печатный Двор", 2024)Кроме того, участник закупки считается соответствующим требованию п. 5 ч. 1 ст. 31 Закона N 44-ФЗ в случае, если им в установленном порядке подано заявление об обжаловании указанных недоимки, задолженности и решение по такому заявлению на дату рассмотрения заявки на участие в закупке не принято.
Статья: Позиция ВС РФ и перспективы налоговых споров по сомнительным поставщикам
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 9)Однако налогоплательщики при спорах с инспекциями не всегда выбирали данный путь, т.к. он мог свидетельствовать о признании налогового правонарушения и лишал компанию дополнительных аргументов при оспаривании налоговой недоимки в целом.
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 9)Однако налогоплательщики при спорах с инспекциями не всегда выбирали данный путь, т.к. он мог свидетельствовать о признании налогового правонарушения и лишал компанию дополнительных аргументов при оспаривании налоговой недоимки в целом.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 48 "Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов, плательщика страховых взносов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель оспорил взыскание недоимки по налогам за счет денежных средств на счетах в банке. Согласно материалам дела, налогоплательщику было направлено налоговое уведомление о необходимости уплатить транспортный налог и налог на имущество физических лиц. Указанные налоги в срок уплачены не были, что явилось основанием для выставления требования. Поскольку требование не было исполнено, инспекцией было принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 15.05.2024. Суд также установил, что 17.05.2024 налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении предпринимателя. Однако до вынесения приказа на основании решения от 15.05.2024 налоговым органом были выставлены инкассовые поручения и списаны денежные средства со счета налогоплательщика. Поскольку денежные средства налоговым органом были списаны со счета индивидуального предпринимателя, следовательно, имело место нарушение порядка взыскания задолженности с физического лица и с индивидуального предпринимателя, в частности неправомерное взыскание в бесспорном порядке налогов, уплачиваемых не в связи с осуществлением предпринимательской деятельности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель оспорил взыскание недоимки по налогам за счет денежных средств на счетах в банке. Согласно материалам дела, налогоплательщику было направлено налоговое уведомление о необходимости уплатить транспортный налог и налог на имущество физических лиц. Указанные налоги в срок уплачены не были, что явилось основанием для выставления требования. Поскольку требование не было исполнено, инспекцией было принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 15.05.2024. Суд также установил, что 17.05.2024 налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении предпринимателя. Однако до вынесения приказа на основании решения от 15.05.2024 налоговым органом были выставлены инкассовые поручения и списаны денежные средства со счета налогоплательщика. Поскольку денежные средства налоговым органом были списаны со счета индивидуального предпринимателя, следовательно, имело место нарушение порядка взыскания задолженности с физического лица и с индивидуального предпринимателя, в частности неправомерное взыскание в бесспорном порядке налогов, уплачиваемых не в связи с осуществлением предпринимательской деятельности.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель представил уточненную декларацию по УСН за 2019 год, в связи с чем инспекция провела камеральную проверку, по итогам которой выставила требование об уплате недоимки. При обжаловании решения инспекции в вышестоящий налоговый орган предприниматель представил первичные документы по расходам, ранее не заявленным в декларации, настаивая на необходимости установления инспекцией действительного размера обязательства с учетом данных документов. Налоговый орган в перерасчете налога отказал, указав, что наличие документов не заменяет обязанность по декларированию расходов, а новая уточненная декларация была представлена за пределами трехлетнего пресекательного срока. Суд отметил, что само по себе наличие у налогоплательщика документов, подтверждающих право на применение расходов, не заменяет их декларирования и не является основанием для уменьшения налогов по результатам камеральной проверки. Более того, в силу подп. 7 п. 1 ст. 11.3 НК РФ при определении совокупной обязанности не учитываются суммы налога к уменьшению по декларациям, представленным по истечении трех лет со дня окончания срока уплаты налога. Доначисление налога признано судом правомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель представил уточненную декларацию по УСН за 2019 год, в связи с чем инспекция провела камеральную проверку, по итогам которой выставила требование об уплате недоимки. При обжаловании решения инспекции в вышестоящий налоговый орган предприниматель представил первичные документы по расходам, ранее не заявленным в декларации, настаивая на необходимости установления инспекцией действительного размера обязательства с учетом данных документов. Налоговый орган в перерасчете налога отказал, указав, что наличие документов не заменяет обязанность по декларированию расходов, а новая уточненная декларация была представлена за пределами трехлетнего пресекательного срока. Суд отметил, что само по себе наличие у налогоплательщика документов, подтверждающих право на применение расходов, не заменяет их декларирования и не является основанием для уменьшения налогов по результатам камеральной проверки. Более того, в силу подп. 7 п. 1 ст. 11.3 НК РФ при определении совокупной обязанности не учитываются суммы налога к уменьшению по декларациям, представленным по истечении трех лет со дня окончания срока уплаты налога. Доначисление налога признано судом правомерным.
Нормативные акты
Федеральный закон от 31.07.2020 N 258-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
"Об экспериментальных правовых режимах в сфере цифровых и технологических инноваций в Российской Федерации"1) отсутствие недоимки по налогам, сборам, задолженности по иным обязательным платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (за исключением сумм, на которые предоставлены отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которые реструктурированы в соответствии с законодательством Российской Федерации и по которым имеется вступившее в законную силу решение суда о признании обязанности заявителя по уплате этих сумм исполненной) за прошедший календарный год, размер которых превышает 25 процентов балансовой стоимости активов инициатора, по данным бухгалтерской отчетности за последний отчетный период. Инициатор считается соответствующим установленному требованию в случае, если им в установленном порядке подано заявление об обжаловании указанных недоимки, задолженности и решение по такому заявлению на дату рассмотрения инициативного предложения не принято;
(ред. от 26.06.2026)
"Об экспериментальных правовых режимах в сфере цифровых и технологических инноваций в Российской Федерации"1) отсутствие недоимки по налогам, сборам, задолженности по иным обязательным платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (за исключением сумм, на которые предоставлены отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которые реструктурированы в соответствии с законодательством Российской Федерации и по которым имеется вступившее в законную силу решение суда о признании обязанности заявителя по уплате этих сумм исполненной) за прошедший календарный год, размер которых превышает 25 процентов балансовой стоимости активов инициатора, по данным бухгалтерской отчетности за последний отчетный период. Инициатор считается соответствующим установленному требованию в случае, если им в установленном порядке подано заявление об обжаловании указанных недоимки, задолженности и решение по такому заявлению на дату рассмотрения инициативного предложения не принято;
Федеральный закон от 21.12.2001 N 178-ФЗ
(ред. от 04.07.2026)
"О приватизации государственного и муниципального имущества"3) у юридического лица отсутствуют недоимка по налогам, сборам, задолженность по иным обязательным платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации за прошедший календарный год (за исключением сумм, на которые предоставлены отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которые реструктурированы в соответствии с законодательством Российской Федерации, по которым имеется вступившее в законную силу решение суда о признании обязанности заявителя по уплате этих сумм исполненной или которые признаны безнадежными к взысканию в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах), размер которых превышает 25 процентов балансовой стоимости активов юридического лица по данным бухгалтерской отчетности за последний отчетный период. Юридическое лицо считается соответствующим установленному требованию в случае, если им в установленном порядке подано заявление об обжаловании указанных недоимки, задолженности и решение по такому заявлению на дату рассмотрения заявки на включение юридического лица в указанный перечень не принято;
(ред. от 04.07.2026)
"О приватизации государственного и муниципального имущества"3) у юридического лица отсутствуют недоимка по налогам, сборам, задолженность по иным обязательным платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации за прошедший календарный год (за исключением сумм, на которые предоставлены отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которые реструктурированы в соответствии с законодательством Российской Федерации, по которым имеется вступившее в законную силу решение суда о признании обязанности заявителя по уплате этих сумм исполненной или которые признаны безнадежными к взысканию в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах), размер которых превышает 25 процентов балансовой стоимости активов юридического лица по данным бухгалтерской отчетности за последний отчетный период. Юридическое лицо считается соответствующим установленному требованию в случае, если им в установленном порядке подано заявление об обжаловании указанных недоимки, задолженности и решение по такому заявлению на дату рассмотрения заявки на включение юридического лица в указанный перечень не принято;
Готовое решение: Взыскание задолженности (недоимки) по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы считаете, что какой-либо ненормативный правовой акт, который вынес налоговый орган при взыскании недоимки, нарушает ваши права, вы можете его обжаловать (пп. 12 п. 1 ст. 21, ст. 137 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы считаете, что какой-либо ненормативный правовой акт, который вынес налоговый орган при взыскании недоимки, нарушает ваши права, вы можете его обжаловать (пп. 12 п. 1 ст. 21, ст. 137 НК РФ).
Форма: Требования к содержанию, составу заявки на участие в электронном запросе котировок, проводимом по Закону N 44-ФЗ, и инструкция по ее заполнению (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2026)отсутствие у участника закупки недоимки по налогам, сборам, задолженности по иным обязательным платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (за исключением сумм, на которые предоставлены отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которые реструктурированы в соответствии с законодательством Российской Федерации, по которым имеется вступившее в законную силу решение суда о признании обязанности заявителя по уплате этих сумм исполненной или которые признаны безнадежными к взысканию в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах) за прошедший календарный год, размер которых превышает 25% балансовой стоимости активов участника закупки, по данным бухгалтерской отчетности за последний отчетный период. Участник закупки считается соответствующим этому требованию в случае, если он в установленном порядке подал заявление об обжаловании указанных недоимки, задолженности и решение по такому заявлению на дату рассмотрения заявки на участие в электронном запросе котировок не принято;
(КонсультантПлюс, 2026)отсутствие у участника закупки недоимки по налогам, сборам, задолженности по иным обязательным платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (за исключением сумм, на которые предоставлены отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которые реструктурированы в соответствии с законодательством Российской Федерации, по которым имеется вступившее в законную силу решение суда о признании обязанности заявителя по уплате этих сумм исполненной или которые признаны безнадежными к взысканию в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах) за прошедший календарный год, размер которых превышает 25% балансовой стоимости активов участника закупки, по данным бухгалтерской отчетности за последний отчетный период. Участник закупки считается соответствующим этому требованию в случае, если он в установленном порядке подал заявление об обжаловании указанных недоимки, задолженности и решение по такому заявлению на дату рассмотрения заявки на участие в электронном запросе котировок не принято;
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по уплате налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафов9.1. НЕНОРМАТИВНЫЕ АКТЫ (РЕШЕНИЯ, ПОСТАНОВЛЕНИЯ)
Статья: Единые и дополнительные требования к участникам закупок: как установить, собрать сведения, проверить?
(Созаева Д.)
("Прогосзаказ.рф", 2026, N 3)Пункт 5 ч. 1 ст. 31 Закона N 44-ФЗ: отсутствие у участника закупки недоимки по налогам, сборам, задолженности по иным обязательным платежам в бюджеты бюджетной системы РФ (за исключением сумм, на которые предоставлены отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, которые реструктурированы в соответствии с законодательством РФ, по которым имеется вступившее в законную силу решение суда о признании обязанности заявителя по уплате этих сумм исполненной или которые признаны безнадежными к взысканию в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах) за прошедший календарный год, размер которых превышает 25% балансовой стоимости активов участника закупки, по данным бухгалтерской отчетности за последний отчетный период. Участник закупки считается соответствующим установленному требованию в случае, если им в установленном порядке подано заявление об обжаловании указанных недоимки, задолженности и решение по такому заявлению на дату рассмотрения заявки на участие в определении поставщика (подрядчика, исполнителя) не принято.
(Созаева Д.)
("Прогосзаказ.рф", 2026, N 3)Пункт 5 ч. 1 ст. 31 Закона N 44-ФЗ: отсутствие у участника закупки недоимки по налогам, сборам, задолженности по иным обязательным платежам в бюджеты бюджетной системы РФ (за исключением сумм, на которые предоставлены отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, которые реструктурированы в соответствии с законодательством РФ, по которым имеется вступившее в законную силу решение суда о признании обязанности заявителя по уплате этих сумм исполненной или которые признаны безнадежными к взысканию в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах) за прошедший календарный год, размер которых превышает 25% балансовой стоимости активов участника закупки, по данным бухгалтерской отчетности за последний отчетный период. Участник закупки считается соответствующим установленному требованию в случае, если им в установленном порядке подано заявление об обжаловании указанных недоимки, задолженности и решение по такому заявлению на дату рассмотрения заявки на участие в определении поставщика (подрядчика, исполнителя) не принято.
Готовое решение: Какие требования предъявляют к участникам закупки по Закону N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2026)у участника нет недоимки по налогам, сборам, задолженности по иным обязательным платежам в бюджет за прошедший календарный год, размер которой превышает 25% балансовой стоимости активов участника по данным бухгалтерской отчетности за последний отчетный период. К недоимке, задолженности не относятся суммы, по которым предоставлены отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит или имеется вступившее в законную силу решение суда о признании их уплаченными, суммы, которые реструктурированы или признаны безнадежными к взысканию. Участник считается соответствующим указанному требованию, если обжаловал недоимки, задолженности, но решение по заявлению на дату рассмотрения заявки не принято;
(КонсультантПлюс, 2026)у участника нет недоимки по налогам, сборам, задолженности по иным обязательным платежам в бюджет за прошедший календарный год, размер которой превышает 25% балансовой стоимости активов участника по данным бухгалтерской отчетности за последний отчетный период. К недоимке, задолженности не относятся суммы, по которым предоставлены отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит или имеется вступившее в законную силу решение суда о признании их уплаченными, суммы, которые реструктурированы или признаны безнадежными к взысканию. Участник считается соответствующим указанному требованию, если обжаловал недоимки, задолженности, но решение по заявлению на дату рассмотрения заявки не принято;