Обязанность конкурсного управляющего представлять налоговые декларации
Подборка наиболее важных документов по запросу Обязанность конкурсного управляющего представлять налоговые декларации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Административные правонарушения в области налогов, сборов и бюджетного регулирования: Должностное лицо организации (Гражданин) обжалует привлечение к ответственности за нарушение сроков подачи налоговой декларации (расчета по страховым взносам)
(КонсультантПлюс, 2025)привлеченное к ответственности лицо не признано субъектом правонарушения (на момент нарушения не работало в организации; было освобождено от исполнения обязанностей конкурсного управляющего и не должно было предоставлять налоговую декларацию и т.п.)
(КонсультантПлюс, 2025)привлеченное к ответственности лицо не признано субъектом правонарушения (на момент нарушения не работало в организации; было освобождено от исполнения обязанностей конкурсного управляющего и не должно было предоставлять налоговую декларацию и т.п.)
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 134 "Очередность удовлетворения требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий обратился в суд с заявлением о разрешении разногласий относительно очередности уплаты налога на прибыль. В рамках процедуры банкротства конкурсным управляющим было реализовано движимое и недвижимое имущество должника, в результате чего в конкурсную массу поступили денежные средства, достаточные для погашения реестра требований кредиторов. Сославшись на Постановление КС РФ от 31.05.2023 N 28-П, суд указал, что требования об уплате налога на прибыль при реализации имущества, составляющего конкурсную массу в деле о банкротстве, подлежат включению в реестр требований кредиторов и удовлетворению в составе третьей очереди реестра. Требования налогового органа в отношении данной суммы налога устанавливаются на основе данных налоговой декларации, подаваемой конкурсным управляющим. В рамках настоящего дела конкурсный управляющий исполнил обязанность по направлению сведений о суммах налога на прибыль, возникших при реализации конкурсной массы должника, вместе с тем ошибочно начислил суммы пеней на текущие платежи ввиду списания налога на прибыль как текущего платежа. Суд пришел к выводу, что требования налогового органа об уплате налога на прибыль подлежат удовлетворению в составе третьей очереди реестра требований кредиторов, при этом суммы пеней не начисляются (а уже начисленные подлежат аннулированию), поскольку данные требования возникли в процессе конкурсного производства.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий обратился в суд с заявлением о разрешении разногласий относительно очередности уплаты налога на прибыль. В рамках процедуры банкротства конкурсным управляющим было реализовано движимое и недвижимое имущество должника, в результате чего в конкурсную массу поступили денежные средства, достаточные для погашения реестра требований кредиторов. Сославшись на Постановление КС РФ от 31.05.2023 N 28-П, суд указал, что требования об уплате налога на прибыль при реализации имущества, составляющего конкурсную массу в деле о банкротстве, подлежат включению в реестр требований кредиторов и удовлетворению в составе третьей очереди реестра. Требования налогового органа в отношении данной суммы налога устанавливаются на основе данных налоговой декларации, подаваемой конкурсным управляющим. В рамках настоящего дела конкурсный управляющий исполнил обязанность по направлению сведений о суммах налога на прибыль, возникших при реализации конкурсной массы должника, вместе с тем ошибочно начислил суммы пеней на текущие платежи ввиду списания налога на прибыль как текущего платежа. Суд пришел к выводу, что требования налогового органа об уплате налога на прибыль подлежат удовлетворению в составе третьей очереди реестра требований кредиторов, при этом суммы пеней не начисляются (а уже начисленные подлежат аннулированию), поскольку данные требования возникли в процессе конкурсного производства.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налог vs залог: Конституционный Суд расставил приоритеты
(Плешанова О.П.)
("Закон", 2023, N 7)ВС РФ проблемы увидел и попытался частично скомпенсировать в Определении по делу "Аванд Капитала" от 29 июня. СКЭС ВС РФ сочла необходимым "определить порядок установления требования об оплате налога на прибыль при реализации конкурсной массы в реестре" <27> - обязанности конкурсного управляющего, правила подачи им налоговой декларации и резервирования денежных средств применительно к норме п. 6 ст. 142 Закона о банкротстве. Эти разъяснения хоть и важны, но ответов на наиболее принципиальные вопросы они не дают. Слово за законодателем.
(Плешанова О.П.)
("Закон", 2023, N 7)ВС РФ проблемы увидел и попытался частично скомпенсировать в Определении по делу "Аванд Капитала" от 29 июня. СКЭС ВС РФ сочла необходимым "определить порядок установления требования об оплате налога на прибыль при реализации конкурсной массы в реестре" <27> - обязанности конкурсного управляющего, правила подачи им налоговой декларации и резервирования денежных средств применительно к норме п. 6 ст. 142 Закона о банкротстве. Эти разъяснения хоть и важны, но ответов на наиболее принципиальные вопросы они не дают. Слово за законодателем.
Вопрос: В ходе конкурсного производства был реализован принадлежащий организации-банкроту земельный участок. Конкурсный управляющий не представил декларацию по налогу на прибыль в связи с реализацией и не уплатил налог. Может ли налоговый орган взыскать с конкурсного управляющего убытки в размере неуплаченного налога?
(Консультация эксперта, 2025)Как указала Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ, конкурсный управляющий общества знал о фактической реализации имущества должника в конкурсном производстве, формирующей налоговую базу (ст. 274 НК РФ) и влекущей обязанность подать налоговую декларацию, исчислить налоговую базу, определить сумму налога на прибыль и уплатить этот налог в очередности, предусмотренной Законом о банкротстве. При этом размер конкурсной массы позволял исполнить налоговое обязательство по налогу на прибыль в полном объеме, а должник в конечном итоге был ликвидирован при имевшейся налоговой недоимке. С учетом изложенного требования налогового органа о взыскании с конкурсного управляющего убытков в размере неуплаченного налога на прибыль удовлетворены (Определение от 22.10.2025 N 305-ЭС25-6799 по делу N А40-251199/2023).
(Консультация эксперта, 2025)Как указала Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ, конкурсный управляющий общества знал о фактической реализации имущества должника в конкурсном производстве, формирующей налоговую базу (ст. 274 НК РФ) и влекущей обязанность подать налоговую декларацию, исчислить налоговую базу, определить сумму налога на прибыль и уплатить этот налог в очередности, предусмотренной Законом о банкротстве. При этом размер конкурсной массы позволял исполнить налоговое обязательство по налогу на прибыль в полном объеме, а должник в конечном итоге был ликвидирован при имевшейся налоговой недоимке. С учетом изложенного требования налогового органа о взыскании с конкурсного управляющего убытков в размере неуплаченного налога на прибыль удовлетворены (Определение от 22.10.2025 N 305-ЭС25-6799 по делу N А40-251199/2023).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 29.06.2017 N СА-4-18/12520@
"О направлении обзора судебных актов"Не представление конкурсным управляющим доказательств, подтверждающих подачу в налоговый орган деклараций по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество за весь период конкурсного производства, свидетельствует о ненадлежащем исполнении обязанностей конкурсного управляющего.
"О направлении обзора судебных актов"Не представление конкурсным управляющим доказательств, подтверждающих подачу в налоговый орган деклараций по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество за весь период конкурсного производства, свидетельствует о ненадлежащем исполнении обязанностей конкурсного управляющего.
<Письмо> ФНС России от 24.02.2016 N СА-4-18/2988
"О некоторых вопросах, связанных с обеспечением процедур банкротства кредитных организаций"Следует учитывать, что обязанности по уплате обязательных платежей, возникшие со дня отзыва у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций до дня открытия конкурсного производства, могут возникать у кредитной организации в связи с подачей уточненной налоговой декларации по результатам оспаривания конкурсным управляющим сделок должника в порядке главы III.1 Закона о банкротстве.
"О некоторых вопросах, связанных с обеспечением процедур банкротства кредитных организаций"Следует учитывать, что обязанности по уплате обязательных платежей, возникшие со дня отзыва у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций до дня открытия конкурсного производства, могут возникать у кредитной организации в связи с подачей уточненной налоговой декларации по результатам оспаривания конкурсным управляющим сделок должника в порядке главы III.1 Закона о банкротстве.
Статья: Актуальные вопросы налогообложения в процедурах банкротства: "про залоги и налоги"
(Гудкова О.Е.)
("Арбитражный управляющий", 2023, N 2)В связи с этим, руководствуясь подпунктом 15 пункта 2 статьи 146, статьей 163, подпунктом 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ, пунктом 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016, можно установить, что обязанность по восстановлению сумм налога на добавленную стоимость - после передачи имущества должника покупателю.
(Гудкова О.Е.)
("Арбитражный управляющий", 2023, N 2)В связи с этим, руководствуясь подпунктом 15 пункта 2 статьи 146, статьей 163, подпунктом 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ, пунктом 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016, можно установить, что обязанность по восстановлению сумм налога на добавленную стоимость - после передачи имущества должника покупателю.