Общая долевая собственность вычет
Подборка наиболее важных документов по запросу Общая долевая собственность вычет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Вопросы по НДФЛ-вычетам - 2024
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 14)По сути, вы приобретаете не квартиру, а долю в праве собственности на жилое помещение. При покупке объекта жилой недвижимости в общедолевую собственность размер вычета определяется исходя из суммы расходов, относящейся к доле налогоплательщика <7>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 14)По сути, вы приобретаете не квартиру, а долю в праве собственности на жилое помещение. При покупке объекта жилой недвижимости в общедолевую собственность размер вычета определяется исходя из суммы расходов, относящейся к доле налогоплательщика <7>.
"Объекты гражданских прав: научно-практический комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации"
(под ред. Г.А. Гаджиева)
("Статут", 2025)В качестве примера может быть приведено Постановление КС РФ от 13 марта 2008 г. N 5-П по делу о проверке конституционности отдельных положений подп. 1 и 2 п. 1 ст. 220 НК РФ. При решении вопроса о конституционности норм ст. 220 НК РФ, устанавливающих для случаев реализации и приобретения квартиры как объекта общей долевой собственности порядок распределения между совладельцами размера имущественного налогового вычета пропорционально их доле (при реализации имущества) и в соответствии с их долей (долями) собственности (при приобретении имущества), КС РФ исходил из того, что налоговые обязательства граждан являются прямым следствием их деятельности в экономической сфере и потому неразрывно с ней связаны.
(под ред. Г.А. Гаджиева)
("Статут", 2025)В качестве примера может быть приведено Постановление КС РФ от 13 марта 2008 г. N 5-П по делу о проверке конституционности отдельных положений подп. 1 и 2 п. 1 ст. 220 НК РФ. При решении вопроса о конституционности норм ст. 220 НК РФ, устанавливающих для случаев реализации и приобретения квартиры как объекта общей долевой собственности порядок распределения между совладельцами размера имущественного налогового вычета пропорционально их доле (при реализации имущества) и в соответствии с их долей (долями) собственности (при приобретении имущества), КС РФ исходил из того, что налоговые обязательства граждан являются прямым следствием их деятельности в экономической сфере и потому неразрывно с ней связаны.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 220 "Имущественные налоговые вычеты" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Три сособственника долей в праве общей долевой собственности на земельный участок реализовали три доли, общий размер которых составил 26 010/85 225, оставшиеся 59 245/85 225 долей их собственниками не отчуждались. Поскольку полученный одним из сособственников по сделке доход не превысил установленного абз. 2 подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ размера налогового вычета 1 000 000 руб., налогоплательщик полагал, что у него отсутствует обязанность по уплате НДФЛ. Налоговый орган доначислил НДФЛ, указав, что вычет может быть предоставлен только пропорционально размеру его доли в праве собственности на весь земельный участок. Верховный Суд РФ указал, что если каждый из сособственников продал находившуюся в его собственности долю по отдельному договору купли-продажи, то он вправе получить имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 руб. Если земельный участок, находившийся в общей долевой собственности, был продан как единый объект права собственности по одному договору купли-продажи, имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 руб. распределяется между совладельцами этого реализованного имущества пропорционально их долям. Поскольку реализованная налогоплательщиком земельная доля не являлась самостоятельным объектом купли-продажи, продана в составе единого объекта права собственности, состоящего из суммы трех земельных долей, в договоре определены общая площадь объекта и его общая стоимость, налоговый орган правомерно не предоставил налоговый вычет в размере 1 000 000 руб. каждому из сособственников, реализовавших данное имущество. Вместе с тем налоговый орган необоснованно произвел расчет налогового вычета пропорционально размеру доли налогоплательщика в праве собственности на весь земельный участок, в результате чего вычет был распределен между всеми сособственниками земельного участка, в том числе и теми, которые свои доли не отчуждали. Поскольку продан был не весь земельный участок, вычет подлежал распределению не между всеми сособственниками земельного участка, а лишь между тремя сособственниками-продавцами, реализовавшими свои доли по одному договору, пропорционально их долям в проданном объекте (предмете договора), а не пропорционально их долям в праве собственности на весь земельный участок. То есть в сумме размер налогового вычета, распределенный между сособственниками-продавцами, должен составлять 1 000 000 руб. Расчет вычета налоговым органом повлек его значительное занижение и доначисление НДФЛ в завышенном размере.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Три сособственника долей в праве общей долевой собственности на земельный участок реализовали три доли, общий размер которых составил 26 010/85 225, оставшиеся 59 245/85 225 долей их собственниками не отчуждались. Поскольку полученный одним из сособственников по сделке доход не превысил установленного абз. 2 подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ размера налогового вычета 1 000 000 руб., налогоплательщик полагал, что у него отсутствует обязанность по уплате НДФЛ. Налоговый орган доначислил НДФЛ, указав, что вычет может быть предоставлен только пропорционально размеру его доли в праве собственности на весь земельный участок. Верховный Суд РФ указал, что если каждый из сособственников продал находившуюся в его собственности долю по отдельному договору купли-продажи, то он вправе получить имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 руб. Если земельный участок, находившийся в общей долевой собственности, был продан как единый объект права собственности по одному договору купли-продажи, имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 руб. распределяется между совладельцами этого реализованного имущества пропорционально их долям. Поскольку реализованная налогоплательщиком земельная доля не являлась самостоятельным объектом купли-продажи, продана в составе единого объекта права собственности, состоящего из суммы трех земельных долей, в договоре определены общая площадь объекта и его общая стоимость, налоговый орган правомерно не предоставил налоговый вычет в размере 1 000 000 руб. каждому из сособственников, реализовавших данное имущество. Вместе с тем налоговый орган необоснованно произвел расчет налогового вычета пропорционально размеру доли налогоплательщика в праве собственности на весь земельный участок, в результате чего вычет был распределен между всеми сособственниками земельного участка, в том числе и теми, которые свои доли не отчуждали. Поскольку продан был не весь земельный участок, вычет подлежал распределению не между всеми сособственниками земельного участка, а лишь между тремя сособственниками-продавцами, реализовавшими свои доли по одному договору, пропорционально их долям в проданном объекте (предмете договора), а не пропорционально их долям в праве собственности на весь земельный участок. То есть в сумме размер налогового вычета, распределенный между сособственниками-продавцами, должен составлять 1 000 000 руб. Расчет вычета налоговым органом повлек его значительное занижение и доначисление НДФЛ в завышенном размере.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 7 Конституции РФ"Разрешая спор и принимая решение, суд первой инстанции, руководствуясь положениями статей 1, 7, 18, 19, 40 Конституции Российской Федерации, статьями 14, 49, 51, 52, 57 Жилищного кодекса Российской Федерации, положениями Федерального закона от 24 ноября 1995 г. N 181-ФЗ "О социальной защите инвалидов в Российской Федерации", дав оценку представленным доказательствам по правилам статей 61, 67 ГПК РФ, пришел к выводу об удовлетворении исковых требований, при этом исходил из того, что Л.О. признана малоимущей, состоит на учете в качестве нуждающейся в жилом помещении, а также в связи с имеющимся заболеванием подпадает под действие приказа Министерства здравоохранения Российской Федерации N 987-н от 29 ноября 2012 г. "Об утверждении перечня тяжелых форм хронических заболеваний, при которых невозможно совместное проживание граждан в одной квартире" и приказа Министерства здравоохранения Российской Федерации N 991-н от 30 ноября 2012 г. "Об утверждении перечня заболеваний, дающих инвалидам, страдающим ими, право на дополнительную жилую площадь", является получателем жилищной льготы, соответственно она вправе претендовать на отдельное жилое помещение во внеочередном порядке в пределах нормы предоставления площади жилого помещения (18 кв. м) по договору социального найма, с учетом имеющегося у нее права на дополнительную жилую площадь (18 кв. м), за вычетом площади, приходящейся на истца в принадлежащей ей на праве общей долевой собственности квартире, т.е. не менее 25,68 кв. м.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)19. При приобретении гражданином объекта недвижимости в общедолевую собственность размер имущественного налогового вычета определяется исходя из суммы расходов на приобретение такого объекта, относящейся к доле гражданина в имуществе (доле в праве на имущество).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)19. При приобретении гражданином объекта недвижимости в общедолевую собственность размер имущественного налогового вычета определяется исходя из суммы расходов на приобретение такого объекта, относящейся к доле гражданина в имуществе (доле в праве на имущество).
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)3) при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности);
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)3) при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности);
Ситуация: Какие вычеты и обязанности по НДФЛ предусмотрены при продаже недвижимости (квартиры, дома, земельного участка, машино-места, гаража, апартаментов или другого нежилого помещения)?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Если недвижимое имущество принадлежит супругам на праве общей долевой собственности, то вычет предоставляется в том же порядке, что и лицам, не являющимся супругами.
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Если недвижимое имущество принадлежит супругам на праве общей долевой собственности, то вычет предоставляется в том же порядке, что и лицам, не являющимся супругами.
Ситуация: Как получить имущественный налоговый вычет при приобретении жилья в собственность ребенка?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)При приобретении квартиры за счет совместных средств супругов в общую долевую собственность с детьми право на имущественный вычет имеет любой из супругов по их выбору вне зависимости от того, кто из супругов указан в сделке законным представителем детей, а также на имя какого супруга оформлены платежные документы на квартиру (Кассационное определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 19.05.2021 по делу N 88а-9862/2021).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)При приобретении квартиры за счет совместных средств супругов в общую долевую собственность с детьми право на имущественный вычет имеет любой из супругов по их выбору вне зависимости от того, кто из супругов указан в сделке законным представителем детей, а также на имя какого супруга оформлены платежные документы на квартиру (Кассационное определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 19.05.2021 по делу N 88а-9862/2021).
Статья: Спор о признании незаконным отказа в предоставлении и взыскании имущественного или социального налогового вычета по НДФЛ (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2026)При приобретении гражданином объекта недвижимости в общедолевую собственность размер имущественного налогового вычета определяется исходя из суммы расходов на приобретение такого объекта, относящейся к доле гражданина в имуществе (доле в праве на имущество).
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2026)При приобретении гражданином объекта недвижимости в общедолевую собственность размер имущественного налогового вычета определяется исходя из суммы расходов на приобретение такого объекта, относящейся к доле гражданина в имуществе (доле в праве на имущество).
Статья: Продажа единственного жилья супругами: подводные камни
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 17)При продаже имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, вычет в размере 1 млн руб. распределяется между совладельцами <8>:
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 17)При продаже имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, вычет в размере 1 млн руб. распределяется между совладельцами <8>:
Статья: Тест: проверьте свои знания по НДФЛ-вычетам
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 17)Имущественный вычет до 2 млн руб. может заявить каждый из совладельцев, приобретающих жилье в общую долевую собственность. Сумма вычета (в пределах максимального размера вычета 2 млн руб. и в пределах стоимости доли, приобретенной в собственность налогоплательщика) ограничена только фактическими расходами каждого совладельца <9>. При этом налогоплательщик может участвовать в гражданских правоотношениях через представителя по простой доверенности. Например, может поручить представителю внести за него деньги в уплату расходов на покупку жилья, обучение, лечение и пр. И отсутствие нотариального удостоверения такой доверенности не может быть основанием для отказа в НДФЛ-вычете. Даже если в платежном документе нет ссылки на доверенность <10>. Так что, если у сына есть собственный источник дохода и он дал матери деньги, чтобы она оплатила ими его долю в квартире, он может получить вычет. Но даже если сын дал матери больше 1 млн руб., он все равно получит вычет только на 1 млн руб., то есть не более суммы расходов на покупку жилья, соразмерной его доле <11>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 17)Имущественный вычет до 2 млн руб. может заявить каждый из совладельцев, приобретающих жилье в общую долевую собственность. Сумма вычета (в пределах максимального размера вычета 2 млн руб. и в пределах стоимости доли, приобретенной в собственность налогоплательщика) ограничена только фактическими расходами каждого совладельца <9>. При этом налогоплательщик может участвовать в гражданских правоотношениях через представителя по простой доверенности. Например, может поручить представителю внести за него деньги в уплату расходов на покупку жилья, обучение, лечение и пр. И отсутствие нотариального удостоверения такой доверенности не может быть основанием для отказа в НДФЛ-вычете. Даже если в платежном документе нет ссылки на доверенность <10>. Так что, если у сына есть собственный источник дохода и он дал матери деньги, чтобы она оплатила ими его долю в квартире, он может получить вычет. Но даже если сын дал матери больше 1 млн руб., он все равно получит вычет только на 1 млн руб., то есть не более суммы расходов на покупку жилья, соразмерной его доле <11>.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Может ли один из супругов получить имущественный вычет по НДФЛ при приобретении (строительстве) жилья, в том числе по процентам по кредиту, если платежные документы оформлены на другого супруга
(КонсультантПлюс, 2026)Разъясняется, что если квартира оплачена за счет общей собственности, то оба супруга считаются участвующими в расходах. Поэтому при приобретении квартиры в общую долевую собственность имущественный вычет могут получить оба супруга, хотя в платежных документах в качестве плательщика указан один из них.
Может ли один из супругов получить имущественный вычет по НДФЛ при приобретении (строительстве) жилья, в том числе по процентам по кредиту, если платежные документы оформлены на другого супруга
(КонсультантПлюс, 2026)Разъясняется, что если квартира оплачена за счет общей собственности, то оба супруга считаются участвующими в расходах. Поэтому при приобретении квартиры в общую долевую собственность имущественный вычет могут получить оба супруга, хотя в платежных документах в качестве плательщика указан один из них.
Вопрос: Об определении суммы дохода в целях получения вычета по НДФЛ при продаже недвижимого имущества, находившегося в общей долевой собственности.
(Письмо Минфина России от 01.11.2024 N 03-04-05/107624)Вопрос: Об определении суммы дохода в целях получения вычета по НДФЛ при продаже недвижимого имущества, находившегося в общей долевой собственности.
(Письмо Минфина России от 01.11.2024 N 03-04-05/107624)Вопрос: Об определении суммы дохода в целях получения вычета по НДФЛ при продаже недвижимого имущества, находившегося в общей долевой собственности.
Ситуация: Как получить имущественный вычет по НДФЛ при покупке жилья в долевую собственность?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Родитель, который за счет собственных средств приобрел жилье в общую долевую собственность со своим несовершеннолетним ребенком, имеет право на имущественный вычет в размере фактически произведенных расходов, но не более предельной суммы имущественного вычета в целом на родителя. Вычет в отношении расходов на долю ребенка предоставляется, если на момент регистрации права собственности, а в случае заключения договора участия в долевом строительстве - на момент оформления акта приема-передачи недвижимости ребенок не достиг совершеннолетия (пп. 2, 6 п. 3, п. 6 ст. 220 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Родитель, который за счет собственных средств приобрел жилье в общую долевую собственность со своим несовершеннолетним ребенком, имеет право на имущественный вычет в размере фактически произведенных расходов, но не более предельной суммы имущественного вычета в целом на родителя. Вычет в отношении расходов на долю ребенка предоставляется, если на момент регистрации права собственности, а в случае заключения договора участия в долевом строительстве - на момент оформления акта приема-передачи недвижимости ребенок не достиг совершеннолетия (пп. 2, 6 п. 3, п. 6 ст. 220 НК РФ).
Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ при реализации недвижимого имущества, находящегося в общей долевой собственности.
(Письмо Минфина России от 07.08.2025 N 03-04-05/76943)Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ при реализации недвижимого имущества, находящегося в общей долевой собственности.
(Письмо Минфина России от 07.08.2025 N 03-04-05/76943)Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ при реализации недвижимого имущества, находящегося в общей долевой собственности.