Обратная продажа
Подборка наиболее важных документов по запросу Обратная продажа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Вычет НДС у продавца при возврате товара
(КонсультантПлюс, 2026)Если покупатель возвращает товар в порядке обратной реализации, принять "входной" НДС по нему к вычету можно также в обычном порядке. Но если просроченные товары не будут использоваться в облагаемой НДС деятельности, то принять НДС по ним к вычету нельзя (Письма Минфина России от 09.07.2019 N 03-07-11/50537, от 05.02.2019 N 03-07-11/6616).
(КонсультантПлюс, 2026)Если покупатель возвращает товар в порядке обратной реализации, принять "входной" НДС по нему к вычету можно также в обычном порядке. Но если просроченные товары не будут использоваться в облагаемой НДС деятельности, то принять НДС по ним к вычету нельзя (Письма Минфина России от 09.07.2019 N 03-07-11/50537, от 05.02.2019 N 03-07-11/6616).
Статья: Обеспечительная передача титула, не предусмотренная законом: исследование практики арбитражных судов
(Правящий П.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 9)По-видимому, в отношении арбитражной практики данное предположение будет неверно, потому что должник-предприниматель по преимуществу защищает свои права активнее, чем должник-гражданин. Если кредитор инициирует взыскание предоставленного должнику финансирования (взыскивает задолженность по уплате цены обратной продажи или арендные платежи) или изъятие предмета обеспечения (расторгает договор обратной продажи или аренды и требует возвратить предмет), то не приходится сомневаться в том, что должник отвергнет требования кредитора, используя все возможные возражения, и в первую очередь ссылку на то, что состоявшаяся ранее продажа имела обеспечительную цель. Так, начиная с Постановления Президиума ВАС РФ от 6 октября 1998 года N 6202/97 заявление о притворности (ничтожности) обеспечительной продажи является общим местом при защите должника. Даже в практике судов общей юрисдикции за шестилетний период граждане воспользовались этим возражением примерно в 1 500 делах. Соответственно, если и предположить, что в арбитражных делах должники могли не заявить возражение о притворности продажи, то количество таких дел, по-видимому, будет невелико.
(Правящий П.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 9)По-видимому, в отношении арбитражной практики данное предположение будет неверно, потому что должник-предприниматель по преимуществу защищает свои права активнее, чем должник-гражданин. Если кредитор инициирует взыскание предоставленного должнику финансирования (взыскивает задолженность по уплате цены обратной продажи или арендные платежи) или изъятие предмета обеспечения (расторгает договор обратной продажи или аренды и требует возвратить предмет), то не приходится сомневаться в том, что должник отвергнет требования кредитора, используя все возможные возражения, и в первую очередь ссылку на то, что состоявшаяся ранее продажа имела обеспечительную цель. Так, начиная с Постановления Президиума ВАС РФ от 6 октября 1998 года N 6202/97 заявление о притворности (ничтожности) обеспечительной продажи является общим местом при защите должника. Даже в практике судов общей юрисдикции за шестилетний период граждане воспользовались этим возражением примерно в 1 500 делах. Соответственно, если и предположить, что в арбитражных делах должники могли не заявить возражение о притворности продажи, то количество таких дел, по-видимому, будет невелико.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель, на момент обращения в суд утративший свой статус, обратился в суд с заявлением о признании незаконным решения налогового органа об отказе в возмещении суммы НДС. Суд установил, что между налогоплательщиком и контрагентом был заключен договор купли-продажи недвижимого имущества. В рамках сделки налогоплательщик выступал как физическое лицо, а не индивидуальный предприниматель. На основании п. 2 ст. 167 ГК РФ и п. 1 ст. 61.6 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" договор был признан недействительным. Ввиду невозможности возврата имущества в натуре на физическое лицо была возложена обязанность возместить действительную стоимость этого имущества на момент его приобретения, которая впоследствии была погашена зачетом. Суд указал, что применение последствий недействительности сделки не может влечь изменение налоговых обязательств лица, участвующего в ее исполнении как физическое лицо, не обладающее правоспособностью предпринимателя, в том числе в отношении прав по исчислению НДС и заявления вычетов по нему. Также суд указал, что в рассматриваемом деле лицом был осуществлен возврат стоимости приобретенного по недействительной сделке имущества продавцу, признаков обратной реализации имущества не имелось. Из смысла ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ следует, что выплата стоимости имущества в порядке применения последствий недействительности сделки не может быть расценена как операция по реализации товара, основания для возмещения НДС отсутствуют.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель, на момент обращения в суд утративший свой статус, обратился в суд с заявлением о признании незаконным решения налогового органа об отказе в возмещении суммы НДС. Суд установил, что между налогоплательщиком и контрагентом был заключен договор купли-продажи недвижимого имущества. В рамках сделки налогоплательщик выступал как физическое лицо, а не индивидуальный предприниматель. На основании п. 2 ст. 167 ГК РФ и п. 1 ст. 61.6 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" договор был признан недействительным. Ввиду невозможности возврата имущества в натуре на физическое лицо была возложена обязанность возместить действительную стоимость этого имущества на момент его приобретения, которая впоследствии была погашена зачетом. Суд указал, что применение последствий недействительности сделки не может влечь изменение налоговых обязательств лица, участвующего в ее исполнении как физическое лицо, не обладающее правоспособностью предпринимателя, в том числе в отношении прав по исчислению НДС и заявления вычетов по нему. Также суд указал, что в рассматриваемом деле лицом был осуществлен возврат стоимости приобретенного по недействительной сделке имущества продавцу, признаков обратной реализации имущества не имелось. Из смысла ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ следует, что выплата стоимости имущества в порядке применения последствий недействительности сделки не может быть расценена как операция по реализации товара, основания для возмещения НДС отсутствуют.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщик совершил ряд фиктивных сделок по приобретению сельскохозяйственной продукции с обратной реализацией взаимозависимым лицам, входящим в одну группу компаний, с целью получения необоснованной налоговой выгоды.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщик совершил ряд фиктивных сделок по приобретению сельскохозяйственной продукции с обратной реализацией взаимозависимым лицам, входящим в одну группу компаний, с целью получения необоснованной налоговой выгоды.
Статья: Как оформить возврат товара покупателем?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)Если покупатель вернул товар продавцу, оформить такую операцию можно двумя способами. Первый - через корректировочный счет-фактуру. Второй - через обратную реализацию. От того как будет оформлен возврат, зависит срок для применения продавцом права на НДС-вычеты. Об особенностях обоих подходов расскажем в статье.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)Если покупатель вернул товар продавцу, оформить такую операцию можно двумя способами. Первый - через корректировочный счет-фактуру. Второй - через обратную реализацию. От того как будет оформлен возврат, зависит срок для применения продавцом права на НДС-вычеты. Об особенностях обоих подходов расскажем в статье.
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Сделки с акциями и защита прав на акции.
Действителен ли договор купли-продажи акций, если они отчуждаются, чтобы преодолеть запрет на участие в голосовании, и потом снова приобретаются продавцом
(КонсультантПлюс, 2026)Как следует из представленных в материалы дела документов, на протяжении 2011, 2012 и 2013 годов Дорофеевым В.Ю. и Худаловым Б.А. совершаются сделки по купле-продаже акций Общества в количестве 22 00 штук непосредственно перед годовыми общими собраниями акционеров Общества, на которых Дорофеев В.Ю. про вопросу об избрании ревизионной комиссии голосует 22 000 голосов по указанию Худалова Б.А., после чего договоры купли-продажи акций расторгаются или заключается договор об обратной продаже акций Худаловым Б.А. Дорофееву В.Ю. и акции вновь переходят в собственность Дорофеева В.Ю.
Действителен ли договор купли-продажи акций, если они отчуждаются, чтобы преодолеть запрет на участие в голосовании, и потом снова приобретаются продавцом
(КонсультантПлюс, 2026)Как следует из представленных в материалы дела документов, на протяжении 2011, 2012 и 2013 годов Дорофеевым В.Ю. и Худаловым Б.А. совершаются сделки по купле-продаже акций Общества в количестве 22 00 штук непосредственно перед годовыми общими собраниями акционеров Общества, на которых Дорофеев В.Ю. про вопросу об избрании ревизионной комиссии голосует 22 000 голосов по указанию Худалова Б.А., после чего договоры купли-продажи акций расторгаются или заключается договор об обратной продаже акций Худаловым Б.А. Дорофееву В.Ю. и акции вновь переходят в собственность Дорофеева В.Ю.
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)5.2) обратная реализация в адрес спорного контрагента. В случае наличия не только приобретения товаров (работ, услуг), но и объема реализации в адрес контрагентов при исчислении налогов должны быть учтены как расходные, так и доходные операции. Например, компании торговали между собой различной номенклатурой продукции либо заказчик сдавал в аренду исполнителю строительную технику, заказывая у него строительные работы и т.д.;
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)5.2) обратная реализация в адрес спорного контрагента. В случае наличия не только приобретения товаров (работ, услуг), но и объема реализации в адрес контрагентов при исчислении налогов должны быть учтены как расходные, так и доходные операции. Например, компании торговали между собой различной номенклатурой продукции либо заказчик сдавал в аренду исполнителю строительную технику, заказывая у него строительные работы и т.д.;
Готовое решение: Как облагается НДС у покупателя возврат товара продавцу
(КонсультантПлюс, 2026)Обратная реализация облагается НДС. В этом случае товар возвращается в рамках самостоятельной сделки и возврат считается обычной реализацией (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Например, такая ситуация возможна, если после поставки по первоначальной сделке у вас отпала потребность в товаре и вы предложили его купить бывшему поставщику. Продажа при этом оформляется отдельным договором, накладной и счетом-фактурой без каких-либо упоминаний о возврате (п. 1 ст. 160, п. 1 ст. 161 ГК РФ, ч. 1 ст. 9 Закона о бухучете, п. 3 ст. 168 НК РФ, Письма Минфина России от 20.08.2021 N 03-03-06/1/67181, от 28.01.2020 N 03-07-09/4850, от 12.04.2019 N 03-07-09/26046, от 08.04.2019 N 03-07-09/24636).
(КонсультантПлюс, 2026)Обратная реализация облагается НДС. В этом случае товар возвращается в рамках самостоятельной сделки и возврат считается обычной реализацией (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Например, такая ситуация возможна, если после поставки по первоначальной сделке у вас отпала потребность в товаре и вы предложили его купить бывшему поставщику. Продажа при этом оформляется отдельным договором, накладной и счетом-фактурой без каких-либо упоминаний о возврате (п. 1 ст. 160, п. 1 ст. 161 ГК РФ, ч. 1 ст. 9 Закона о бухучете, п. 3 ст. 168 НК РФ, Письма Минфина России от 20.08.2021 N 03-03-06/1/67181, от 28.01.2020 N 03-07-09/4850, от 12.04.2019 N 03-07-09/26046, от 08.04.2019 N 03-07-09/24636).
Статья: Договор лизинга как способ титульного обеспечения
(Правящий П.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, NN 3, 4)Сегодня норма об удержании титула (ст. 491 ГК РФ), а также непоименованные формы обеспечительной передачи частично позволяют восполнить имеющийся пробел в правилах о предмете лизинга. Например, исключительное право на результат интеллектуальной деятельности может переходить к приобретателю в момент, установленный соглашением сторон, в том числе в момент уплаты вознаграждения в полном объеме (п. 4 ст. 1234 ГК РФ), а право на акции в закрытом акционерном обществе может быть передано с целью обеспечения посредством договора об их прямой и обратной продаже <82>. Речь идет не о выкупном лизинге перечисленных объектов, а об их использовании в качестве предмета титульного обеспечения, но именно в последнем сущность лизинга и состоит.
(Правящий П.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, NN 3, 4)Сегодня норма об удержании титула (ст. 491 ГК РФ), а также непоименованные формы обеспечительной передачи частично позволяют восполнить имеющийся пробел в правилах о предмете лизинга. Например, исключительное право на результат интеллектуальной деятельности может переходить к приобретателю в момент, установленный соглашением сторон, в том числе в момент уплаты вознаграждения в полном объеме (п. 4 ст. 1234 ГК РФ), а право на акции в закрытом акционерном обществе может быть передано с целью обеспечения посредством договора об их прямой и обратной продаже <82>. Речь идет не о выкупном лизинге перечисленных объектов, а об их использовании в качестве предмета титульного обеспечения, но именно в последнем сущность лизинга и состоит.
Готовое решение: Как отразить возврат товара в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Возврат качественного товара поставщику при расчете налога на прибыль в некоторых случаях признается обратной реализацией. Речь идет о ситуациях, когда:
(КонсультантПлюс, 2026)Возврат качественного товара поставщику при расчете налога на прибыль в некоторых случаях признается обратной реализацией. Речь идет о ситуациях, когда:
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)8.8.2. Возврат и обратная реализация: в чем разница?
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)8.8.2. Возврат и обратная реализация: в чем разница?
Статья: Навязывание контрагенту невыгодных условий договора торговыми сетями
(Батрова Т.А.)
("Конкурентное право", 2022, N 4)В то же время некоторые суды обращают внимание на правомерность включения подобного условия в договор только в случае, если возврат товаров допускается или предусмотрен законодательством. Со ссылкой на ст. 518 ГК РФ они отмечают, что возврат товара поставщику возможен только в случаях, когда поставлен товар ненадлежащего качества, а также если порча или утрата товарного вида продукции произошли по вине поставщика, вследствие поставки товаров ненадлежащего качества, в силу чего в остальных случаях указание в условиях договора поставки возможности возврата товара по данным основаниям является нарушением требований Закона о торговле, поскольку создает дискриминационные условия для хозяйствующих субъектов, осуществляющих поставки продовольственных товаров в торговые сети. На этом основании условия договора об обязанности поставщика произвести возврат не проданного по истечении определенного срока товара на условиях обратной реализации признаются недействительными и в отсутствие подтверждения фактов составления акта приемки и направления претензий по качеству поставленного товара доводы относительно трудностей в его реализации, в том числе по причине плохого товарного вида, не принимаются <21>.
(Батрова Т.А.)
("Конкурентное право", 2022, N 4)В то же время некоторые суды обращают внимание на правомерность включения подобного условия в договор только в случае, если возврат товаров допускается или предусмотрен законодательством. Со ссылкой на ст. 518 ГК РФ они отмечают, что возврат товара поставщику возможен только в случаях, когда поставлен товар ненадлежащего качества, а также если порча или утрата товарного вида продукции произошли по вине поставщика, вследствие поставки товаров ненадлежащего качества, в силу чего в остальных случаях указание в условиях договора поставки возможности возврата товара по данным основаниям является нарушением требований Закона о торговле, поскольку создает дискриминационные условия для хозяйствующих субъектов, осуществляющих поставки продовольственных товаров в торговые сети. На этом основании условия договора об обязанности поставщика произвести возврат не проданного по истечении определенного срока товара на условиях обратной реализации признаются недействительными и в отсутствие подтверждения фактов составления акта приемки и направления претензий по качеству поставленного товара доводы относительно трудностей в его реализации, в том числе по причине плохого товарного вида, не принимаются <21>.
Статья: Правопреемство по опционным соглашениям в корпоративном праве при реорганизации и наследовании
(Севеева К.В.)
("Статут", 2024)<10> Например, в Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 26.04.2022 по делу N А40-23294/2020 (и в иных актах по делу) описано акционерное соглашение, в котором стороны согласовали, что в случае смерти управомоченного или обязанного лица оставшаяся сторона заключает акционерное соглашение, предусматривающее право на обратный выкуп акций и обязательство по их обратной продаже, с наследником умершего лица. Однако в данном деле суд установил, что согласованный сторонами обратный выкуп является не опционным, а предварительным договором, в связи с чем при рассмотрении спора были применены нормы о предварительном договоре, и выводы суда по существу дела не могут быть релевантны для целей настоящей статьи. Вместе с тем данный механизм может быть использован сторонами на случай выбытия какой-либо из них из первоначальных отношений. Представляется, что для минимизации рисков прекращения опционного соглашения ввиду невозможности правопреемства по нему (см. далее в настоящей работе) сторонам следует согласовывать альтернативные кандидатуры - правопреемника и (или) конкретное лицо в случае невозможности правопреемства.
(Севеева К.В.)
("Статут", 2024)<10> Например, в Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 26.04.2022 по делу N А40-23294/2020 (и в иных актах по делу) описано акционерное соглашение, в котором стороны согласовали, что в случае смерти управомоченного или обязанного лица оставшаяся сторона заключает акционерное соглашение, предусматривающее право на обратный выкуп акций и обязательство по их обратной продаже, с наследником умершего лица. Однако в данном деле суд установил, что согласованный сторонами обратный выкуп является не опционным, а предварительным договором, в связи с чем при рассмотрении спора были применены нормы о предварительном договоре, и выводы суда по существу дела не могут быть релевантны для целей настоящей статьи. Вместе с тем данный механизм может быть использован сторонами на случай выбытия какой-либо из них из первоначальных отношений. Представляется, что для минимизации рисков прекращения опционного соглашения ввиду невозможности правопреемства по нему (см. далее в настоящей работе) сторонам следует согласовывать альтернативные кандидатуры - правопреемника и (или) конкретное лицо в случае невозможности правопреемства.