Обмен земельного участка НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Обмен земельного участка НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации от 24.06.2025 по делу N 18-КГ25-102-К4 (УИД 23RS0060-01-2023-000841-44)
Категория спора: Аренда (субаренда) земельных участков.
Требования: О переводе прав и обязанностей арендатора.
Обстоятельства: Истец заключил с ответчиком соглашение по обмену земельными участками.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, так как при разрешении спора по требованиям истца о переводе прав и обязанностей арендатора по договорам аренды, заключенным указанными арендодателями с КФХ, подлежали установлению обстоятельства выполнения обществом обязательств по каждому из договоров, поскольку наличие задолженности в рамках одних арендных отношений не может свидетельствовать о нарушении обязательств по договору, заключенному с другим лицом и в отношении другого участка.Суд апелляционной инстанции, отменяя решения суда первой инстанции, исходил из отсутствия доказательств ненадлежащего исполнения обязательств по договорам аренды со стороны ООО "Агроторг", указав при этом, что арендодатели получали доход, компенсацию по расходам на оплату налоговых платежей в натуральной форме; обстоятельство неуплаты истцом НДФЛ, подлежащего уплате в силу закона арендодателями, не может рассматриваться как нарушение условий договора, а факт обмена земельными участками по соглашению от 22 августа 2022 г., согласно которому ООО "Агроторг" фактически продолжает обрабатывать спорные земельные участки, передав равнозначную площадь с иным местоположением КФХ "Алена", обусловлено исключительно необходимостью устранения чересполосицы, образовавшейся в результате вывода арендодателями своих земельных участков из севооборота истца.
Категория спора: Аренда (субаренда) земельных участков.
Требования: О переводе прав и обязанностей арендатора.
Обстоятельства: Истец заключил с ответчиком соглашение по обмену земельными участками.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, так как при разрешении спора по требованиям истца о переводе прав и обязанностей арендатора по договорам аренды, заключенным указанными арендодателями с КФХ, подлежали установлению обстоятельства выполнения обществом обязательств по каждому из договоров, поскольку наличие задолженности в рамках одних арендных отношений не может свидетельствовать о нарушении обязательств по договору, заключенному с другим лицом и в отношении другого участка.Суд апелляционной инстанции, отменяя решения суда первой инстанции, исходил из отсутствия доказательств ненадлежащего исполнения обязательств по договорам аренды со стороны ООО "Агроторг", указав при этом, что арендодатели получали доход, компенсацию по расходам на оплату налоговых платежей в натуральной форме; обстоятельство неуплаты истцом НДФЛ, подлежащего уплате в силу закона арендодателями, не может рассматриваться как нарушение условий договора, а факт обмена земельными участками по соглашению от 22 августа 2022 г., согласно которому ООО "Агроторг" фактически продолжает обрабатывать спорные земельные участки, передав равнозначную площадь с иным местоположением КФХ "Алена", обусловлено исключительно необходимостью устранения чересполосицы, образовавшейся в результате вывода арендодателями своих земельных участков из севооборота истца.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Физлица обмениваются растениями, выращенными на собственном земельном участке. В ряде случаев осуществляется обмен с доплатой. Признается ли такая доплата доходом физлиц в целях налогообложения и должны ли они применять НПД?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Вопрос: Физлица обмениваются растениями, выращенными на собственном земельном участке. В ряде случаев осуществляется обмен с доплатой. Признается ли такая доплата доходом физлиц в целях налогообложения и должны ли они применять НПД?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Вопрос: Физлица обмениваются растениями, выращенными на собственном земельном участке. В ряде случаев осуществляется обмен с доплатой. Признается ли такая доплата доходом физлиц в целях налогообложения и должны ли они применять НПД?
Статья: Расчеты с иностранными организациями, расходы на приобретение оборудования и оплату труда: налоговый риск
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 2)Из Письма Минфина России от 19.10.2016 N 03-03-06/1/60904 следует, что при проведении обмена одного земельного участка на другой организация отражает в налоговом учете реализацию данного земельного участка и одновременно приобретение другого земельного участка. Порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций при реализации имущества установлен ст. 268 НК РФ.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 2)Из Письма Минфина России от 19.10.2016 N 03-03-06/1/60904 следует, что при проведении обмена одного земельного участка на другой организация отражает в налоговом учете реализацию данного земельного участка и одновременно приобретение другого земельного участка. Порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций при реализации имущества установлен ст. 268 НК РФ.
Нормативные акты
Постановление главы городского округа Лотошино МО от 17.02.2021 N 129
"О межведомственной комиссии по мобилизации доходов бюджета городского округа Лотошино Московской области"
(вместе с "Положением о межведомственной комиссии по мобилизации доходов бюджета городского округа Лотошино Московской области")2.2. Максимально возможное поступление в бюджет городского округа Лотошино Московской области земельного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц в части, касающейся местного бюджета, доходов от аренды имущества и земельных участков, а также продажи имущества и земельных участков.
"О межведомственной комиссии по мобилизации доходов бюджета городского округа Лотошино Московской области"
(вместе с "Положением о межведомственной комиссии по мобилизации доходов бюджета городского округа Лотошино Московской области")2.2. Максимально возможное поступление в бюджет городского округа Лотошино Московской области земельного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц в части, касающейся местного бюджета, доходов от аренды имущества и земельных участков, а также продажи имущества и земельных участков.
Вопрос: ...На земельном участке снесен частный жилой дом налогоплательщика, будет построен спортивный комплекс. В 2013 г. по договору мены застройщик предоставил налогоплательщику квартиру, мена считается равноценной, но стоимость обмениваемого жилья в договоре не указана. В 2014 г. налогоплательщик продал за 3,5 млн руб. квартиру. Вправе ли налогоплательщик применить имущественный вычет по НДФЛ при продаже и в каком размере?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: На земельном участке, где находился частный жилой дом налогоплательщика, будет построен спортивный комплекс. В связи со сносом дома застройщик в 2013 г. на основании договора мены предоставил налогоплательщику квартиру. По условиям договора мена считается равноценной, однако стоимость обмениваемого жилья сторонами не установлена. В 2014 г. эта квартира была продана за 3,5 млн руб. Вправе ли налогоплательщик при реализации жилья, приобретенного по договору мены, применить имущественный вычет по НДФЛ, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ? Если да, то в каком размере?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: На земельном участке, где находился частный жилой дом налогоплательщика, будет построен спортивный комплекс. В связи со сносом дома застройщик в 2013 г. на основании договора мены предоставил налогоплательщику квартиру. По условиям договора мена считается равноценной, однако стоимость обмениваемого жилья сторонами не установлена. В 2014 г. эта квартира была продана за 3,5 млн руб. Вправе ли налогоплательщик при реализации жилья, приобретенного по договору мены, применить имущественный вычет по НДФЛ, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ? Если да, то в каком размере?
Вопрос: Об НДФЛ при передаче многодетным семьям земельных участков в собственность бесплатно и при их реализации по договору мены.
(Письмо Минфина России от 20.08.2018 N 03-04-05/58754)Учитывая изложенное, доход, получаемый каждой из сторон договора мены, определяется исходя из стоимости обмениваемого имущества и подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
(Письмо Минфина России от 20.08.2018 N 03-04-05/58754)Учитывая изложенное, доход, получаемый каждой из сторон договора мены, определяется исходя из стоимости обмениваемого имущества и подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Вопрос: Об уплате НДФЛ при обмене в 2015 г. земельного участка и жилого дома на квартиру, если право собственности на участок и дом зарегистрировано на супруга в 2006 г., а в 2014 г. право собственности оформлено на супругу в связи со смертью супруга.
(Письмо Минфина России от 24.02.2015 N 03-04-05/9103)Вопрос: Об уплате НДФЛ при обмене в 2015 г. земельного участка и жилого дома на квартиру, если право собственности на участок и дом зарегистрировано на супруга в 2006 г., а в 2014 г. право собственности оформлено на супругу в связи со смертью супруга.
(Письмо Минфина России от 24.02.2015 N 03-04-05/9103)Вопрос: Об уплате НДФЛ при обмене в 2015 г. земельного участка и жилого дома на квартиру, если право собственности на участок и дом зарегистрировано на супруга в 2006 г., а в 2014 г. право собственности оформлено на супругу в связи со смертью супруга.
Вопрос: ...Вправе ли физлицо получить имущественный вычет по НДФЛ при приобретении квартиры по договору мены, если ранее оно не получало указанного вычета?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2014)В силу пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение следующего имущественного налогового вычета, предоставляемого с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены данной статьей, - имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2014)В силу пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение следующего имущественного налогового вычета, предоставляемого с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены данной статьей, - имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
Статья: Факты, комментарии от 30.03.2006
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2006, N 13)Если в 2005 г. вы получили доходы от аренды имущества, продажи комнат, квартир, жилых домов, садовых домиков, земельных участков, а также автомобилей и других транспортных средств, вам необходимо представить Декларацию по налогу на доходы физических лиц в налоговую инспекцию по месту учета.
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2006, N 13)Если в 2005 г. вы получили доходы от аренды имущества, продажи комнат, квартир, жилых домов, садовых домиков, земельных участков, а также автомобилей и других транспортных средств, вам необходимо представить Декларацию по налогу на доходы физических лиц в налоговую инспекцию по месту учета.
Вопрос: Об исчислении минимального предельного срока владения земельным участком при его выделе из долевой собственности в целях НДФЛ при его продаже.
(Письмо Минфина России от 20.01.2022 N 03-04-05/2876)Согласно пункту 2 статьи 567 Гражданского кодекса к договору мены применяются соответственно правила о купле-продаже (глава 30 Гражданского кодекса), если это не противоречит правилам главы 31 Гражданского кодекса и существу мены. При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен.
(Письмо Минфина России от 20.01.2022 N 03-04-05/2876)Согласно пункту 2 статьи 567 Гражданского кодекса к договору мены применяются соответственно правила о купле-продаже (глава 30 Гражданского кодекса), если это не противоречит правилам главы 31 Гражданского кодекса и существу мены. При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен.
Вопрос: О налогообложении НДФЛ дохода, полученного в результате обмена долей в праве собственности на имущество, полученное физлицами по завещанию (дата смерти наследодателя - 25.04.2010), если обмен произведен во исполнение решений суда от 21.12.2012 и от 29.08.2013; об исчислении НДФЛ при обмене квартиры.
(Письмо ФНС России от 30.04.2014 N БС-3-11/1613@)Доход, получаемый каждой стороной при совершении мены, определяется исходя из стоимости обмениваемого имущества. Если при обмене имущества одной из сторон мены была получена оплата разницы в ценах обмениваемых товаров, сумма полученной оплаты в денежной форме также включается в доход, учитываемый при определении налоговой базы.
(Письмо ФНС России от 30.04.2014 N БС-3-11/1613@)Доход, получаемый каждой стороной при совершении мены, определяется исходя из стоимости обмениваемого имущества. Если при обмене имущества одной из сторон мены была получена оплата разницы в ценах обмениваемых товаров, сумма полученной оплаты в денежной форме также включается в доход, учитываемый при определении налоговой базы.
Статья: Продаем квартиру, полученную от государства взамен изъятой: как уменьшить НДФЛ?
(Мошкович М.Г.)
("Главная книга", 2014, N 13)В 2010 г. И.А. Александров приобрел квартиру по договору купли-продажи за 8,2 млн руб. В связи с изъятием земельного участка для муниципальных нужд дом, где находилась квартира, власти решили снести. В 2014 г. был подписан договор мены, по которому И.А. Александров передал городу свою квартиру в обмен на другую в новом доме. Согласно этому договору его старая квартира была оценена в 10,5 млн руб.
(Мошкович М.Г.)
("Главная книга", 2014, N 13)В 2010 г. И.А. Александров приобрел квартиру по договору купли-продажи за 8,2 млн руб. В связи с изъятием земельного участка для муниципальных нужд дом, где находилась квартира, власти решили снести. В 2014 г. был подписан договор мены, по которому И.А. Александров передал городу свою квартиру в обмен на другую в новом доме. Согласно этому договору его старая квартира была оценена в 10,5 млн руб.
Вопрос: В каком порядке предоставляются имущественные налоговые вычеты при приобретении жилых объектов, земельных участков по договорам мены?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2014)Ответ: К договору мены применяются правила о купле-продаже. При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен <*>. Для целей обложения НДФЛ размер дохода, полученного по договору мены, определяется исходя из стоимости приобретаемых по такому договору объектов недвижимого имущества (жилых объектов, земельных участков). Если период владения отчуждаемым по договору мены имуществом составляет три года и более, то полученный доход по такому договору не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) НДФЛ. Если период владения отчуждаемым по договору мены имуществом составляет менее трех лет, то сумма полученного дохода по такому договору уменьшается на имущественный налоговый вычет, предоставляемый в установленном порядке при продаже имущества (в размере, не превышающем 1 000 000 руб., или в размере расходов, связанных с приобретением отчуждаемого имущества). Если отчуждаемые по договору мены объекты недвижимого имущества изымаются для государственных или муниципальных нужд, то сумма полученного дохода по такому договору уменьшается на имущественный налоговый вычет, предоставляемый в установленном порядке при выкупе имущества (в размере выкупной стоимости отчуждаемых объектов недвижимого имущества).
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2014)Ответ: К договору мены применяются правила о купле-продаже. При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен <*>. Для целей обложения НДФЛ размер дохода, полученного по договору мены, определяется исходя из стоимости приобретаемых по такому договору объектов недвижимого имущества (жилых объектов, земельных участков). Если период владения отчуждаемым по договору мены имуществом составляет три года и более, то полученный доход по такому договору не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) НДФЛ. Если период владения отчуждаемым по договору мены имуществом составляет менее трех лет, то сумма полученного дохода по такому договору уменьшается на имущественный налоговый вычет, предоставляемый в установленном порядке при продаже имущества (в размере, не превышающем 1 000 000 руб., или в размере расходов, связанных с приобретением отчуждаемого имущества). Если отчуждаемые по договору мены объекты недвижимого имущества изымаются для государственных или муниципальных нужд, то сумма полученного дохода по такому договору уменьшается на имущественный налоговый вычет, предоставляемый в установленном порядке при выкупе имущества (в размере выкупной стоимости отчуждаемых объектов недвижимого имущества).
Вопрос: Организация в 2022 г. заключила договор мены земельного участка, купленного пять лет назад за 600 тыс. руб., на земельный участок сторонней организации. Участки признаются равноценными. Стоимость каждого участка по договору мены составляет 1 млн руб. В какой сумме надо уплатить налог на прибыль и надо ли его платить?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2022)Аналогичная позиция изложена в Письме Минфина России от 19.10.2016 N 03-03-06/1/60904. Так, указано, что при проведении обмена одного земельного участка на другой организация отражает в налоговом учете реализацию данного земельного участка и одновременно приобретение другого земельного участка. При этом порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций при реализации имущества установлен ст. 268 НК РФ.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2022)Аналогичная позиция изложена в Письме Минфина России от 19.10.2016 N 03-03-06/1/60904. Так, указано, что при проведении обмена одного земельного участка на другой организация отражает в налоговом учете реализацию данного земельного участка и одновременно приобретение другого земельного участка. При этом порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций при реализации имущества установлен ст. 268 НК РФ.