Обмен билета в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Обмен билета в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть командировочные расходы при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Как в налоговом учете отразить штраф за обмен авиабилета
(КонсультантПлюс, 2026)Как в налоговом учете отразить штраф за обмен авиабилета
Статья: Планы по командировке изменились: что с налогами и взносами
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 24)Расходы учитываются как командировочные, за исключением штрафов за обмен/возврат билетов, отказ от проживания в гостинице. Их сумму следует учитывать в составе внереализационных расходов как санкции за нарушение договорных обязательств <8>.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 24)Расходы учитываются как командировочные, за исключением штрафов за обмен/возврат билетов, отказ от проживания в гостинице. Их сумму следует учитывать в составе внереализационных расходов как санкции за нарушение договорных обязательств <8>.
Нормативные акты
Письмо ФНС России от 01.11.2022 N БС-4-11/14737@
"По вопросу освобождения от уплаты страховых взносов плательщиков, не производящих выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, призванных в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 21.09.2022 N 647 "Об объявлении частичной мобилизации в Российской Федерации" на военную службу по мобилизации в вооруженные Силы Российской Федерации"В соответствии с пунктом 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за период, указанный, в частности, в пункте 1 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (далее - Федеральный закон N 400-ФЗ), в течение которого ими не осуществлялась соответствующая деятельность - период прохождения военной службы, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.
"По вопросу освобождения от уплаты страховых взносов плательщиков, не производящих выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, призванных в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 21.09.2022 N 647 "Об объявлении частичной мобилизации в Российской Федерации" на военную службу по мобилизации в вооруженные Силы Российской Федерации"В соответствии с пунктом 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за период, указанный, в частности, в пункте 1 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (далее - Федеральный закон N 400-ФЗ), в течение которого ими не осуществлялась соответствующая деятельность - период прохождения военной службы, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.
Распоряжение ОАО "РЖД" от 01.06.2007 N 1029р
"Об утверждении Регламента оформления проездных и перевозочных документов работникам и иным лицам организаций, осуществляющим проезд в поездах дальнего следования и пригородного сообщения за счет средств ОАО "РЖД", и перечисления денежных средств этим организациям для оплаты перевозок по заключенным договорам"17. Уполномоченный представитель организации обеспечивает выдачу оформленных абонементных билетов под роспись получателей, указанных в заявке, затем передает ее в бухгалтерию для бухгалтерского и налогового учета перевозок.
"Об утверждении Регламента оформления проездных и перевозочных документов работникам и иным лицам организаций, осуществляющим проезд в поездах дальнего следования и пригородного сообщения за счет средств ОАО "РЖД", и перечисления денежных средств этим организациям для оплаты перевозок по заключенным договорам"17. Уполномоченный представитель организации обеспечивает выдачу оформленных абонементных билетов под роспись получателей, указанных в заявке, затем передает ее в бухгалтерию для бухгалтерского и налогового учета перевозок.
Вопрос: Как в налоговом учете отразить штраф за обмен авиабилета?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Вопрос: Как в налоговом учете отразить штраф за обмен авиабилета?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Вопрос: Как в налоговом учете отразить штраф за обмен авиабилета?
Вопрос: Облагаются ли налогом на прибыль у некоммерческой организации доходы от оказания услуг по размещению эмблем спонсоров и жертвователей на рекламных носителях с информацией о проводимых концертах и билетах на концерты? Как учитываются для целей налогообложения расходы, возникающие при безвозмездной передаче билетов на платные зрелищные мероприятия?..
("Московский налоговый курьер", 2002, N 18)При этом при получении доходов от оказания названных услуг следует учесть следующее.
("Московский налоговый курьер", 2002, N 18)При этом при получении доходов от оказания названных услуг следует учесть следующее.
Вопрос: Организация предполагала направить работника в командировку в воскресенье 21.08.2011 сроком на 14 дней. Соответственно, организацией были приобретены билеты на поезд с датой выезда 21.08.2011. Позднее, в связи с производственной необходимостью, дата выезда в командировку была перенесена приказом генерального директора организации на 22.08.2011. При этом срок командировки был сокращен на 1 день. Работник обменял билеты и выехал в место командировки 22.08.2011. В каком порядке для целей исчисления налога на прибыль учитывается сумма сбора, уплаченная при возврате купленного билета с датой выезда 21.08.2011? В каком порядке в рассматриваемой ситуации учитываются расходы на приобретение билета?
(Консультация эксперта, 2012)Вопрос: Организация предполагала направить работника в командировку в воскресенье 21.08.2011 сроком на 14 дней. Соответственно, организацией были приобретены билеты на поезд с датой выезда 21.08.2011. Позднее, в связи с производственной необходимостью, дата выезда в командировку была перенесена приказом генерального директора организации на 22.08.2011. При этом срок командировки был сокращен на 1 день. Работник обменял билеты и выехал в место командировки 22.08.2011. В каком порядке для целей исчисления налога на прибыль учитывается сумма сбора, уплаченная при возврате купленного билета с датой выезда 21.08.2011? В каком порядке в рассматриваемой ситуации учитываются расходы на приобретение билета?
(Консультация эксперта, 2012)Вопрос: Организация предполагала направить работника в командировку в воскресенье 21.08.2011 сроком на 14 дней. Соответственно, организацией были приобретены билеты на поезд с датой выезда 21.08.2011. Позднее, в связи с производственной необходимостью, дата выезда в командировку была перенесена приказом генерального директора организации на 22.08.2011. При этом срок командировки был сокращен на 1 день. Работник обменял билеты и выехал в место командировки 22.08.2011. В каком порядке для целей исчисления налога на прибыль учитывается сумма сбора, уплаченная при возврате купленного билета с датой выезда 21.08.2011? В каком порядке в рассматриваемой ситуации учитываются расходы на приобретение билета?
Вопрос: ...Вправе ли банк при исчислении налога на прибыль учесть в составе расходов затраты, связанные с внедрением новых продуктов на базе платежных систем Visa International и MasterCard International с использованием международных платежных карт, в рамках которых держателям банковских продуктов при условии оплаты товаров и услуг предоставляются дополнительные услуги, скидки, подарки в соответствии с программами поощрений?
(Письмо Минфина РФ от 27.05.2009 N 03-03-06/2/107)Вопрос: Банк в целях расширения и сохранения клиентской базы, увеличения комиссионных доходов от оказания банковских услуг путем поощрения клиентов - физических лиц к осуществлению безналичных операций внедряет новые продукты на базе платежных систем Visa International и MasterCard International с использованием международных платежных карт Visa Classic, Visa Gold, Visa Platinum, MasterCard Gold. При этом держателям банковских продуктов "Золотая карта" или "Карта для путешественников" предоставляется услуга, воспользовавшись которой клиент банка получает возможность в любой точке мира в круглосуточном режиме получить по телефону информацию о транспорте, гостиницах (бронирование мест), ресторанах, помощь при утрате документов и при организации ремонта и эвакуации автомобиля в дороге, бизнес-услуги (конференц-связь, аренда офисной техники, переводы документов), а также клиентам предоставляется программа поощрений, в рамках которой при условии оплаты товаров и услуг банковскими картами клиентам доступны скидки, подарки, акции от торгово-сервисных предприятий, участвующих в программе, либо у клиента имеется возможность накапливать премиальные мили и обменивать их на премиальные авиабилеты, билеты более высокого класса. Вправе ли банк при исчислении налога на прибыль учесть в составе расходов затраты, связанные с внедрением данных продуктов?
(Письмо Минфина РФ от 27.05.2009 N 03-03-06/2/107)Вопрос: Банк в целях расширения и сохранения клиентской базы, увеличения комиссионных доходов от оказания банковских услуг путем поощрения клиентов - физических лиц к осуществлению безналичных операций внедряет новые продукты на базе платежных систем Visa International и MasterCard International с использованием международных платежных карт Visa Classic, Visa Gold, Visa Platinum, MasterCard Gold. При этом держателям банковских продуктов "Золотая карта" или "Карта для путешественников" предоставляется услуга, воспользовавшись которой клиент банка получает возможность в любой точке мира в круглосуточном режиме получить по телефону информацию о транспорте, гостиницах (бронирование мест), ресторанах, помощь при утрате документов и при организации ремонта и эвакуации автомобиля в дороге, бизнес-услуги (конференц-связь, аренда офисной техники, переводы документов), а также клиентам предоставляется программа поощрений, в рамках которой при условии оплаты товаров и услуг банковскими картами клиентам доступны скидки, подарки, акции от торгово-сервисных предприятий, участвующих в программе, либо у клиента имеется возможность накапливать премиальные мили и обменивать их на премиальные авиабилеты, билеты более высокого класса. Вправе ли банк при исчислении налога на прибыль учесть в составе расходов затраты, связанные с внедрением данных продуктов?
Вопрос: Можно ли включить в расходы по налогу на прибыль штраф за обмен авиабилета командированного работника по причине переноса даты мероприятия?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2025)Суммы, удержанные авиакомпанией при обмене билетов, в том числе суммы неустойки (штрафа), вы можете включить во внереализационные расходы при условии, что такие расходы соответствуют критериям п. 1 ст. 252 НК.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2025)Суммы, удержанные авиакомпанией при обмене билетов, в том числе суммы неустойки (штрафа), вы можете включить во внереализационные расходы при условии, что такие расходы соответствуют критериям п. 1 ст. 252 НК.
Статья: Экономическая обоснованность затрат на командировки
(Семенихин В.В.)
("Аудиторские ведомости", 2011, N 1)В командировке работник организации может столкнуться с возвратом билетов или их обменом. Например, в Письме Минфина России от 02.05.2007 N 03-03-06/1/252 рассмотрена ситуация, когда организация приобретает своим командированным сотрудникам авиабилеты. После проезда командированным сотрудником определенной части пути организация, в связи с производственной необходимостью, меняет место командирования, поэтому сотрудник приобретает новый билет. За не использованную командированным сотрудником часть пути авиакомпания возвращает организации денежные средства. На вопрос, можно ли учесть при исчислении налога на прибыль расходы организации на авиабилеты для работников, направленных в командировку, в случаях когда после проезда таким работником определенной части пути организация меняет место командирования, Минфин России отвечает, что организация может отнести к расходам для целей налогообложения прибыли как стоимость первоначально приобретенного (за минусом возвращенной авиакомпанией суммы), так и нового билета. Однако изменение места первоначального командирования сотрудника организации должно быть экономически обоснованно и оформлено соответствующими документами.
(Семенихин В.В.)
("Аудиторские ведомости", 2011, N 1)В командировке работник организации может столкнуться с возвратом билетов или их обменом. Например, в Письме Минфина России от 02.05.2007 N 03-03-06/1/252 рассмотрена ситуация, когда организация приобретает своим командированным сотрудникам авиабилеты. После проезда командированным сотрудником определенной части пути организация, в связи с производственной необходимостью, меняет место командирования, поэтому сотрудник приобретает новый билет. За не использованную командированным сотрудником часть пути авиакомпания возвращает организации денежные средства. На вопрос, можно ли учесть при исчислении налога на прибыль расходы организации на авиабилеты для работников, направленных в командировку, в случаях когда после проезда таким работником определенной части пути организация меняет место командирования, Минфин России отвечает, что организация может отнести к расходам для целей налогообложения прибыли как стоимость первоначально приобретенного (за минусом возвращенной авиакомпанией суммы), так и нового билета. Однако изменение места первоначального командирования сотрудника организации должно быть экономически обоснованно и оформлено соответствующими документами.
Статья: Подарки для детей сотрудников
(Негребецкая О.В.)
("Зарплата", 2010, N 12)- получатель не сможет обменять его на наличные деньги;
(Негребецкая О.В.)
("Зарплата", 2010, N 12)- получатель не сможет обменять его на наличные деньги;
Вопрос: Работник направлен в командировку в воскресенье 21.08.2011 сроком на 14 дней, однако выехал в место командировки 22.08.2011, предварительно обменяв билеты. Может ли организация учесть в расходах по налогу на прибыль стоимость билета, приобретенного командированным работником, с датой выезда 22.08.2011, учитывая то, что дата в командировочном удостоверении не совпадает с датой выезда?
(Консультация эксперта, 2011)Вопрос: Работник направлен в командировку в воскресенье 21.08.2011 сроком на 14 дней, однако выехал в место командировки 22.08.2011, предварительно обменяв билеты. Может ли организация учесть в расходах по налогу на прибыль стоимость билета, приобретенного командированным работником, с датой выезда 22.08.2011, учитывая то, что дата в командировочном удостоверении не совпадает с датой выезда?
(Консультация эксперта, 2011)Вопрос: Работник направлен в командировку в воскресенье 21.08.2011 сроком на 14 дней, однако выехал в место командировки 22.08.2011, предварительно обменяв билеты. Может ли организация учесть в расходах по налогу на прибыль стоимость билета, приобретенного командированным работником, с датой выезда 22.08.2011, учитывая то, что дата в командировочном удостоверении не совпадает с датой выезда?
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 02.04.2012 N 03-04-06/6-84
(Гришина О.П.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2012, N 10)Таким образом, исходя из приведенных разъяснений финансистов в данной ситуации для перевозчика не возникает опасности в том, что передача пассажирам билетов, оплаченных баллами, будет квалифицирована в качестве подарка (на безвозмездной основе). Действительно, в соответствии с п. 2 ст. 423 ГК РФ сделка признается безвозмездной лишь в том случае, когда у одной из сторон этой сделки отсутствует обязательство по встречному представлению. Однако в данном случае встречные представления (обязательства) имеются у обеих сторон (и у перевозчика, и у пассажира). Это означает, что и для целей налогообложения прибыли предоставление пассажиру скидки с учетом накопленных баллов со стоимости билета нельзя рассматривать как безвозмездную передачу. Следовательно, при обмене бонусных баллов на услугу стоимость последней перевозчик может учесть в составе прочих расходов, связанных с реализацией, на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.
(Гришина О.П.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2012, N 10)Таким образом, исходя из приведенных разъяснений финансистов в данной ситуации для перевозчика не возникает опасности в том, что передача пассажирам билетов, оплаченных баллами, будет квалифицирована в качестве подарка (на безвозмездной основе). Действительно, в соответствии с п. 2 ст. 423 ГК РФ сделка признается безвозмездной лишь в том случае, когда у одной из сторон этой сделки отсутствует обязательство по встречному представлению. Однако в данном случае встречные представления (обязательства) имеются у обеих сторон (и у перевозчика, и у пассажира). Это означает, что и для целей налогообложения прибыли предоставление пассажиру скидки с учетом накопленных баллов со стоимости билета нельзя рассматривать как безвозмездную передачу. Следовательно, при обмене бонусных баллов на услугу стоимость последней перевозчик может учесть в составе прочих расходов, связанных с реализацией, на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.