Объект налогообложения по налогу на имущество организаций 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Объект налогообложения по налогу на имущество организаций 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество, сделав вывод о необоснованной переквалификации налогоплательщиком недвижимого имущества в движимое. По мнению налогового органа, общество искусственно разделило в бухгалтерском учете единый объект основных средств - мини-ТЭС. Налогоплательщик предоставил проектную документацию, согласно которой в состав мини-ТЭС входят: газопоршневые электроагрегаты, водогрейные котлы, абсорбционно-холодильные машины, в здании мини-ТЭС размещено основное технологическое и вспомогательное технологическое оборудование, а также электрооборудование. Более того, налогоплательщик ранее заявлял льготу по налогу на имущество в рамках реализации инвестиционного проекта по отношению к спорным объектам. Как указал налоговый орган, после внесения изменений в НК РФ, в части исключения с 01.01.2019 движимого имущества из объектов налогообложения по налогу на имущество организаций, общество исключило объекты из льготируемой базы по налогу на имущество. В ходе экспертизы была установлена неразрывная фактическая и технологическая связь между составными частями, которые обусловливают использование объекта по назначению. Суд признал правомерным доначисление налога на имущество, поскольку мини-ТЭС является единым недвижимым комплексом взаимосвязанного оборудования и сооружений, объединенных единым производственным назначением и технологическим режимом работы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество, сделав вывод о необоснованной переквалификации налогоплательщиком недвижимого имущества в движимое. По мнению налогового органа, общество искусственно разделило в бухгалтерском учете единый объект основных средств - мини-ТЭС. Налогоплательщик предоставил проектную документацию, согласно которой в состав мини-ТЭС входят: газопоршневые электроагрегаты, водогрейные котлы, абсорбционно-холодильные машины, в здании мини-ТЭС размещено основное технологическое и вспомогательное технологическое оборудование, а также электрооборудование. Более того, налогоплательщик ранее заявлял льготу по налогу на имущество в рамках реализации инвестиционного проекта по отношению к спорным объектам. Как указал налоговый орган, после внесения изменений в НК РФ, в части исключения с 01.01.2019 движимого имущества из объектов налогообложения по налогу на имущество организаций, общество исключило объекты из льготируемой базы по налогу на имущество. В ходе экспертизы была установлена неразрывная фактическая и технологическая связь между составными частями, которые обусловливают использование объекта по назначению. Суд признал правомерным доначисление налога на имущество, поскольку мини-ТЭС является единым недвижимым комплексом взаимосвязанного оборудования и сооружений, объединенных единым производственным назначением и технологическим режимом работы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Движимое и недвижимое имущество (позиции ВС РФ и ФНС)
(Соловьева А.А.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 2)Движимое имущество (машины, оборудование, станки и т.д.) с 01.01.2019 исключено из объектов обложения налогом на имущество организаций. Одной из преследуемых законодателем целей было стимулирование обновления и модернизации основных фондов.
(Соловьева А.А.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 2)Движимое имущество (машины, оборудование, станки и т.д.) с 01.01.2019 исключено из объектов обложения налогом на имущество организаций. Одной из преследуемых законодателем целей было стимулирование обновления и модернизации основных фондов.
Статья: Правовой статус горной выработки как объекта обложения налогом на имущество организаций
(Котляров М.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 8)Вместе с тем к концу 2010-х годов неоднозначность некоторых формулировок и отсутствие единообразия в отношении понятия "горная выработка" в различных нормативных правовых актах перестали быть ключевой проблемой, если предприятия-недропользователи осуществляли постановку горных выработок на свои балансы в качестве объектов основных средств. Ситуация коренным образом изменилась с внесением поправок в часть первую статьи 374 НК РФ, после чего с 1 января 2019 года объектом налогообложения налогом на имущество организаций стало только недвижимое имущество. Это изменение породило новую волну споров относительно статуса горной выработки как недвижимой вещи.
(Котляров М.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 8)Вместе с тем к концу 2010-х годов неоднозначность некоторых формулировок и отсутствие единообразия в отношении понятия "горная выработка" в различных нормативных правовых актах перестали быть ключевой проблемой, если предприятия-недропользователи осуществляли постановку горных выработок на свои балансы в качестве объектов основных средств. Ситуация коренным образом изменилась с внесением поправок в часть первую статьи 374 НК РФ, после чего с 1 января 2019 года объектом налогообложения налогом на имущество организаций стало только недвижимое имущество. Это изменение породило новую волну споров относительно статуса горной выработки как недвижимой вещи.
Статья: Отказ от исключения движимого имущества из объекта налогообложения как направление изменения юридической конструкции налога на имущество организаций
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 6)Юридическая конструкция налога является динамично развивающимся правовым явлением <1>. Данная мысль применима и к налогу на имущество организаций, включая объект налогообложения как один из элементов его юридической конструкции. Изменение, в соответствии с которым с 1 января 2019 г. движимое имущество не является объектом налогообложения по налогу на имущество организаций <2>, реализовано в ст. 374 Налогового кодекса Российской Федерации <3> (далее - НК РФ, Кодекс). С полным основанием можно считать, что такое изменение коренным образом влияет на основополагающие принципы правового регулирования указанного налога. В подтверждение этого можно отметить, что отмену взимания этого налога исходя из стоимости движимого имущества называют в числе наиболее существенных с правовой позиции этапов создания и развития налогообложения имущественных отношений в стране <4>. Однако, несмотря на значимость изменений ст. 374 Кодекса, дискуссии по поводу объекта налогообложения по налогу на имущество организаций нельзя считать завершенными. В настоящий момент актуальность приобрела проблема, связанная с возможным отказом от исключения движимого имущества из числа объектов налогообложения по вышеуказанному налогу.
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 6)Юридическая конструкция налога является динамично развивающимся правовым явлением <1>. Данная мысль применима и к налогу на имущество организаций, включая объект налогообложения как один из элементов его юридической конструкции. Изменение, в соответствии с которым с 1 января 2019 г. движимое имущество не является объектом налогообложения по налогу на имущество организаций <2>, реализовано в ст. 374 Налогового кодекса Российской Федерации <3> (далее - НК РФ, Кодекс). С полным основанием можно считать, что такое изменение коренным образом влияет на основополагающие принципы правового регулирования указанного налога. В подтверждение этого можно отметить, что отмену взимания этого налога исходя из стоимости движимого имущества называют в числе наиболее существенных с правовой позиции этапов создания и развития налогообложения имущественных отношений в стране <4>. Однако, несмотря на значимость изменений ст. 374 Кодекса, дискуссии по поводу объекта налогообложения по налогу на имущество организаций нельзя считать завершенными. В настоящий момент актуальность приобрела проблема, связанная с возможным отказом от исключения движимого имущества из числа объектов налогообложения по вышеуказанному налогу.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)"...движимое имущество (машины, оборудование, станки и иное движимое имущество) с 1 января 2019 года исключено из объектов обложения налогом на имущество организаций в целях поддержания финансовой устойчивости организаций, стимулирования их инвестиционной привлекательности, снижения налоговой нагрузки, а также стимулирования обновления и модернизации основных фондов...
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)"...движимое имущество (машины, оборудование, станки и иное движимое имущество) с 1 января 2019 года исключено из объектов обложения налогом на имущество организаций в целях поддержания финансовой устойчивости организаций, стимулирования их инвестиционной привлекательности, снижения налоговой нагрузки, а также стимулирования обновления и модернизации основных фондов...
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)"...движимое имущество (машины, оборудование, станки и иное движимое имущество) с 1 января 2019 года исключено из объектов обложения налогом на имущество организаций в целях поддержания финансовой устойчивости организаций, стимулирования их инвестиционной привлекательности, снижения налоговой нагрузки, а также стимулирования обновления и модернизации основных фондов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)"...движимое имущество (машины, оборудование, станки и иное движимое имущество) с 1 января 2019 года исключено из объектов обложения налогом на имущество организаций в целях поддержания финансовой устойчивости организаций, стимулирования их инвестиционной привлекательности, снижения налоговой нагрузки, а также стимулирования обновления и модернизации основных фондов.